基于網(wǎng)上銀行結(jié)算方式的無現(xiàn)金報賬風(fēng)險管理探討

王亞　劉燦

摘 要：網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推動資金收支業(yè)務(wù)的電子劃匯，利用網(wǎng)上銀行等電子支付手段實現(xiàn)了無現(xiàn)金報賬，減少了現(xiàn)金的流動，提高了支付資金的透明度，但網(wǎng)上銀行結(jié)算也是一把雙刃劍。本文分析了基于網(wǎng)上銀行結(jié)算方式進行無現(xiàn)金報賬存在的風(fēng)險，并提出防范風(fēng)險的對策。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)上銀行；無現(xiàn)金報賬；風(fēng)險管理

無現(xiàn)金報賬是指在報賬過程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，將傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^銀行卡轉(zhuǎn)賬支付的方式，不用繳、領(lǐng)現(xiàn)金就完成報銷的一種報賬方式。與傳統(tǒng)的現(xiàn)金報賬方式相比，推進了資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動，提高資金支付透明度，方便、快捷。

一、基于網(wǎng)上銀行結(jié)算的無現(xiàn)金報賬的業(yè)務(wù)操作流程

無現(xiàn)金報賬在各大高校、科研事業(yè)單位、集團公司廣泛應(yīng)用。近年來，隨著農(nóng)業(yè)科研事業(yè)的快速發(fā)展，單位的現(xiàn)金流量不斷增加，為順應(yīng)改革需要，預(yù)防和降低現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險，確保資金安全，各農(nóng)區(qū)所逐步轉(zhuǎn)變報賬方式，利用網(wǎng)上銀行等方式基本實現(xiàn)了無現(xiàn)金報賬。除特殊情況下，報賬人員不再收付現(xiàn)金就可完成報賬。網(wǎng)上銀行又稱網(wǎng)絡(luò)銀行、在線銀行，是單位、個人或者授權(quán)他人通過電子終端發(fā)出支付指令，實現(xiàn)貨幣與資金轉(zhuǎn)移的行為，并通過網(wǎng)絡(luò)向客戶提供查詢、對賬、投資理財?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)項目，具有方便、快捷、高效、經(jīng)濟的特點?，F(xiàn)以徐州所為例，簡要介紹利用網(wǎng)上銀行進行無現(xiàn)金報賬的業(yè)務(wù)操作流程（流程圖如圖1所示）。

報賬人員整理票據(jù)填制報銷單，經(jīng)辦人簽字確認；然后遞交部門負責(zé)人審核并簽字，確定資金支出渠道；其次，對部門負責(zé)人審批合格的單據(jù)遞交分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，以控制重大項目或者基建工程的資金支付額度；再次，財務(wù)部門對票據(jù)真實性、合規(guī)性、完整性等方面進行審核，由財務(wù)科長確認簽字。財務(wù)人員對各環(huán)節(jié)審批通過的單據(jù)進行核算、記賬、審核。對復(fù)核無異議的原始單據(jù)通過網(wǎng)上銀行結(jié)算平臺辦理報賬。在轉(zhuǎn)賬之前，出納認真核對收款人姓名、賬號及支付金額，核對無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，報賬人員可以通過辦理短信到賬提醒或開通個人網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)查詢到賬情況。

二、與傳統(tǒng)現(xiàn)金報賬相比，基于網(wǎng)上銀行結(jié)算的無現(xiàn)金報賬的優(yōu)勢

（1）降低現(xiàn)金的管理成本和機會成本。無現(xiàn)金報賬方式不必提前預(yù)約現(xiàn)金，大幅度降低了因清點、運送和保管現(xiàn)金而產(chǎn)生的管理成本，消除現(xiàn)金流轉(zhuǎn)過程中存在的差錯與風(fēng)險?，F(xiàn)金機會成本是單位保有（即占有）一定數(shù)額的現(xiàn)金所付出的代價，如未將現(xiàn)金存入銀行所損失的利息收入等。無現(xiàn)金報賬方式基本實現(xiàn)現(xiàn)金“零庫存”，從而降低現(xiàn)金的機會成本。

（2）降低信息搜索和監(jiān)督履約方面的成本。在網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬匯款中，對收款方信息一次錄入之后，就可進行轉(zhuǎn)賬匯款，一勞永逸，除銀行信息有變動外無須進行二次維護，從而減少財務(wù)人員錄入工作量，節(jié)約時間，降低會計工作中信息搜索成本。此外，利用網(wǎng)上銀行匯款時，可以實時查詢網(wǎng)上交易明細或者網(wǎng)上操作日志，有效監(jiān)督資金的收支，一定程度上增強了資金使用的透明度，降低監(jiān)督履約成本。

（3）提高財務(wù)工作效率和服務(wù)質(zhì)量。實行無現(xiàn)金報賬方式，減少出納每日盤點庫存現(xiàn)金的工作量，規(guī)范了財務(wù)管理，提高工作效率。報賬劃款及時，節(jié)約報銷人等待時間，提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。

三、基于網(wǎng)上銀行結(jié)算方式的無現(xiàn)金報賬存在的風(fēng)險

（1）系統(tǒng)安全風(fēng)險。首先，雖然網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬減少現(xiàn)金流動，降低現(xiàn)金管理成本，一定程度上增強資金安全性。但從網(wǎng)上銀行自身角度來講，網(wǎng)上銀行是基于計算機網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的，計算機網(wǎng)絡(luò)的技術(shù)缺陷進而也影響到網(wǎng)上銀行的安全性。其次，計算機木馬病毒攻擊網(wǎng)銀情況時有發(fā)生，也有不法分子利用銀行木馬軟件等侵入系統(tǒng)竊取信息數(shù)據(jù)、非法獲取安全認證證書，如果網(wǎng)絡(luò)管理與維護不健全，就會為無現(xiàn)金報賬網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全埋下隱患。再次，在出納人員辦理網(wǎng)上銀行報賬時首先進行收款方信息維護，包括收款單位名稱、收款單位賬號、開戶銀行名稱等信息。在維護收款人信息時開戶行并非都可以在系統(tǒng)查找到，手動錄入的開戶行信息需落地處理，即人工處理，到賬時間慢。此外，數(shù)據(jù)在傳遞過程中易受線路穩(wěn)定性、數(shù)據(jù)處理能力、業(yè)務(wù)繁忙程度等因素影響，落賬、擁堵的情況時有發(fā)生。由此影響財務(wù)部門與報賬人員之間無法建立良好的合作關(guān)系，不能滿足單位科研人員報賬預(yù)期，進而影響建立良好的部門信譽。

（2）會計人員道德風(fēng)險。從委托代理理論角度，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)一般由單位授權(quán)出納人員進行辦理，出納管理和使用U盾或密碼器，單位授予出納人支付一定額度資金的權(quán)限。出納作為代理人享有比委托人（單位）更多的信息和資源優(yōu)勢，出納行為存在一定的道德風(fēng)險。此外，我國網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)雖然起步較晚，業(yè)務(wù)卻迅速拓寬到社會經(jīng)濟各個方面，技術(shù)相對不完備、服務(wù)種類多樣化，使相關(guān)業(yè)務(wù)缺乏一定的法律基礎(chǔ)。從一定程度來講，法律不完備也會造成無現(xiàn)金報賬過程中存在一定的風(fēng)險。

（3）單位內(nèi)部控制風(fēng)險。為適應(yīng)農(nóng)區(qū)所重大專項資金管理及結(jié)算需要，一個單位可以選擇多個銀行作為結(jié)算合作銀行。單位在不同銀行開戶，使用不同銀行的網(wǎng)銀產(chǎn)品，財務(wù)人員需要保管多個網(wǎng)銀U盾或密碼器，遺失風(fēng)險大，管理不便。

四、進一步加強網(wǎng)上銀行結(jié)算的無現(xiàn)金報賬的風(fēng)險管理

（1）強化網(wǎng)上銀行技術(shù)投入和安全防控。實現(xiàn)無現(xiàn)金報賬，必須加強網(wǎng)絡(luò)硬件和軟件的技術(shù)投入，建立安全、穩(wěn)定、先進的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，從技術(shù)上保證無現(xiàn)金結(jié)算的安全性。其次，宏觀環(huán)境來講，金融監(jiān)管當局應(yīng)該強化網(wǎng)上銀行風(fēng)險控制、法律完備性，降低會計人員報賬中道德風(fēng)險。

（2）加強單位內(nèi)部控制。利用網(wǎng)上銀行結(jié)算方式的報賬存在一定的道德風(fēng)險，出納人員利用網(wǎng)上銀行可以直接辦理匯款。為保證資金安全，應(yīng)當明確網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范利用網(wǎng)上銀行報賬的操作流程和控制程序。例如，在一定資金額度內(nèi)，主操作員可直接進行付款，無須審核；超過一定額度則需要復(fù)核員進行復(fù)核，保證資金安全。此外，嚴格履行規(guī)定的支付信息保密業(yè)務(wù)，妥善保管電子證書及密碼；無論是網(wǎng)上銀行的主操作員還是審核員都應(yīng)注重維護計算機系統(tǒng)安全性，不隨意下載程序，防治木馬入侵，破壞信息系統(tǒng)的安全性。

（3）引入高效財務(wù)管理信息平臺。目前高?；蛘呖蒲袡C構(gòu)為滿足業(yè)務(wù)需要不是單純地利用網(wǎng)上銀行等電子支付手段取代現(xiàn)金支付，而是引入財務(wù)管理信息系統(tǒng)。報賬人員登錄財務(wù)管理信息系統(tǒng)，根據(jù)需要選擇一般報銷業(yè)務(wù)、差旅業(yè)務(wù)或暫借款業(yè)務(wù)，錄入付款銀行信息及報銷內(nèi)容，經(jīng)費負責(zé)人網(wǎng)上審批，打印預(yù)約報銷單，將紙質(zhì)原始單據(jù)遞交財務(wù)處審核付款，報賬人員通過財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，方便查詢報賬單的流轉(zhuǎn)過程和處理狀態(tài)。這種財務(wù)管理信息系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行結(jié)合的模式有著更好的技術(shù)支持和較為完備的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，能增強無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性。

參考文獻

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4.高琦. 網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險分析與對策.財經(jīng)縱橫，2007（7）.（責(zé)任編輯：劉海琳）