商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理問題及原因剖析

賈玲

[摘 要]中國商業(yè)銀行的發(fā)展一直是一個引人關(guān)注的問題。如何在低迷的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和激烈的同業(yè)市場競爭中找到適合其生存發(fā)展的空間。近年來，商業(yè)銀行愈來愈意識到了從內(nèi)部管理要效益的重要性。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；費(fèi)用；預(yù)算管理

[中圖分類號]F832.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

作為內(nèi)部管理的重要組成部分——費(fèi)用預(yù)算管理首當(dāng)其沖成為關(guān)注的焦點(diǎn)。轉(zhuǎn)型前銀行更多的是粗放型的管理模式，而在內(nèi)外部環(huán)境的雙重壓力下內(nèi)部管理模式開始轉(zhuǎn)變，那么在這敏感的過渡時期費(fèi)用預(yù)算管理中必然存在著一些問題。這些問題以及產(chǎn)生的原因都有待去探究。

1 商業(yè)銀行費(fèi)用的概念及內(nèi)容

銀行作為經(jīng)營貨幣和風(fēng)險的特殊企業(yè)，其費(fèi)用的定義、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和特征仍然屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則的框架下。有所不同的是，商業(yè)銀行的費(fèi)用主要包括人事費(fèi)用、基礎(chǔ)開門費(fèi)、宣傳營銷廣告費(fèi)、日常運(yùn)營費(fèi)用、日常辦公費(fèi)用和資產(chǎn)折舊六個方面內(nèi)容，該部分通常被稱為商業(yè)銀行經(jīng)營成本，是預(yù)算管理的核心內(nèi)容。

2 商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理

商業(yè)銀行營業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的一部分內(nèi)容。全面預(yù)算管理的內(nèi)容最為廣泛，具體來說包括籌資融資預(yù)算管理，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)預(yù)算管理，財務(wù)預(yù)算管理和反映經(jīng)濟(jì)效率內(nèi)容的資本管理預(yù)算。

商業(yè)銀行的費(fèi)用預(yù)算和企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算一樣，流程上也包括預(yù)算制定、實(shí)施預(yù)算、校正與修訂、考核與評價幾個階段。

3 商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理存在的主要問題

3.1 費(fèi)用預(yù)算精確度不高

商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算精確度不高主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）日常辦公運(yùn)營費(fèi)用的預(yù)算精確度不高。分行或部室每年上報的辦公運(yùn)營費(fèi)用項(xiàng)下各科目的定額標(biāo)準(zhǔn)差距很大，預(yù)算年度動因總量的確定隨意性也很大。（2）基礎(chǔ)保障費(fèi)用的預(yù)算精確度差強(qiáng)人意。雖然基礎(chǔ)保障費(fèi)用大多是基于合同項(xiàng)下的，但是各級預(yù)算編制機(jī)構(gòu)還是會發(fā)生各種意想不到的錯誤。

3.2 費(fèi)用預(yù)算脫離企業(yè)戰(zhàn)略

3.2.1 辦公運(yùn)營費(fèi)用預(yù)算。在多數(shù)商業(yè)銀行員工的骨子深處有一種錯誤意識：即辦公運(yùn)營費(fèi)用是辦公運(yùn)營費(fèi)用，是一種應(yīng)該在任何時候任何地點(diǎn)都管夠的費(fèi)用，跟戰(zhàn)略沒有任何關(guān)系。

3.2.2 基礎(chǔ)保障費(fèi)用和人力費(fèi)用預(yù)算

基礎(chǔ)保障費(fèi)用主要是因?yàn)榻?jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的存在而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用。網(wǎng)點(diǎn)的盲目擴(kuò)張必然帶來人員的增加，這勢必造成人力費(fèi)用預(yù)算的剛性增加。再加上存量員工的內(nèi)部升遷以及物價上漲或社保費(fèi)用的提高對人力費(fèi)用預(yù)算的硬性拉動，使得人力費(fèi)用預(yù)算增幅居高不下。

3.3 預(yù)算執(zhí)行不到位

3.3.1 總行層級費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況

總行部室年初預(yù)算編制的粗線條最終導(dǎo)致部門在日常費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行時經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用不夠使用。即使發(fā)生超支情況也毫無懼色，大有“是財務(wù)部門不批費(fèi)用導(dǎo)致我業(yè)務(wù)部門無法干活”的意思。

3.3.2 分行層級費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況

一般來看，分行費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度按照季度呈上升趨勢，各分行之間的費(fèi)用執(zhí)行進(jìn)度差異也是很大的。甚至進(jìn)度上的差異可能是分行的故意行為，例如分行利潤的調(diào)節(jié)；也可能是分行對業(yè)務(wù)預(yù)測的不確定性而導(dǎo)致的費(fèi)用保守政策。

3.4 預(yù)算考評體系不完善

目前，較多商業(yè)銀行的費(fèi)用預(yù)算的考評情況無法將責(zé)任歸屬到個人，最后淪落到皮癢肉不痛的表面形式，無法從根本上改變?nèi)猩舷聦M(fèi)用預(yù)算考評的重視程度。缺乏良好的費(fèi)用預(yù)算考評環(huán)境，沒有建立完善的費(fèi)用預(yù)算考評體系，缺失與個人業(yè)績掛鉤的費(fèi)用預(yù)算考評制度，費(fèi)用預(yù)算考評工作無法有效進(jìn)展和實(shí)施。

4 商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理問題原因剖析

4.1 外部原因

隨著金融改革的不斷深化，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融或者金融互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)及發(fā)展，隨著同業(yè)之間的競爭加劇，作為一家商業(yè)銀行，其面臨著復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，面臨著來自其他行業(yè)對金融行業(yè)滲透，面臨著同業(yè)的市場份額侵蝕，商業(yè)銀行只有不斷銳意求新，加快新產(chǎn)品研發(fā)和投產(chǎn)速度。計劃趕不上變化的嚴(yán)峻事實(shí)使得預(yù)算外資金支出愈來愈多。

另外，面臨著監(jiān)管部門的深度監(jiān)管，監(jiān)管文件背后需要花費(fèi)的營業(yè)費(fèi)用逐年增加。但是商業(yè)銀行為了防范運(yùn)營風(fēng)險，規(guī)避監(jiān)管風(fēng)險，不想買單又怎么可以呢。

4.2 內(nèi)部原因

俗話說：由儉入奢易由奢入儉難。經(jīng)濟(jì)上行期給商業(yè)銀行帶來的一個不良后果是：高層領(lǐng)導(dǎo)重視業(yè)務(wù)預(yù)算輕視費(fèi)用預(yù)算。久而久之和上行下效相結(jié)合，銀行的高層到員工都忽略了費(fèi)用預(yù)算的重要性和嚴(yán)肅性。因此就出現(xiàn)了年初預(yù)算編制馬馬虎虎，年中預(yù)算執(zhí)行差強(qiáng)人意，年終預(yù)算考核形同虛設(shè)。

5 結(jié)語

馬克思主義的一個重要方法論原則是：問題和解決問題的手段是同時產(chǎn)生的。只有準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和提出問題才有可能尋找到解決問題的各種方法。本文在于發(fā)現(xiàn)和提出商業(yè)銀行在費(fèi)用預(yù)算管理中存在的問題以及這些問題產(chǎn)生的原因，以便商業(yè)銀行有的放矢對癥下藥，從內(nèi)部管理的角度去夯實(shí)基礎(chǔ)，去加強(qiáng)自身的核心競爭力，去實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。

[參考文獻(xiàn)]

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