公立醫(yī)院全面預(yù)算管理探討

朱勝陽

摘 要：預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。隨著醫(yī)改的深入，政府補(bǔ)償力度有所增強(qiáng)，藥品實(shí)行零差價(jià)，降低醫(yī)療價(jià)格，藥品采購?fù)菩小皟善敝啤?，分?jí)診療試點(diǎn)范圍擴(kuò)大等等，對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作要求更細(xì)。全面預(yù)算管理工作，有利于真實(shí)反映出醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，完善醫(yī)院內(nèi)部控制，提高醫(yī)院的運(yùn)營能力和社會(huì)效益。本文通過分析公立醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，對(duì)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的若干問題進(jìn)行深入剖析，最后提出相應(yīng)的完善建議。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行

一、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)單位各部門、各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理是按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)醫(yī)院上年的經(jīng)營狀態(tài)和未來的發(fā)展計(jì)劃、目標(biāo)編制年度收入預(yù)算和支出預(yù)算。醫(yī)院所有收支都要納入醫(yī)院預(yù)算統(tǒng)一管理，以便把經(jīng)營管理的成果以數(shù)量化指標(biāo)顯示出來，便于醫(yī)院管理層更清楚了解現(xiàn)狀，更好管理整個(gè)醫(yī)院。預(yù)算編制要客觀、全面、科學(xué)、及時(shí)、準(zhǔn)確，這樣才能使全院職工團(tuán)結(jié)協(xié)調(diào)一致發(fā)展。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算編制內(nèi)容單一

公立醫(yī)院一般只編制財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)人員根據(jù)上年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在國家規(guī)定的增長(zhǎng)范圍內(nèi)編制收入預(yù)算，再在收入預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)上年的支出數(shù)據(jù)編制支出預(yù)算，并沒有業(yè)務(wù)科室和其他相關(guān)科室的參與。例如當(dāng)年醫(yī)院根據(jù)發(fā)展需求要購買大型醫(yī)療設(shè)備，而支出預(yù)算是根據(jù)上年的支出數(shù)據(jù)編制的，就根本無法體現(xiàn)出這項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)情況。醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營狀況嚴(yán)重脫離預(yù)算軌跡，本該納入預(yù)算的關(guān)鍵業(yè)務(wù)沒有考慮到，使預(yù)算編制失去意義。

2.管理層對(duì)預(yù)算管理不重視

有些醫(yī)院管理層重視業(yè)務(wù)發(fā)展，著眼于醫(yī)院收入增長(zhǎng)，忽視預(yù)算管理工作。一般由財(cái)務(wù)人員根據(jù)上年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制預(yù)算，應(yīng)對(duì)上級(jí)主管部門的要求，使得預(yù)算流于形式。醫(yī)院支出缺乏規(guī)范流程管理，如業(yè)務(wù)處室要增加一臺(tái)新設(shè)備，就去辦相關(guān)手續(xù)購買，沒有經(jīng)過相關(guān)調(diào)查研究購買的必要性和資金利用率，使得醫(yī)院資金利用效率低下。而財(cái)務(wù)部門管理也缺乏主動(dòng)性。

3.預(yù)算編制存在風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算編制方法主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等等。由于預(yù)算編制時(shí)間短，預(yù)算人員缺乏，醫(yī)院往往只選擇最簡(jiǎn)單的編制方法，但只用一種方法編制會(huì)使預(yù)算編制的科學(xué)性和實(shí)用性大打折扣，再加上醫(yī)院各科室之間缺乏溝通或相關(guān)的業(yè)務(wù)科室不參與預(yù)算編制，這就導(dǎo)致預(yù)算編制的質(zhì)量低，預(yù)算編制結(jié)果不能得到全院職工認(rèn)同，與醫(yī)院當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的收支匹配度低，沒有起到引導(dǎo)和監(jiān)督作用。

4.預(yù)算執(zhí)行不到位

目前很多醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行不到位，監(jiān)管力度不強(qiáng)，醫(yī)院缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行剛性的監(jiān)督機(jī)制。預(yù)算人員沒有及時(shí)將預(yù)算管理目標(biāo)下達(dá)到各科室、各相關(guān)部門。在進(jìn)行成本核算時(shí)，與目標(biāo)管理不相匹配，脫離預(yù)算；對(duì)個(gè)人的績(jī)效考核也沒能參照管理目標(biāo)進(jìn)行考核，對(duì)各科室和個(gè)人沒有獎(jiǎng)懲辦法，科室和個(gè)人缺乏主動(dòng)配合、參照預(yù)算管理目標(biāo)執(zhí)行的動(dòng)力，無法調(diào)動(dòng)全院職工的積極性和參與性。財(cái)務(wù)部門對(duì)費(fèi)用支出的管理往往只是事后核算，只能在業(yè)務(wù)部門憑發(fā)票到財(cái)務(wù)處報(bào)銷時(shí)對(duì)票據(jù)進(jìn)行審核。對(duì)收支的考核也只停留在表面上，缺乏主動(dòng)。在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有合理、有效的控制、分析。預(yù)算事前無論證，事后無評(píng)價(jià)，造成預(yù)算執(zhí)行困難，資金使用效率低下。

三、完善公立醫(yī)院全面預(yù)算管理建議

1.為預(yù)算管理創(chuàng)造良好的制度環(huán)境

首先應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理意識(shí)和認(rèn)知。大力開展宣傳和培訓(xùn)，發(fā)放資料，促使全院職工對(duì)預(yù)算管理深入了解。形成人人皆知、人人參與、全院覆蓋、全方位控制的預(yù)算運(yùn)行機(jī)制。預(yù)算編制人員更應(yīng)到各部門、各科室，進(jìn)行深入調(diào)研，了解實(shí)際情況，為預(yù)算編制提供真實(shí)有用的資料。有了問題要及時(shí)解決，做好溝通爭(zhēng)取消除預(yù)算執(zhí)行時(shí)職工的不滿情緒。醫(yī)院的預(yù)算目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)通過績(jī)效考核密切結(jié)合在一起，不僅能提高職工積極性和參與性，還能有效保證全面預(yù)算的實(shí)施更加順利通暢。

2.健全預(yù)算管理制度體系

新形勢(shì)下公立醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理勢(shì)在必行。建立一套完整的預(yù)算管理制度是重中之重，預(yù)算執(zhí)行時(shí)有章可尋，有制度參照，井然有序。制度應(yīng)涵蓋編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、決算、分析和考核等整個(gè)過程。不能違背國家法律法規(guī)，要綜合考慮醫(yī)院實(shí)際發(fā)展情況，適應(yīng)外在環(huán)境變化，做到內(nèi)外兼顧。全面預(yù)算管理還要和績(jī)效考核相結(jié)合，不僅調(diào)動(dòng)職工積極性還使預(yù)算執(zhí)行高效快捷。醫(yī)院制定全面預(yù)算管理制度必須與時(shí)俱進(jìn)，隨著政府政策變化及時(shí)修正，切忌一成不變。同時(shí)設(shè)立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理責(zé)任部門、預(yù)算科室等。預(yù)算管理委員會(huì)處于核心地位，具有絕對(duì)的決策權(quán)。

3.公立醫(yī)院全面預(yù)算編制原則及方法

（1）公立醫(yī)院預(yù)算編制原則。堅(jiān)持公立醫(yī)院公益性，以患者為中心；始終以醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)作為總導(dǎo)向，對(duì)收入和支出的預(yù)算目標(biāo)予以科學(xué)全面預(yù)算，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的可用資源實(shí)行有效運(yùn)用和配置；全面預(yù)算編制程序要公開透明，上至院長(zhǎng)下至職工都要有知情權(quán)，調(diào)動(dòng)全院職工積極參與；始終堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、堅(jiān)決不能進(jìn)行赤字預(yù)算編制；始終堅(jiān)持勤儉節(jié)約原則，先重點(diǎn)后一般，區(qū)分輕重緩急，對(duì)支出預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理編制等。

（2）公立醫(yī)院預(yù)算編制方法。隨著醫(yī)院環(huán)境不斷變化，本著謹(jǐn)慎的原則，預(yù)算要充分考慮近幾年醫(yī)院發(fā)展水平和國家政策。收入預(yù)算要考慮新增加的病種及數(shù)量、各科室新增添的收費(fèi)服務(wù)項(xiàng)目和新開展的專業(yè)技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，以及上一年和預(yù)算年度比較特殊因素等；各科室工作量預(yù)算需要考慮科室性質(zhì)、床位增減、平均住院日、病床周轉(zhuǎn)率、人員增減，并參考上一年及預(yù)算年度內(nèi)特殊因素等。支出預(yù)算一般是依據(jù)收入預(yù)算為前提，“量入為出，量力而行”，以收定支，實(shí)現(xiàn)收支平衡。由于預(yù)算編制專業(yè)性比較強(qiáng)，應(yīng)由財(cái)務(wù)人員會(huì)同各個(gè)熟悉業(yè)務(wù)部門醫(yī)療骨干人員充分溝通、協(xié)調(diào)完成。預(yù)算編制要科學(xué)、全面、合理，這樣預(yù)算執(zhí)行才不會(huì)被職工抵觸。

4.公立醫(yī)院全面預(yù)算分析及考核

（1）公立醫(yī)院全面預(yù)算分析。全面預(yù)算分析在預(yù)算管理中非常重要，是對(duì)職能部門、各預(yù)算執(zhí)行科室通過預(yù)算管理賬戶進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析預(yù)算完成情況，充分考慮各種因素的影響，并有效利用結(jié)構(gòu)分析、差異分析、因素分析、多維分析法、趨勢(shì)分析等不同方法對(duì)預(yù)算目標(biāo)數(shù)與預(yù)算執(zhí)行數(shù)之間的差額、當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行數(shù)與上年同期預(yù)算執(zhí)行數(shù)之間的差額進(jìn)行比較和分析。應(yīng)該建立完整的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，這樣可以有效控制預(yù)算分析流程和方法，最終確保預(yù)算分析結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

（2）公立醫(yī)院全面預(yù)算的考核。預(yù)算考核按照預(yù)算完成情況來評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)，是動(dòng)態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完成應(yīng)及時(shí)進(jìn)行考核。考核要行之有效，確保考核結(jié)果能夠及時(shí)執(zhí)行到科室或個(gè)人。預(yù)算考核還應(yīng)該體現(xiàn)在公立醫(yī)院績(jī)效考核中，可以按月、季、年度進(jìn)行考核。運(yùn)用績(jī)效考核這種激勵(lì)方法不僅能調(diào)動(dòng)全院職工的積極性和參與性，還可以增強(qiáng)醫(yī)院的生命力，讓職工暢所欲言，發(fā)揮想象力使得全面預(yù)算考核更加深入。當(dāng)然還要建立對(duì)應(yīng)的約束機(jī)制，保障全面預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代社會(huì)醫(yī)療行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，公立醫(yī)院必須跟上當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展，借鑒企業(yè)方式管理醫(yī)院，改變醫(yī)院管理方式落后的現(xiàn)象。要?jiǎng)?chuàng)新公立醫(yī)院管理模式，有計(jì)劃、有規(guī)定、有約束。就當(dāng)前的全面預(yù)算管理而言，還有很多不足之處，我們應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)不斷改進(jìn)、完善，使之越來越適應(yīng)現(xiàn)代公立醫(yī)院發(fā)展趨勢(shì)，并在“新醫(yī)改”的大舞臺(tái)上發(fā)揮著舉足輕重的、不可輕視的重要作用。

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