事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探究

高磊　馮華

摘 要：實(shí)施內(nèi)部控制管理對(duì)于規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)、提高內(nèi)部管理水平具有重要意義。本文將對(duì)內(nèi)控管理的基本理論進(jìn)行闡述，分析內(nèi)控管理對(duì)于事業(yè)單位的重要作用及其在運(yùn)用時(shí)存在的問(wèn)題，最后，針對(duì)存在的問(wèn)題提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、事業(yè)單位內(nèi)控管理的含義

事業(yè)單位的內(nèi)部管理控制至今都還沒(méi)有確切的定義，內(nèi)部管理控制主要是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部制定相應(yīng)的管理措施，通過(guò)制定內(nèi)部管理制度來(lái)不斷改善和優(yōu)化事業(yè)單位的管理流程，確定部署策略和實(shí)施方案，來(lái)完善事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度。行政事業(yè)單位在我國(guó)主要承擔(dān)著許多的社會(huì)服務(wù)責(zé)任，對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行相應(yīng)的管控，是為了更好完成相應(yīng)的工作而進(jìn)行的自我管控的規(guī)定。內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的管理過(guò)程，是行政管理的基礎(chǔ)，可以大大提升事業(yè)單位的服務(wù)管理的水平和質(zhì)量，同時(shí)也可以提高事業(yè)單位的工作效率。

二、內(nèi)控管理對(duì)于事業(yè)單位的作用

事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)資金和一般民營(yíng)企業(yè)的資金來(lái)源不一樣。事業(yè)單位內(nèi)控管理作用有兩點(diǎn)，第一點(diǎn)是：事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)資金一般都來(lái)源于財(cái)政撥款，所以在資金的使用上面一定要確保資金的安全性；不僅要保護(hù)資金的使用安全，還應(yīng)該提高資金的使用效率和發(fā)揮資金的最大作用。第二點(diǎn)是：對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部人力資源的管理；科學(xué)合理設(shè)置單位的內(nèi)部職能管理，明確各部門(mén)之間的管理職責(zé)，確定單位的長(zhǎng)期目標(biāo)，制定相關(guān)的規(guī)章等。

1.提高資金運(yùn)用效率，保證資金安全運(yùn)用

稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，國(guó)家通過(guò)稅收的方式來(lái)促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。國(guó)家將稅收所得的資金運(yùn)用于對(duì)人民生活有益的方面。事業(yè)單位作為我國(guó)的重要工作部門(mén)，其主要資金來(lái)源為國(guó)家財(cái)政撥款。內(nèi)部控制的目的就在將國(guó)家下發(fā)的資金用于有利于事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展的項(xiàng)目，確保資金的安全。因此，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理對(duì)于保證資金安全，提高資金運(yùn)作效率具有重要作用。

2.規(guī)范內(nèi)部控制流程，提高管理水平

內(nèi)部控制管理對(duì)于規(guī)范內(nèi)部運(yùn)作流程、提高財(cái)務(wù)人員工作效率有重要意義。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制管理能夠?qū)ΜF(xiàn)有資源進(jìn)行合理配置，協(xié)調(diào)各部門(mén)工作，進(jìn)而節(jié)約各項(xiàng)資源，提高管理人員工作水平，促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

3.有效規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)

近年來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位挪用公款、貪污受賄等現(xiàn)象頻發(fā)，歸根到底是因?yàn)槿狈?nèi)部管理制度。實(shí)施內(nèi)部控制管理，對(duì)財(cái)務(wù)人員及其他人員進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于違反法律的人員予以嚴(yán)懲。從而有效預(yù)防內(nèi)部腐敗，規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)。

三、事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

1.事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制的不完善

（1）對(duì)于預(yù)算資金的使用不夠明確，也并沒(méi)有對(duì)預(yù)算的資金制定相應(yīng)的使用計(jì)劃，或僅僅是因?yàn)閱挝坏墓芾韺拥闹饔^觀念，造成了對(duì)資金的使用往往是超出預(yù)算的范圍的。預(yù)算資金時(shí)刻指導(dǎo)后期的一些財(cái)務(wù)工作，必須有專(zhuān)業(yè)的評(píng)估才可以完成，不是某一個(gè)人說(shuō)了算，而是要根據(jù)實(shí)際的情況去制定。

（2）對(duì)資金的管控是非常不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，單位也沒(méi)有制定相應(yīng)的管理?xiàng)l例，在對(duì)資金的支出中也沒(méi)有明確的規(guī)定，經(jīng)常出現(xiàn)資金的缺失和挪用公款等現(xiàn)象。當(dāng)這種現(xiàn)象出現(xiàn)后，也并有及時(shí)進(jìn)行管理，監(jiān)察力度不足，懲罰措施不完善。

（3）在資金收入管理的反面非常模糊。許多的事業(yè)單位和一般的企業(yè)在財(cái)務(wù)的收入上管理的方式是非常不一樣的，在一般的企業(yè)都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)的收入做明確的分析，而事業(yè)單位則不會(huì)；所以事業(yè)單位在產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)上，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)重復(fù)購(gòu)置，浪費(fèi)資金等情況。

2.缺乏內(nèi)控意識(shí)，對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠

對(duì)內(nèi)控的重視程度，是能否建立良好內(nèi)控管理制度的前提。目前，許多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)控意識(shí)，在財(cái)務(wù)管審批上也帶有感情色彩，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的內(nèi)部控制。事業(yè)單位內(nèi)部控制存在以下幾個(gè)問(wèn)題。

（1）事業(yè)單位的管理層對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)薄弱，有些員工則將單位內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)預(yù)算控制混淆，或覺(jué)得單位有無(wú)內(nèi)部控制都可以，嚴(yán)重缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確理解。

（2）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)不夠明確。有些單位覺(jué)得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員只是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的進(jìn)出明細(xì)整理和監(jiān)督，并不參與單位的一些決策和具體項(xiàng)目管理，大大削弱了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能。

（3）對(duì)資金的使用控制力度不夠?？茖W(xué)的內(nèi)控管理，與單位各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)工作是分不開(kāi)的，各部門(mén)需要緊密結(jié)合在一起，才能實(shí)施內(nèi)部控制；目前，許多單位預(yù)算資金的支出審批手續(xù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，很多資金支出只需要看單位領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)，只要單位領(lǐng)導(dǎo)同意，根本不會(huì)看其他單位的簽收意見(jiàn)，各單位之間也缺乏相互交流的過(guò)程，這樣就加大了資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。

3.監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系的缺失

事業(yè)單位的內(nèi)控管理體系往往都是由單位的管理層負(fù)責(zé)，即使有些單位設(shè)置有內(nèi)控管理機(jī)制部門(mén)，往往也不能真實(shí)反映單位內(nèi)控管理的存在的問(wèn)題，這樣就不能對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行真實(shí)有效的監(jiān)督。內(nèi)控管理制度的不完善，使很多單位都缺乏評(píng)價(jià)體系，或評(píng)價(jià)體系的不規(guī)范性、不合理性。監(jiān)察體系的缺失會(huì)造成很大的問(wèn)題，內(nèi)部管控最重要的手段就是監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，監(jiān)督體系的缺失大多因?yàn)樯霞?jí)的領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)于內(nèi)部管控的不重視，事業(yè)單位不會(huì)專(zhuān)門(mén)去設(shè)立監(jiān)察部門(mén)，所以會(huì)導(dǎo)致許多的人有可乘之機(jī)，評(píng)價(jià)體系也是非常重要的，評(píng)價(jià)不合格的應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的懲罰措施，沒(méi)有相應(yīng)的完善的獎(jiǎng)懲制度會(huì)導(dǎo)致員工對(duì)于評(píng)價(jià)體系并不在意，而當(dāng)整套的體系都與自己的切身利益密切相關(guān)時(shí)，人們才會(huì)重視監(jiān)察與評(píng)價(jià)的體系。

4.事業(yè)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行大多走形式，執(zhí)行過(guò)程中難度較大

根據(jù)了解，現(xiàn)在大多數(shù)事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控管理制度執(zhí)行時(shí)都會(huì)遇到很大困難，有些甚至都只是走走形式，根本沒(méi)有把內(nèi)控管理當(dāng)作單位管理的一部分。這種走形式的內(nèi)部管控嚴(yán)重拉低了整個(gè)事業(yè)單位的工作效率，直接導(dǎo)致了內(nèi)部管控失效，不過(guò)還是有些事業(yè)單位的內(nèi)控管理非常到位，但由于內(nèi)控管理的管理者都是單位領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)控管理制度失去了應(yīng)有的監(jiān)督力度和員工的信任度，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制缺失。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理的對(duì)策

1.完善事業(yè)單位內(nèi)控管理制度體系

完善的內(nèi)部控制體系是一個(gè)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的必要因素。事業(yè)單位的特殊性，應(yīng)該由國(guó)家制定關(guān)于內(nèi)控管理制度的一系列法律法規(guī)；事業(yè)單位也應(yīng)該參照國(guó)家制定的相關(guān)政策，根據(jù)自己的實(shí)際情況來(lái)制定出適合自己?jiǎn)挝坏膬?nèi)控管理體系。

2.提高事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控管理制度意識(shí)

任何制度的制定和實(shí)施，都是離不開(kāi)相關(guān)人員的配合和遵守的；所以提高事業(yè)單位工作人員和管理層的內(nèi)控管理制度的意識(shí)是至關(guān)重要的；應(yīng)該不定時(shí)地對(duì)工作人員進(jìn)行內(nèi)控管理制度的相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，明確不同部門(mén)人員的職責(zé)，加強(qiáng)工作人員對(duì)內(nèi)控管理制度的認(rèn)識(shí)的和理解；還應(yīng)該確立單位管理層在內(nèi)控管理中的重要地位，不斷強(qiáng)化管理層在單位財(cái)務(wù)工作中的主導(dǎo)地位，保證單位財(cái)務(wù)進(jìn)出的真實(shí)性和完整性，避免單位內(nèi)部存在徇私舞弊的不良行為等。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)建設(shè)

事業(yè)單位僅僅是在不斷完善內(nèi)部管理體系上下功夫是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，來(lái)保證內(nèi)部管理體系的正確實(shí)施。監(jiān)督機(jī)構(gòu)的確立，能有效改善單位內(nèi)部控制的環(huán)境，沒(méi)有監(jiān)督就沒(méi)有明確的實(shí)施方案，沒(méi)有監(jiān)督工作人員就沒(méi)有內(nèi)控管理的意識(shí)，沒(méi)有監(jiān)督單位管理層就沒(méi)有內(nèi)控管理的自我審查。

事業(yè)單位建立監(jiān)督管理內(nèi)控機(jī)制的辦法有兩種，第一種是增強(qiáng)單位外部監(jiān)督，定時(shí)或不定時(shí)地對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督檢查，確定內(nèi)控管理機(jī)制是否正確落實(shí)和實(shí)施；第二種是建立各部門(mén)的內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)，對(duì)整個(gè)單位的生產(chǎn)運(yùn)行和內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免因?yàn)楣芾韺踊騿挝灰话咽值膫€(gè)人主觀因素造成的錯(cuò)誤決定。

4.加強(qiáng)內(nèi)部人員考核，提高內(nèi)控水平

人力資源管理是提高事業(yè)單位內(nèi)控水平的關(guān)鍵因素。事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確各個(gè)崗位的職責(zé)與權(quán)限，對(duì)員工實(shí)行績(jī)效考評(píng)，為各個(gè)層級(jí)的員工制定考核標(biāo)準(zhǔn)，并定期進(jìn)行考核，對(duì)于表現(xiàn)較好的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，以此來(lái)提高員工的工作積極性。此外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)努力提高員工的內(nèi)控意識(shí)，讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于個(gè)人發(fā)展、整體發(fā)展的重要性，從而積極參與內(nèi)部控制制度建設(shè)。

五、總結(jié)

內(nèi)控管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，事業(yè)單位可能面臨內(nèi)控制度不完善、管理層及員工內(nèi)控意識(shí)薄弱以及監(jiān)督力度較弱等問(wèn)題，從而導(dǎo)致內(nèi)控大多走形式，并沒(méi)有落于實(shí)處。事業(yè)單位可通過(guò)完善內(nèi)部控制體系、加強(qiáng)管理者及員工內(nèi)控意識(shí)以及加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督等方面來(lái)建設(shè)良好的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而提高事業(yè)單位管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)久發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：王文龍）