中職學(xué)校內(nèi)部控制的完善與優(yōu)化

張俊麗

近年來(lái)隨著社會(huì)諸多行業(yè)對(duì)于理論知識(shí)與實(shí)踐操作技能均具備人才需求量的增加，中職學(xué)校每年招收的學(xué)生人數(shù)逐漸攀升，為社會(huì)輸送的現(xiàn)代化技能型人才也愈來(lái)愈多，但是分析一些中職學(xué)校的實(shí)際運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)存在為了提高影響力而盲目擴(kuò)招的問(wèn)題，運(yùn)行經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較重，學(xué)校發(fā)生入不敷出的風(fēng)險(xiǎn)較高，對(duì)于后續(xù)的師資力量提升、教學(xué)設(shè)備更新以及人才的有效培養(yǎng)均有著較大的不利影響，分析導(dǎo)致此種情況的原因可知為內(nèi)控管理效果較差，亟待改進(jìn)。

一、中職學(xué)校內(nèi)控現(xiàn)狀概述

首先缺乏完善的內(nèi)控制度，當(dāng)前很多中職學(xué)校在開(kāi)展管理工作中使用的內(nèi)控制度制定時(shí)間較為久遠(yuǎn)，其中存在著很多與現(xiàn)階段中職學(xué)校教學(xué)、教職工、學(xué)生管理相脫節(jié)的地方， 致使管理人員進(jìn)行管理工作時(shí)難以做好有制度可依，管理工作一片混亂。其次缺乏內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，中職學(xué)校在日常工作開(kāi)展期間，常會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)預(yù)算超標(biāo)、部分資金使用情況不佳等問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)于學(xué)校發(fā)展影響較大，究其原因即為學(xué)校管理者的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，未采用健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行提前預(yù)測(cè)、控制，致使中職學(xué)校面臨的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)較大，對(duì)于后續(xù)的資金使用不利。再次為財(cái)務(wù)行為與預(yù)算編制工作質(zhì)量較差，內(nèi)控管理者對(duì)于學(xué)校的運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況缺乏系統(tǒng)的了解，僅知道資金的使用情況，若為資金的非法使用僅依靠資金流向情況無(wú)法對(duì)部分違規(guī)違法操作人員行為進(jìn)行有效控制，所以學(xué)校的資金流失與濫用情況嚴(yán)重；并且學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算人員開(kāi)展的預(yù)算編制工作缺乏科學(xué)合理性與全面性，編制的內(nèi)容存在遺漏情況，致使預(yù)算編制工作難以實(shí)現(xiàn)真正的指導(dǎo)學(xué)校項(xiàng)目合理開(kāi)支的作用。最后缺乏有力的內(nèi)控監(jiān)督，目前很多學(xué)校僅設(shè)置了單一的內(nèi)控管理部門(mén)來(lái)完成內(nèi)控工作，但是對(duì)這一工作質(zhì)量缺乏內(nèi)外監(jiān)督管理，常規(guī)的內(nèi)控管理不具備自我糾錯(cuò)的能力，長(zhǎng)此以往便會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控管理不理想的情況。上述問(wèn)題的存在嚴(yán)重阻礙著中職學(xué)校內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效提升，要求內(nèi)控部門(mén)針對(duì)問(wèn)題及時(shí)找出有效的解決辦法，來(lái)對(duì)內(nèi)控管理工作加以完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的價(jià)值。

二、完善與優(yōu)化內(nèi)控工作的對(duì)策分析

（一）建立健全學(xué)校內(nèi)部控制管理機(jī)制

在對(duì)常規(guī)的內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化完善之前，需要內(nèi)控工作人員對(duì)于制度中包含的所有內(nèi)容有一個(gè)詳細(xì)的了解與把握，之后再對(duì)學(xué)校實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查，找出內(nèi)控問(wèn)題，還需要積極的向一些成功進(jìn)行內(nèi)控管理的中職學(xué)校學(xué)習(xí)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，以此綜合所調(diào)查了解的全部信息便可以對(duì)舊有制度中的部分過(guò)時(shí)陳舊的內(nèi)容進(jìn)行刪除處理，據(jù)此制定出滿足中職學(xué)校內(nèi)控管理要求的新型內(nèi)控管理制度。在該制度中需要對(duì)學(xué)校的教學(xué)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、學(xué)生檔案管理以及內(nèi)控管理的人事組織結(jié)構(gòu)等內(nèi)容進(jìn)行明確的說(shuō)明，以便內(nèi)控人員可以依照制度中的管理?xiàng)l文來(lái)對(duì)學(xué)校的內(nèi)控工作情況進(jìn)行嚴(yán)格管理，工作人員需要對(duì)管理期間出現(xiàn)的種種問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)，以此盡快采取措施進(jìn)行處理。同時(shí)制度中對(duì)于內(nèi)控部門(mén)的人事組織結(jié)構(gòu)同樣做出了說(shuō)明，因此內(nèi)控部門(mén)負(fù)責(zé)人需要按照該結(jié)構(gòu)情況將部門(mén)工作人員進(jìn)行合理劃分，每一項(xiàng)內(nèi)控工作委派1-2名工作人員從事管理工作，一旦發(fā)現(xiàn)管理問(wèn)題也可以盡快從中找出負(fù)責(zé)該環(huán)節(jié)工作的管理人員，以免出現(xiàn)內(nèi)控管理責(zé)任推諉或無(wú)法落到實(shí)處的情況。此外管理人員執(zhí)行內(nèi)控管理機(jī)制時(shí)，需要對(duì)全校師生做好該項(xiàng)制度內(nèi)容的宣傳工作，以此增強(qiáng)師生的內(nèi)控管理意識(shí)，確保師生可以在管理人員開(kāi)展的內(nèi)控管理工作中積極的配合各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人、內(nèi)控管理負(fù)責(zé)人以及管理人員需要進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，可以找尋一些未控制風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致學(xué)校運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)困頓的中高職、高校的實(shí)際案例，以此從中吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，能夠借助于互聯(lián)網(wǎng)手段對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，從而可以為內(nèi)控部門(mén)工作的有效開(kāi)展提供更多資金與先進(jìn)技術(shù)的支持。其次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估機(jī)制進(jìn)行完善，工作人員內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高之后，為了保證內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)得到了良好的控制，需要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估制度。 管理人員需要通過(guò)對(duì)學(xué)校發(fā)展情況的走訪調(diào)查以及學(xué)校發(fā)展檔案的查閱，要從中找出對(duì)于內(nèi)控管理工作落實(shí)存在影響的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素，并將其按照危險(xiǎn)、一般危險(xiǎn)、安全三項(xiàng)等級(jí)進(jìn)行劃分，以此管理人員需要定期按照風(fēng)險(xiǎn)因素的劃分等級(jí)對(duì)學(xué)校內(nèi)控工作進(jìn)行綜合評(píng)估，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)結(jié)果判斷相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)處理、解決時(shí)間，以便將可能出現(xiàn)的中職學(xué)校經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。待風(fēng)險(xiǎn)確定之后，管理人員需要針對(duì)較常出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的資金收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)采購(gòu)等工作進(jìn)行頻繁多次的評(píng)估，如果有問(wèn)題則采取針對(duì)性手段加以處理，若問(wèn)題不嚴(yán)重則對(duì)內(nèi)控工作環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，及時(shí)扼殺與排除危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)行為、預(yù)算編制管理

首先在財(cái)務(wù)行為方面，需要對(duì)以往使用的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)進(jìn)行現(xiàn)代化的改進(jìn)處理，以此確保財(cái)務(wù)人員可以利用先進(jìn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制開(kāi)展財(cái)務(wù)工作； 財(cái)務(wù)部門(mén)日常工作需要接受內(nèi)控管理部門(mén)的監(jiān)管，管理人員需要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)一人身兼多職或者財(cái)務(wù)事務(wù)處理不規(guī)范的工作人員予以堅(jiān)決的查處，堅(jiān)決杜絕中職學(xué)校財(cái)務(wù)資金隨意挪用等情況發(fā)生，保證學(xué)校全部財(cái)產(chǎn)的安全，可以在內(nèi)控管理之下切實(shí)有效的應(yīng)用到師生以及學(xué)校教學(xué)設(shè)施改進(jìn)之上。其次在預(yù)算編制方面，需要管理人員對(duì)于預(yù)算編制工作加強(qiáng)管理，對(duì)于從事此項(xiàng)工作的人員做好預(yù)算編制流程、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的定期培訓(xùn)，以便預(yù)算人員熟練把握該項(xiàng)工作，中職學(xué)校對(duì)于每個(gè)月預(yù)算編制工作開(kāi)展效果好、差的部門(mén)及人員采用獎(jiǎng)懲措施進(jìn)行鼓勵(lì)與懲處，以此確保學(xué)校的項(xiàng)目預(yù)算編制具有較強(qiáng)的合理性、可靠性，各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)精確度較高，不會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的情況。

（四）重視內(nèi)外部的內(nèi)控監(jiān)督管理

首先需要構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)管平臺(tái)，以此可以對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)情況以及部分人員違規(guī)違法行為進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)與發(fā)現(xiàn)，之后監(jiān)管機(jī)構(gòu)工作人員可以根據(jù)監(jiān)察結(jié)果來(lái)對(duì)這些行為進(jìn)行有效處理，嚴(yán)重者需要給予其相應(yīng)的處罰，以此在學(xué)校內(nèi)構(gòu)建一個(gè)良好的內(nèi)控管理的氛圍；并且需要對(duì)師生進(jìn)行積極的鼓勵(lì)，讓其對(duì)于在日常工作、學(xué)習(xí)以及生活中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)控工作的行為，在監(jiān)管平臺(tái)上進(jìn)行積極地舉報(bào)，以此增強(qiáng)學(xué)校的內(nèi)控管理有效性。其次還需要引入第三方的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，借助于外部監(jiān)管手段進(jìn)行內(nèi)控管理工作的良好有序開(kāi)展，確保經(jīng)過(guò)內(nèi)控管理的學(xué)校有著較強(qiáng)的發(fā)展實(shí)力。

三、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段中職學(xué)校在發(fā)展過(guò)程中，有著較多的內(nèi)部控制問(wèn)題，這些問(wèn)題如果得不到及時(shí)有效的解決，對(duì)于學(xué)校發(fā)展造成的不利影響非常大，因此中職學(xué)校內(nèi)控管理人員需要對(duì)出現(xiàn)的內(nèi)控問(wèn)題結(jié)合學(xué)校實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行深入的分析，找出內(nèi)控管理工作應(yīng)用不到位的地方，據(jù)此制定行之有效的學(xué)校內(nèi)控管理措施，以此提升學(xué)校內(nèi)部的控制水平與能力，保證經(jīng)過(guò)內(nèi)控管理的中職學(xué)校具有較強(qiáng)的發(fā)展活力，各項(xiàng)運(yùn)行決策均可以實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展。（作者單位為湖北城市職業(yè)學(xué)校）