地方審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系研究

胡倩倩　萬相宜

摘 要：審計(jì)機(jī)關(guān)作為監(jiān)察部門，對于防控自身廉政風(fēng)險(xiǎn)更要注重，只有在地方建立運(yùn)行良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，才能使我國的廉政建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)管理前進(jìn)一大步。本文采用規(guī)范研究的方法，對廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的研究成果進(jìn)行了梳理，分析了當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)防控體系的現(xiàn)狀，并根據(jù)現(xiàn)有防控體系存在的問題，完善了地方審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的PDCA模式。

關(guān)鍵字：審計(jì)機(jī)關(guān)；廉政風(fēng)險(xiǎn)；PDCA

一、前言

黨的十八大會(huì)議提出，黨內(nèi)反腐倡廉工作是一項(xiàng)艱難的政治任務(wù)，要實(shí)現(xiàn)對權(quán)力行使的監(jiān)督和管理，讓權(quán)力不再是個(gè)別官員的斂財(cái)工具，確保國家機(jī)關(guān)尤其是監(jiān)察機(jī)關(guān)按照法定權(quán)限和程序行使擁有的權(quán)力。目前地方微權(quán)腐敗的形勢很嚴(yán)峻，2016年全國紀(jì)檢監(jiān)察發(fā)現(xiàn)地方微權(quán)腐敗的比例高達(dá)95%。而審計(jì)機(jī)關(guān)作為國家的職能部門，更要注意廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建設(shè)。

地方單位的反腐更是重中之重，是社會(huì)大眾密切關(guān)注的熱點(diǎn)問題。黨的十八大會(huì)議指出“從嚴(yán)治黨應(yīng)該注意向地方延伸”。地方審計(jì)機(jī)關(guān)是廉政建設(shè)中比較薄弱的環(huán)節(jié)，只有地方的審計(jì)機(jī)關(guān)防控體系加強(qiáng)，整個(gè)上層的審計(jì)機(jī)構(gòu)才能更好地發(fā)揮作用。地方審計(jì)單位的清廉關(guān)系著國家的穩(wěn)定，如果不及時(shí)清理，腐敗只會(huì)由小變大，因此廉政建設(shè)必須從地方開始。在這樣的大背景下，研究地方審計(jì)機(jī)關(guān)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系尤為重要。

二、文獻(xiàn)綜述

20世紀(jì)以來，國內(nèi)學(xué)者已經(jīng)開始研究健全和預(yù)防腐敗體系。廉政防控體系主要是在查找風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。豈振玲（2009）的研究表明廉政風(fēng)險(xiǎn)需要建立風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而化解風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系可以借鑒PDCA循環(huán)理論，提高廉政防控的工作質(zhì)量（李滿春，2009）。莊德水（2011）的研究表明，全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以作為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的理論基礎(chǔ)，利用全面風(fēng)險(xiǎn)理論的三個(gè)維度建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系，應(yīng)對已經(jīng)出現(xiàn)的廉政風(fēng)險(xiǎn)。李輝（2013）指出廉政建設(shè)必須依賴公眾力量，實(shí)行監(jiān)督機(jī)制，使社會(huì)大眾成為反腐倡廉的一部分。在防控體系的運(yùn)行機(jī)制上，谷藝（2016）年的論文以威海市審計(jì)局為例，分析了現(xiàn)有審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的現(xiàn)有成效和存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的運(yùn)行機(jī)制和保障機(jī)制。畢秀玲和張蕊（2017），研究了PDCA視角下的審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，提出防控系統(tǒng)需具有動(dòng)態(tài)性和實(shí)效性。

三、審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的現(xiàn)狀及問題

通過對現(xiàn)有文獻(xiàn)和網(wǎng)站信息的搜尋，以及對部門縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前我國審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系已經(jīng)取得了初步成效，但仍然存在很大的問題。

1.審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的現(xiàn)狀

自全國審計(jì)機(jī)關(guān)廉政建設(shè)會(huì)議做出建設(shè)決策，到多次會(huì)議部署，廉政風(fēng)險(xiǎn)管理體系已全面建成，審計(jì)機(jī)關(guān)的全國性廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作已經(jīng)全面展開，業(yè)務(wù)和功能結(jié)構(gòu)日益完善。經(jīng)過幾年來的工作檢驗(yàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)中的風(fēng)險(xiǎn)防控體系在發(fā)現(xiàn)問題與改進(jìn)中前進(jìn)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的系統(tǒng)方法被廣泛運(yùn)用在崗位職責(zé)中。從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對措施三個(gè)方面，來實(shí)現(xiàn)對運(yùn)行機(jī)制的不斷完善，進(jìn)一步推動(dòng)系統(tǒng)的更新檢測，以清理為切入點(diǎn)，深入防控管理工作的審核和檢驗(yàn)。風(fēng)險(xiǎn)防控體系已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)信息化。這種科技手段實(shí)現(xiàn)了對審計(jì)流程的全程監(jiān)控，信息技術(shù)的引入可以大大減少人工成本，實(shí)現(xiàn)智能化防控風(fēng)險(xiǎn)體系。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的問題

（1）廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系時(shí)效不足。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系僅作為審計(jì)機(jī)關(guān)工作的審查監(jiān)控系統(tǒng)，存在一定的時(shí)效性。防控體系僅僅是針對審計(jì)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、查找、反饋，最終的工作結(jié)果還要依賴審計(jì)人員的后續(xù)處理。至于后續(xù)的更正、調(diào)整以及管理問題并不能檢測進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的建立并不代表防控工作的結(jié)束，只是為我們接下來的工作提供一個(gè)突破口和解決方法，針對具體的解決方案，在修正的環(huán)節(jié)提出相應(yīng)對策，需要我們以現(xiàn)實(shí)情況為參考。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系一旦缺少時(shí)效性，那么監(jiān)管的意義也將失去。

（2）審計(jì)機(jī)關(guān)的運(yùn)行復(fù)雜性。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部權(quán)力體系錯(cuò)綜復(fù)雜。審計(jì)崗位特征、崗位的廉政風(fēng)險(xiǎn)性導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的廉政風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于其他機(jī)關(guān)，而審計(jì)組又往往是臨時(shí)性組織，缺乏成熟的管理體制和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的熟練性，在工作開始時(shí)便埋下隱患。獨(dú)立的審計(jì)執(zhí)法，不受其他機(jī)關(guān)和個(gè)人的干涉，在法律層面具有較強(qiáng)的獨(dú)立執(zhí)法能力，在自由度上存在很大的風(fēng)險(xiǎn)空間，可操作性強(qiáng)容易導(dǎo)致徇私舞弊的廉政風(fēng)險(xiǎn)。工作場所地域性較強(qiáng)，現(xiàn)場工作時(shí)間存在不確定性，有較大的變數(shù)空間，在與被審計(jì)單位的長時(shí)間相處中，會(huì)影響審計(jì)組人員的客觀公正性，使得審計(jì)工作面臨人員價(jià)值觀的誘惑和威脅等諸多考驗(yàn)，影響廉政風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。

（3）審計(jì)機(jī)關(guān)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理實(shí)踐難度系數(shù)高。首先是在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，由于權(quán)力的過度集中和職權(quán)分散，導(dǎo)致相關(guān)工作人員能力素質(zhì)存在差異，不可避免會(huì)出現(xiàn)人為操作因素和溝通問題，影響最終的審查結(jié)果。審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的高低與審計(jì)人員的能力素質(zhì)有很大的關(guān)系，這在一定程度上制約了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)的操作性。其次是防控體系在實(shí)際參考案例數(shù)據(jù)庫、量化標(biāo)準(zhǔn)尺度方面缺少完善的對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)業(yè)務(wù)具有一定的特殊性及復(fù)雜性，特別地方審計(jì)業(yè)務(wù)有地域性，很難建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)去考核，因此想要系統(tǒng)的建立廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系就存在一定的難度。

四、地方審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系機(jī)制

為了增強(qiáng)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的全面性、適應(yīng)性以及時(shí)效性，具體實(shí)施的過程可以參照全面質(zhì)量管理中的PDCA循環(huán)。

1.計(jì)劃階段

首先，需要識(shí)別審計(jì)人員廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。上層領(lǐng)導(dǎo)崗位（書記、局長）重點(diǎn)查找的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括制定決策、人事安排、項(xiàng)目決策和資金以及監(jiān)督權(quán)等方面；中層領(lǐng)導(dǎo)崗位（各科長）的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是行政、管理、執(zhí)法等方面；實(shí)際辦事人員（科員以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事員）主要是查找業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

其次，需要對廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查。審計(jì)機(jī)關(guān)建立風(fēng)險(xiǎn)排查方法：建立上中下三級(jí)自身排查，領(lǐng)導(dǎo)――科級(jí)――科員三級(jí)。首先自己查，每級(jí)的人員都按照自身的工作要求以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，隨后進(jìn)行互查，最后開展群眾排查，利用調(diào)查問卷，全面分析評(píng)估。

最后，建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫。對于已經(jīng)識(shí)別出來的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并劃定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)設(shè)定為三級(jí)：一級(jí)高危高概率風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)一般可能引起較大的后果，一般涉及違法；二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)為概率中等危害程度一般，這種風(fēng)險(xiǎn)一般對審計(jì)工作造成一定的負(fù)面影響，但是不會(huì)造成重大損失；三級(jí)為低概率低危風(fēng)險(xiǎn)，一般需要追查內(nèi)部人員責(zé)任。

2.執(zhí)行環(huán)節(jié)

審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的核心部分是執(zhí)行環(huán)節(jié)。執(zhí)行環(huán)節(jié)的任務(wù)是根據(jù)計(jì)劃，落實(shí)各項(xiàng)措施，形式有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。審核各部門上報(bào)的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對于潛在的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并進(jìn)行評(píng)估，建立動(dòng)態(tài)的預(yù)警信號(hào)，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。預(yù)警系統(tǒng)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)庫里的等級(jí)建立三級(jí)狀態(tài)。

3.檢查環(huán)節(jié)

前邊兩個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)在于防，主要是防患于未然，將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生降低。而后邊的環(huán)節(jié)主要是控，主要是對已經(jīng)產(chǎn)生的問題進(jìn)行監(jiān)督與處理，對于一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以及動(dòng)態(tài)管理模式，隨時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)情況。對于二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要實(shí)行定期抽查，監(jiān)督審計(jì)人員的工作和業(yè)務(wù)。對于三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，只需要不定期抽查監(jiān)督。定期對目標(biāo)和工作記錄進(jìn)行相結(jié)合的方式考核，風(fēng)險(xiǎn)考核制度不能脫離實(shí)際，不能顧此失彼。

4.處理環(huán)節(jié)

健全考核制度和問責(zé)制度。對于按照工作要求完成業(yè)務(wù)的人員，且具有較強(qiáng)自律性的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)、提拔。對于沒有監(jiān)督到位的人員也要問責(zé)，追究兩方的責(zé)任。在處理階段實(shí)行問責(zé)制，地方員工出現(xiàn)問題，領(lǐng)導(dǎo)同樣需要處罰。地方的審計(jì)機(jī)關(guān)除了自查之外，更要接受上級(jí)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查，同時(shí)將自己的問題總結(jié)之后反饋給上級(jí)，并且要經(jīng)常和同級(jí)的其他縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)溝通，不斷完善內(nèi)部的體系。同時(shí)對上層機(jī)構(gòu)同樣要監(jiān)察，實(shí)現(xiàn)監(jiān)察與被檢查同步。處理環(huán)節(jié)是一個(gè)總結(jié)的環(huán)節(jié)，對這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題進(jìn)行回顧和反思。這一環(huán)節(jié)提高了原有審計(jì)系統(tǒng)的時(shí)效性和動(dòng)態(tài)性。

五、結(jié)語

只有將廉政建設(shè)做好，才能實(shí)現(xiàn)國家的長治久安。而審計(jì)機(jī)關(guān)作為監(jiān)管部門，易于出現(xiàn)權(quán)力被濫用的情況。本文分析了現(xiàn)有審計(jì)機(jī)關(guān)防控體系的現(xiàn)有成效及存在問題，最后提出了PDCA模型下地方審計(jì)機(jī)關(guān)防控體系的機(jī)制。首先在計(jì)劃階段，識(shí)別可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；在實(shí)施階段，落實(shí)排查風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)措施；在檢查階段，對現(xiàn)有行為進(jìn)行獎(jiǎng)懲和監(jiān)督；在處理階段，把結(jié)果和目標(biāo)進(jìn)行對比，重新梳理新的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)入下一次的循環(huán)。只有在PDCA循環(huán)中不斷更新防控體系，才能真正地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)防控體系的作用，才能使防控體系更加的具有時(shí)效性、全面性以及動(dòng)態(tài)監(jiān)管性。廉政風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)不應(yīng)該流于形式，制定的計(jì)劃與措施要具有很強(qiáng)的操作性與可行性，在實(shí)施的過程中不斷地進(jìn)行處理。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：何卉）