營改增對中小微企業(yè)發(fā)展的影響分析

陳辰

摘 要 2016年5月1日，營改增試點工作在全國全面推開，范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)四大行業(yè)。“只減不增”已經全面落地，實施“營改增”的4大行業(yè)細分到26個小行業(yè)后，實現了所有小行業(yè)全部減稅。一系列的財稅改革紅利和配套政策支持，為我區(qū)小微企業(yè)帶來了新的發(fā)展選項和路徑選擇。全面推開營改增對我區(qū)中小企業(yè)發(fā)展帶來的影響和變化，不僅在于企業(yè)稅負的表象增減，而是對選擇性投資興業(yè)和增強企業(yè)管理運營水平產生深遠影響。

關鍵詞 營改增；中小企業(yè)；影響；分析

1 營改增是國家減輕企業(yè)負擔，規(guī)范市場發(fā)展的重要手段

營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務院，根據經濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調動各方積極性，促進服務業(yè)尤其是科技等高端服務業(yè)的發(fā)展，促進產業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

截至2016年10月底全國累計減稅965億元，新增加53萬納稅戶，26個細分行業(yè)全部實現了總體稅負只減不增的預定目標。加上前期試點行業(yè)和原增值稅行業(yè)通過營改增的減稅額，預計2016全年減稅總規(guī)模將超過5000億元。

2 營改增改革對中小微企業(yè)發(fā)展具有深層次挑戰(zhàn)和影響

2.1 營改增要求企業(yè)更新發(fā)展理念，拓展新興業(yè)態(tài)。

營改增后，新興業(yè)態(tài)發(fā)展，特別是利用網絡技術設備的現代服務業(yè)。雖然很多行業(yè)稅率由5%提升到6%，但進項稅額可抵扣規(guī)模較大，再加上下游企業(yè)抵扣，營改增減稅利益要大于傳統(tǒng)服務業(yè)。而營改增后企業(yè)購買設備和不動產發(fā)生的增值稅可以抵扣，這必將改變企業(yè)的發(fā)展理念，有利于增強經濟的活躍度。

2.2 營改增要求企業(yè)推動自身結構調整，做大做強主業(yè)。

營改增前，一些集團企業(yè)在生產經營過程中分工與協(xié)作環(huán)節(jié)疊加，產生的稅收不能抵扣，企業(yè)服務部門內部化造成機構龐大，成本增加。營改增后，企業(yè)為降低稅負，對于技術密集型的服務，通過分離部門實行內部服務轉化為外部服務，對于勞動密集型的服務，通過服務外包獲得增值稅發(fā)票，最終實現人力成本的增值稅進項抵扣，降低企業(yè)成本，調整企業(yè)組織結構。

2.3 營改增要求企業(yè)管理提檔升級，完善抵扣鏈條。

全面推開營改增，最根本的是要通過制度的改革創(chuàng)新打通增值稅全行業(yè)的抵扣鏈條，以“減稅”效應倒逼企業(yè)規(guī)范經營，不斷促進各行業(yè)向規(guī)范化、專業(yè)化和精細化發(fā)展。營改增后，縱向一體化經營的企業(yè)和多行業(yè)經營的企業(yè)比單一行業(yè)經營的企業(yè)有更多的節(jié)稅機會，一般納稅人比小規(guī)模納稅人有更大的減稅幅度。從對新疆房地產開發(fā)企業(yè)的稅負測算來看，大規(guī)模企業(yè)的減稅效應相對于規(guī)模較小企業(yè)更為突出。所以，企業(yè)只有進一步做大做強，形成完整的抵扣鏈條，才能消除重復征稅，充分享受消費型增值稅的紅利。

2.4 營改增要求企業(yè)拓展境外業(yè)務，鼓勵服務出口。

長期以來，我國貨物貿易順差，服務貿易逆差。營改增之后境內企業(yè)向境外企業(yè)提供服務視同服務出口，可以享受免稅或零稅率。如上海2012年實施營改增之后，當年增加服務貿易出口46億元。跨境服務貿易必將成為企業(yè)的利潤新增長點。

2.5 營改增要求企業(yè)改善管理，用足優(yōu)惠政策。

隨著經濟的深度融合，行業(yè)界限日趨模糊，兼業(yè)與混業(yè)經營所帶來的不同稅負，將會給不同納稅人以不同的納稅籌劃機會。企業(yè)就必須適應經濟和稅制的變化，與時俱進，向內挖潛，改善管理，靈活運用稅收優(yōu)惠政策，提升企業(yè)競爭力，增強應對市場風險的能力。

3 營改增后中小微企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略方向及路徑選擇建議

3.1 基于營改增對企業(yè)減負增效考量，應大力推進供給側結構性改革，加快企業(yè)轉型升級步伐，提升企業(yè)的市場競爭力。一是提升傳統(tǒng)制造企業(yè)的核心競爭力。對傳統(tǒng)的優(yōu)勢企業(yè)和品牌企業(yè)，要主動融入“互聯網+制造業(yè)”的行動計劃，通過新技術、新業(yè)態(tài)、新模式、新生產對鋼鐵等老牌制造業(yè)予以改造，用市場力量打造核心品牌，促進老牌企業(yè)升級換代。二是增強高新技術企業(yè)的核心競爭力。加快建立信息產業(yè)園區(qū)，加大對高新技術企業(yè)的扶持力度，激發(fā)高新技術行業(yè)的產值轉化力，促進高新技術和知識產業(yè)的縱深結合，催生企業(yè)技術服務外包的分離和延伸，發(fā)揮高新技術行業(yè)帶動傳統(tǒng)行業(yè)的先導作用，實現科技經濟與傳統(tǒng)產業(yè)的有機結合。三是扶持龍頭企業(yè)的核心競爭力。龍頭企業(yè)是工業(yè)轉型升級的重要力量，不斷壯大龍頭企業(yè)，特別是民營企業(yè)中的龍頭企業(yè)，是促進工作經濟持續(xù)增長的主要動力。要著力突破核心技術，緩解對國內外技術的依賴，加快形成自己的品牌。延伸產業(yè)鏈，提升企業(yè)產品附加值。鼓勵研發(fā)外包和服務外包，拓展“互聯網+”、大數據、文化創(chuàng)意、綠色時尚等新型小微企業(yè)的發(fā)展空間，為實體經濟發(fā)展注入新鮮血液。

3.2 基于營改增對完善產業(yè)鏈條考量，應大力加速二、三產業(yè)中小微企業(yè)的聯動發(fā)展，加快產業(yè)結構的優(yōu)化布局，引導企業(yè)提升比較優(yōu)勢。一是推動第二產業(yè)的集約化發(fā)展。在保持第二產業(yè)現有比重的前提下，結合各地產業(yè)布局和資源稟賦，進行改造升級，保持第二產業(yè)的自主創(chuàng)新能力和自我發(fā)展動力，實現量增質優(yōu)，以質為先。二是推動現代服務業(yè)等第三產業(yè)的多元化發(fā)展。利用營改增對現代服務業(yè)的政策利好，推動產業(yè)的專業(yè)化分工和主輔業(yè)分離，聚集產業(yè)的比較優(yōu)勢，優(yōu)化產業(yè)布局。加快完善從產業(yè)鏈到創(chuàng)新鏈的市場體系建設，推進產業(yè)鏈上下游對接服務，促進現代服務業(yè)的多元化發(fā)展，提升第三產業(yè)的比重。三是推動經濟圈協(xié)同發(fā)展。

3.3 基于營改增對激發(fā)市場主體活力考量，應大力推動大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新，加快人力資源轉化，提升創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)質效。一是培育多層次的創(chuàng)新主體。堅持企業(yè)的創(chuàng)新主體地位，引導創(chuàng)新資源向企業(yè)集聚，激勵創(chuàng)業(yè)者投身于創(chuàng)新孵化器建設中。在電子信息、生物制藥、農副產品精深加工等傳統(tǒng)領域，鼓勵龍頭企業(yè)加強國家級研發(fā)中心、工程實驗室建設，推動行業(yè)龍頭企業(yè)技術創(chuàng)新。積極發(fā)揮中小企業(yè)數量多、覆蓋面廣等優(yōu)勢，培育創(chuàng)客群體，著力培植眾創(chuàng)空間。二是加快人力資源勢能轉化。完善風險投資政策，拓寬融資渠道，推動人才以不同形式參與企業(yè)管理和分配，積極把人才的優(yōu)勢轉化為經濟優(yōu)勢、產業(yè)優(yōu)勢，把智力資源轉化為創(chuàng)新資源、創(chuàng)業(yè)能量。三是優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)軟環(huán)境。完善全創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策體系，落實支持自主創(chuàng)新的政策措施，加大政府財政投入力度，積極實施減稅降費措施，清理和規(guī)范行政事業(yè)性收費和政府性基金項目，大力落實稅收優(yōu)惠政策，降低創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)成本，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新松綁減負。