新形勢下高職院?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制優(yōu)化建議

李倩 蔣瑾

摘 要：十三五以來，我國科研經(jīng)費管理政策逐步成熟，“放管服”改革不斷深化，本文對項目組、科研部門、財務部門、內(nèi)部監(jiān)督部門等四大參與主體展開分析，提出新形勢下高職院校內(nèi)部控制建設的優(yōu)化建議。

關鍵詞：高職院校；科研經(jīng)費；內(nèi)部控制

近年來，我國科研經(jīng)費總量及投入強度穩(wěn)定增長，連續(xù)多年穩(wěn)居世界第二位。其中，企業(yè)科研經(jīng)費占比最大，平均為76.88%；高等院?？蒲薪?jīng)費平均占比為7.10%，是僅次于企業(yè)、研究機構(gòu)的第三大執(zhí)行主體。

相比其他高等院校，高職院校以培養(yǎng)技術型人才為主，側(cè)重對學生實際運用能力、表達溝通共事能力的培養(yǎng)，與科研經(jīng)費執(zhí)行主體――企業(yè)的合作更為密切，因此科研項目多與企業(yè)實際問題相聯(lián)系，社會效益見效較快。同時，高職院校自身規(guī)模小、資源有限，其科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制建設優(yōu)化空間更大。

一、科研經(jīng)費管理的宏觀新形勢

十三五以來，科技領域的“放管服”改革也在持續(xù)推進中。2016年7月，中央印發(fā)《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，開啟推進科技領域改革的大幕。2017年3月，包括教育部在內(nèi)的多個部門聯(lián)合發(fā)布《關于進一步做好中央財政科研項目資金管理等政策貫徹落實工作的通知》，提出具體實施要求。2018年3月，《政府工作報告》再次指出：“擴大科研機構(gòu)和高?？蒲凶灾鳈?quán)，改進科研項目和經(jīng)費管理，深化科技成果權(quán)益管理改革”。

綜合上述，新形勢下越來越多的科研項目管理權(quán)限被下放，這對各單位科研項目管理的內(nèi)部控制建設提出了更高的要求?？蒲薪?jīng)費管理要求放寬管理權(quán)限的同時，加強事中事后的監(jiān)管力度，嚴肅違法違紀問題，達到調(diào)動科研人員的積極性、提高科研資金使用效率等優(yōu)化目的。

二、高職院校科研項目經(jīng)費的內(nèi)控建設現(xiàn)狀

1.高職院?？蒲许椖拷?jīng)費的特點

（1）科研經(jīng)費金額較小。相比本科院校，高職院校極少承擔國家級大金額科研項目，一般以5萬元以內(nèi)的縱向項目和1萬元以內(nèi)的橫向項目為主。

（2）科研資源配置有限。相比本科院校，高職院校注重培養(yǎng)學生的實踐動手能力，自有資金多用于教學儀器、實訓建設等基礎建設方面，科研經(jīng)費投入較少。

（3）科研人員水平不足。相比本科院校，高職院校的研發(fā)人員隊伍整體水平較弱，借助校外專家、校外助理等校外人力資源協(xié)助完成科研項目的情況更多。

2.高職院?？蒲许椖拷?jīng)費管理的主要問題

科研項目經(jīng)費管理主要涉及項目組、科研部門、財務部門、內(nèi)部監(jiān)督部門四大主體?，F(xiàn)從這四大主體分析科研經(jīng)費管理存在的主要問題：

（1）項目組。項目組是整個科研項目的核心，負責申請項目經(jīng)費、編制項目預算、審批部分經(jīng)費、提供結(jié)項材料等工作，對科研經(jīng)費的管理起主要作用。

首先，由于經(jīng)驗和專業(yè)能力的限制，項目組成員往往無法在項目執(zhí)行前準確預估項目支出情況，對預算分類項目的理解也時常產(chǎn)生偏差，導致預算編制不科學、執(zhí)行效率低等問題。

其次，項目組成員一般由專業(yè)教師構(gòu)成，對財務制度了解程度有限，經(jīng)常因無法出具完整付款材料而難以完成經(jīng)費使用，一定程度上打擊了科研積極性。

另外，項目組成員為整個項目的實施付出了極大的智力成本，為了彌補自己的個人貢獻，往往濫用職權(quán)利用虛假票據(jù)、虛假勞務、購買自用資源等方式套用項目經(jīng)費。

（2）科研部門?？蒲胁块T是整個單位的核心監(jiān)管部門，負責制定管理細則、組織立項、結(jié)項等工作。

在事前管理方面，科研部門缺乏細致的制度宣傳，預算審批粗放，忽視合理性，導致項目組、財務管理部門在財務經(jīng)費使用上出現(xiàn)難以統(tǒng)一。

在事中管理方面，科研部門宏觀調(diào)配意識不強，導致設備重復購買、挪為己用、報廢不當?shù)痊F(xiàn)象的出現(xiàn)；科研部門側(cè)重項目管理，在經(jīng)費管理方面過度放權(quán)于項目負責人，缺少必要的牽制和監(jiān)管，不能及時發(fā)現(xiàn)異常情況。

在事后管理方面，忽視項目經(jīng)費實際使用情況和項目預算的偏差，缺乏有效的評價獎勵環(huán)節(jié)，一定程度上造成項目組對預算編制、經(jīng)費使用質(zhì)量的不重視。另外，科研部門對結(jié)余資金的管理不到位，容易出現(xiàn)結(jié)題不結(jié)賬的問題，給項目成員提供了結(jié)題后繼續(xù)套用經(jīng)費的可能。

（3）財務部門。財務部門起到輔助管理作用，主要負責反饋入賬信息、審核發(fā)放科研經(jīng)費。

財務部門更注重于財經(jīng)紀律制度的審核，對于科研項目管理意識較為薄弱。財務審核人員對科研工作的了解不夠全面，在具體項目預算編制的環(huán)節(jié)上極少參與溝通，難以判斷經(jīng)費的使用合理性及匹配度，導致項目管理和經(jīng)費管理的沖突。

另外，財務人員對勞務費、人員費、會議費等敏感性支出有嚴格的控制，加上有時對項目組成員的信任不足，時常造成項目組成員和財務人員在經(jīng)費使用時的沖突。

（4）內(nèi)部監(jiān)督部門。高職院校科研項目數(shù)量多、單個項目金額小，一般由上級部門指派外部審計單位對部分項目經(jīng)費使用情況進行抽查，內(nèi)部監(jiān)督部門極少主動抽查監(jiān)督，對于違反科研經(jīng)費管理紀律的行為關注和獎懲力度不夠。

三、新形勢下高職院校科研經(jīng)費內(nèi)部控制優(yōu)化建議

四大參與主體各有工作出發(fā)點不同、管理相對獨立，是導致高職院校科研經(jīng)費管理問題頻出的根源?？蒲胁块T、財務部門、內(nèi)部監(jiān)督部門因以項目組為核心，主動了解、處理項目經(jīng)費使用中的問題，加強溝通合作，在制度允許的條件下放寬相關政策并增設監(jiān)督牽制機制，優(yōu)化科研經(jīng)費管理全過程的內(nèi)部控制。具體建議如下。

1.協(xié)助預算編制，放寬人員經(jīng)費，增加績效經(jīng)費

在新形勢下，可以在下?lián)芙o研發(fā)部門使用的經(jīng)費、獎勵經(jīng)費設置中放寬，增加以經(jīng)費使用情況評價結(jié)果為依據(jù)發(fā)放的績效經(jīng)費加以監(jiān)督牽制。

在日常研發(fā)使用經(jīng)費的預算編制中，制定通俗易懂的說明書、開展溝通協(xié)調(diào)會，通過科研財務助理的參與牽制，了解項目組的具體需求，宣傳制度要求，提出參考意見，協(xié)助制定更為科學的預算。

在制度允許的情況下，參考國外科研管理組內(nèi)人員費用的設置，通過收集組內(nèi)人員的申請、分析項目工作報告、評估項目腦力成本占比等途徑進行審批牽制，加大直接發(fā)放給項目組的獎勵經(jīng)費，從根源上遏制套取經(jīng)費的情況。

2.增強事中反饋監(jiān)督機制，科學分配資源

增加事中監(jiān)督管理，財務部門應主動與科研部門、內(nèi)部監(jiān)督部門溝通異常情況，科研部門、內(nèi)部監(jiān)督部門也應該定期抽查部分項目使用合理性、匹配度，主動協(xié)助解決難點，引導項目組正確使用經(jīng)費，嚴肅處理違法違紀行為。

加強設備采購的申請審批，科研部門應聯(lián)合資產(chǎn)管理部門對照國庫系統(tǒng)里面已有資產(chǎn)的情況，合理分配資源，避免重復購入，并監(jiān)督其使用報廢情況。

3.加強事后評估，設立獎懲制度，跟蹤審查

在結(jié)項時不僅要收集相關報告、材料，還要對預算執(zhí)行情況、項目完成質(zhì)量進行合理評價分析，判定績效經(jīng)費發(fā)放金額，對于出現(xiàn)的違法違紀問題做出懲戒。

在新形勢下，項目組對于科研經(jīng)費的管理權(quán)限越來越大，通過事前宣傳參與制定預算、事中部分項目反饋監(jiān)督，已經(jīng)極大地避免經(jīng)費濫用的情況，事后對每個項目進行適量抽查能夠進一步牽制監(jiān)督，確保賬目的正確性。此外，管理部門應及時對結(jié)余資金做出處理意見，避免事后的違規(guī)使用，循環(huán)跟蹤。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）