公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部審計(jì)研究

范慧明

摘 要：科研經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)遵循政策、計(jì)劃、節(jié)約型的原則，既要保證科研經(jīng)費(fèi)的合理使用，又要保證資金使用人的自主性，努力實(shí)現(xiàn)效益最大化。為了更好地施展科技人員的科研積極性，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮功能，提供監(jiān)督、咨詢、服務(wù)。本文對(duì)此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;科研經(jīng)費(fèi);內(nèi)部審計(jì);研究

隨著醫(yī)院科研管理的快速發(fā)展和環(huán)境的不斷轉(zhuǎn)變，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)已越來(lái)越受到人們的重視。被賦予了組織內(nèi)部控制檢查、為風(fēng)險(xiǎn)管理與治理活動(dòng)增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)情況的重任。漸漸成為輔助政策落地、規(guī)范單位運(yùn)行、實(shí)現(xiàn)國(guó)家良治的機(jī)制保障;實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督、有效落實(shí)責(zé)任、規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化資源配置的必要措施;順應(yīng)社會(huì)輿情、消除破窗效應(yīng)、宣傳貫徹國(guó)家政策、營(yíng)造風(fēng)清氣正的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn);搭建服務(wù)平臺(tái)、提供審計(jì)咨詢、深化科技發(fā)展的有效途徑。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中面臨的問(wèn)題

1.預(yù)算編制過(guò)于隨意

（1）研究人員并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算對(duì)于科研的重要性，也沒(méi)有認(rèn)真地預(yù)算他們的預(yù)算。

（2）課題申報(bào)過(guò)程時(shí)間較為緊張，科研人員主要精力放在課題目標(biāo)、研究方向及研究路徑的編寫上，對(duì)于經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，則是 “拍腦袋，湊湊數(shù)”。

（3）課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算基本由科研人員編制，財(cái)務(wù)人員基本不參與編制與監(jiān)督，經(jīng)常僅由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，未經(jīng)經(jīng)辦會(huì)計(jì)審核，故規(guī)范力度不夠。

（4）經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制由于編制得較為隨意，差錯(cuò)多發(fā)，常出現(xiàn)漏編科目、誤編金額、超預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、自籌經(jīng)費(fèi)籌集渠道未落實(shí)等問(wèn)題。

2.預(yù)算評(píng)審時(shí)間不夠、溝通不夠、審核不夠

一些研究人員不熟悉預(yù)算過(guò)程，他們的預(yù)算時(shí)間表不能反映項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展和問(wèn)題。部分科研人員認(rèn)為多報(bào)可以多用，經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制沒(méi)有節(jié)制，亂報(bào)錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中經(jīng)費(fèi)的使用同最初編制的預(yù)算存在很大差距。

3.科研經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)部控制薄弱

部分課題承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，科研管理部門等監(jiān)管部門未嚴(yán)格履行職責(zé)，未能對(duì)課題負(fù)責(zé)人盡到監(jiān)管責(zé)任，或監(jiān)督不到位，致使問(wèn)題不斷出現(xiàn)。如部分科研器材，價(jià)值達(dá)到固定資產(chǎn)要求，但未入固定資產(chǎn)賬，有些在科研后期被科技人員據(jù)為己有，也未及時(shí)從賬面上察覺(jué)并及時(shí)處理，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理不善。

4.課題結(jié)題審計(jì)力度不足，監(jiān)督管理不善

科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道分為縱向、橫向、捐贈(zèng)和自籌等?？v向主要是中央財(cái)政和地方財(cái)政資金資助的課題，這類課題通常都會(huì)進(jìn)行審計(jì)。而橫向課題、捐贈(zèng)課題和自籌經(jīng)費(fèi)課題等不常開展審計(jì)。而縱向課題中的自籌經(jīng)費(fèi)，審計(jì)力度也不足，通常只審核經(jīng)費(fèi)的收支數(shù)據(jù)是否正確?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理若沒(méi)有完善的監(jiān)督管理機(jī)制，沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的考核體系，便不能準(zhǔn)確的對(duì)經(jīng)費(fèi)開支狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

5.結(jié)題經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理混亂

課題結(jié)題后經(jīng)費(fèi)存在結(jié)余的情況較為普遍，按科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定應(yīng)原渠道上交，但部分單位仍把經(jīng)費(fèi)留存在課題承擔(dān)單位，部分課題負(fù)責(zé)人認(rèn)為這部分結(jié)余可自主支配，便隨意對(duì)其進(jìn)行開支，用于不合規(guī)差旅費(fèi)、招待費(fèi)等支出報(bào)銷;部分課題承擔(dān)單位認(rèn)為其應(yīng)由單位自行支配，故轉(zhuǎn)入單位大賬，再按一定金額比例返還課題負(fù)責(zé)人。

二、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

1.完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

科研管理部分應(yīng)制定科研經(jīng)費(fèi)管理制度，規(guī)范經(jīng)費(fèi)收支標(biāo)準(zhǔn)，明確經(jīng)費(fèi)支出審批權(quán)限，安排科研經(jīng)費(fèi)文件培訓(xùn)，加強(qiáng)科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的了解和重視程度，保障科研經(jīng)費(fèi)的有效管理。

2.重視預(yù)算編報(bào)，保證預(yù)算質(zhì)量

（1）課題經(jīng)費(fèi)管理首要應(yīng)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，做好預(yù)算管理，提高預(yù)算編制的質(zhì)量，做到編制科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，才能保障課題經(jīng)費(fèi)能夠正常開展。

（2）課題種類繁多，涉及的學(xué)科領(lǐng)域廣闊，管理部門不能了解所有的科研項(xiàng)目，這就需要科研人員和科研管理部門加強(qiáng)溝通，協(xié)調(diào)好科研事項(xiàng)，完善預(yù)算評(píng)審機(jī)制。

（3）強(qiáng)化課題負(fù)責(zé)人、科研管理和財(cái)務(wù)人員的課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算意識(shí)，嚴(yán)格地開展預(yù)算編制，認(rèn)真核實(shí)各項(xiàng)開支的可能發(fā)生性，盡量保證在執(zhí)行時(shí)做到按不超預(yù)算，不進(jìn)行無(wú)預(yù)算支出，不擴(kuò)大預(yù)算支出范圍。

3.嚴(yán)格財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，保障資金安全

課題承擔(dān)單位完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，明確審批制度的權(quán)限，嚴(yán)格按照規(guī)章制度檢查費(fèi)用，保證課題經(jīng)費(fèi)能夠按照預(yù)算執(zhí)行，保障經(jīng)費(fèi)的安全。

4.突出審計(jì)重點(diǎn)，加大結(jié)題審計(jì)力度

（1）內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的，應(yīng)獨(dú)立于科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，檢查科研經(jīng)費(fèi)的使用全過(guò)程，并行使其審計(jì)職能。內(nèi)審人員應(yīng)就審計(jì)情況向本單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行定期匯報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)制度，完善審計(jì)流程，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）完善科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用專業(yè)技能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的開支情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，將科研經(jīng)費(fèi)管理的具體情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及處理建議匯報(bào)給單位負(fù)責(zé)人。

（3）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員需具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)管、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等知識(shí)，應(yīng)具有豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)內(nèi)容具有高度敏感性和責(zé)任感，應(yīng)對(duì)問(wèn)題具有敏銳判斷力。內(nèi)部審計(jì)人員能力的高低關(guān)系著審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的大小，同審計(jì)質(zhì)量直接相關(guān)。

需不斷提高審計(jì)人員的能力，首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的多樣性，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)管、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等知識(shí)，熟悉計(jì)算機(jī)操作，熟悉基建預(yù)結(jié)算審核。其次，不斷挖掘內(nèi)部審計(jì)人員的能力，開展崗位培訓(xùn)，加強(qiáng)各審計(jì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，進(jìn)行嚴(yán)格的崗位培訓(xùn)，確保內(nèi)審隊(duì)伍的能力穩(wěn)步向前。最后，單位審計(jì)部門要與審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織密切聯(lián)系與溝通，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)方法、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)，汲取審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織優(yōu)秀的方面，促進(jìn)本單位審計(jì)質(zhì)量的提高。

5.規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用，加強(qiáng)結(jié)余管理

應(yīng)按照科研管理辦法以及上級(jí)科研文件要求，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余的管理，及時(shí)對(duì)結(jié)余部分進(jìn)行處理，避免長(zhǎng)期掛賬或胡亂列支。

三、我院科研課題經(jīng)費(fèi)管理情況

（1）科教部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理，負(fù)責(zé)審核和控制各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的支出。各專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)劃撥我院后，科研科根據(jù)醫(yī)院文件規(guī)定，分級(jí)別按比例給予匹配一定的經(jīng)費(fèi)，并按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人立戶，一題一本（科研經(jīng)費(fèi)使用記錄本），標(biāo)明項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、允許使用經(jīng)費(fèi)的額度。

（2）財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)按照科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批流程執(zhí)行，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算、監(jiān)督及管理，建立科研經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬戶，按規(guī)定?？顚Ｓ?。從2016年后嚴(yán)格控制現(xiàn)金支付，設(shè)備、材料、實(shí)驗(yàn)外協(xié)費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（3）科研課題經(jīng)費(fèi)的收入、支出、余額在“科研經(jīng)費(fèi)使用記錄”中登記。收入由科研科登記并簽章、財(cái)務(wù)科審核并簽章;經(jīng)費(fèi)使用按醫(yī)院報(bào)銷制度及流程辦理，并在“科研經(jīng)費(fèi)使用記錄”中登記，由科研科經(jīng)辦人登記及主管院領(lǐng)導(dǎo)或科室主任審核、課題負(fù)責(zé)人確認(rèn)、財(cái)務(wù)科審核。

四、我院科研課題經(jīng)費(fèi)管理總體評(píng)價(jià)

醫(yī)院按照國(guó)家和本市的相關(guān)文件制定了《關(guān)于調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)使用管理規(guī)定的通知》等管理制度，并根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況不斷地修訂完善。在科研經(jīng)費(fèi)管理方面，科研部門和財(cái)務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院的要求，逐步修改和完善科研項(xiàng)目管理制度，積極推進(jìn)科學(xué)管理。我院科研課題經(jīng)費(fèi)納入醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，實(shí)行專項(xiàng)核算，專人管理，?？顚Ｓ?，由科研科進(jìn)行統(tǒng)一管理，由財(cái)務(wù)科進(jìn)行核算和監(jiān)督，整個(gè)過(guò)程基本能夠按文件規(guī)定執(zhí)行，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)提出的問(wèn)題和建議均按時(shí)整改完畢。但在及時(shí)修訂制度、科研經(jīng)費(fèi)記錄、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷原始憑證及記賬、醫(yī)院配套經(jīng)費(fèi)未按課題任務(wù)書或課題合同執(zhí)行、科研經(jīng)費(fèi)使用率較低等方面存在一些缺陷，有待加強(qiáng)。

五、對(duì)我院科研課題經(jīng)費(fèi)管理意見(jiàn)和建議

（1）建議科研科根據(jù)上級(jí)文件及醫(yī)院要求及時(shí)修訂科研經(jīng)費(fèi)管理制度。

（2）建議科研科規(guī)范記錄科研經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)，定期按課題經(jīng)費(fèi)的收、支、余與財(cái)務(wù)科核對(duì)，保證與財(cái)務(wù)記賬數(shù)據(jù)相符。

（3）建議科研科開展培訓(xùn)，指導(dǎo)課題負(fù)責(zé)人解讀文件制度，按文件制度要求合理安排科研經(jīng)費(fèi)的使用，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用率。

（4）建議科研科根據(jù)上級(jí)規(guī)定，修改醫(yī)院管理制度，按課題任務(wù)書或課題合同約定金額，匹配醫(yī)院配套經(jīng)費(fèi)。

參考文獻(xiàn)

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