社會(huì)新形態(tài)下企業(yè)的全面預(yù)算管理研究

司曉珂

摘 要：企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)之一即是全面預(yù)算管理，全面預(yù)算管理從戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，整合企業(yè)人、財(cái)、物等方面的資源，使得資源達(dá)到最大化利用和高效配置，對(duì)企業(yè)管理有著深遠(yuǎn)的影響，并且全面預(yù)算管理受企業(yè)內(nèi)部發(fā)展階段和企業(yè)外部宏觀環(huán)境的影響?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”及大數(shù)據(jù)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形態(tài)，為全面預(yù)算管理提供了良好的信息技術(shù)平臺(tái)，企業(yè)應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，利用ERP系統(tǒng)等技術(shù)，不斷提高全面預(yù)算管理水平，使企業(yè)在社會(huì)新形態(tài)下處于優(yōu)勢(shì)的地位。本文基于全面預(yù)算管理的重要性，通過(guò)分析企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，為企業(yè)提出了改革建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；互聯(lián)網(wǎng)；ERP；內(nèi)部控制

文章編號(hào)：1004-7026（2018）09-0107-02 中國(guó)圖書(shū)分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 全面預(yù)算管理的理論思想及重要性

1.1 全面預(yù)算管理的思想

全面預(yù)算管理是指管理者選擇合適的方法將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，立足于企業(yè)內(nèi)部各單位部門(mén)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，確定相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算，從而將企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序化的內(nèi)部控制管理，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)效率的提高和企業(yè)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的加速實(shí)現(xiàn)具有重大的意義。全面預(yù)算管理具有全局性、動(dòng)態(tài)變化性、連續(xù)性等特點(diǎn)，全面預(yù)算管理主要包括：明確預(yù)算目標(biāo)、 預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、對(duì)預(yù)算進(jìn)行分析、對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行反饋與調(diào)整、對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核。

1.2 全面預(yù)算管理的重要性

1.2.1 將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具體化并落實(shí)。通過(guò)外部環(huán)境和內(nèi)部資源能力的分析，預(yù)算管理可以明確企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各部門(mén)的具體工作目標(biāo)和努力方向，以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的有效方法，化戰(zhàn)略為行動(dòng)，將具體執(zhí)行過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，增強(qiáng)各部門(mén)的執(zhí)行力，確保目標(biāo)的落實(shí)。同時(shí)，全面預(yù)算管理還將執(zhí)行過(guò)程中的差異進(jìn)行分析和調(diào)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.2.2 有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算編制分析階段，管理人員通過(guò)對(duì)比企業(yè)的現(xiàn)在運(yùn)行狀況和預(yù)算目標(biāo)，找出兩者的差異，并了解預(yù)算差異形成的原因，采取切實(shí)有效的措施和方法對(duì)問(wèn)題進(jìn)行處理，可以提前規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展；在預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)通過(guò)相應(yīng)的管理程序、使用量化工具，來(lái)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)督和控制， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)外部環(huán)境的改變，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，有效防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.3 優(yōu)化企業(yè)的資源配置。企業(yè)的全面預(yù)算過(guò)程也即圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)資源有效配置的過(guò)程。企業(yè)的資源是有限的，通過(guò)預(yù)算編制，管理人員對(duì)企業(yè)的資源充分了解，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)價(jià)值鏈進(jìn)行徹底分析，通過(guò)合理的資源分配和高效的運(yùn)作流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

1.2.4 全員參與，調(diào)動(dòng)員工的積極性。由于全面預(yù)算涉及到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部，涉及到各個(gè)崗位部門(mén)與人員，因此全面預(yù)算要求全員參與，這使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更具系統(tǒng)性，同時(shí)也有利于鼓勵(lì)員工積極主動(dòng)地參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理之中，做好自己的本職工作，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，為企業(yè)的發(fā)展壯大出謀劃策。全面預(yù)算管理實(shí)行更加透明的獎(jiǎng)懲制度對(duì)員工進(jìn)行考核，這一要求之下可以提高各部門(mén)員工的積極主動(dòng)性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序地開(kāi)展。

2 新時(shí)期企業(yè)全面預(yù)算管理階段存在的問(wèn)題

在“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)的新社會(huì)形態(tài)下，企業(yè)可以利用科技化手段實(shí)現(xiàn)信息和資源共享，全面優(yōu)化預(yù)算管理流程，這對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也具有重大的意義，然而許多企業(yè)的全面預(yù)算管理只局限在財(cái)務(wù)部門(mén)，認(rèn)識(shí)還只停留在傳統(tǒng)層面上，各部門(mén)之間合作較少，而且不能有效利用ERP管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)信息等資源。

2.1 預(yù)算編制方法不合理

預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵，要有效地完成這一工作，財(cái)務(wù)部必須與各部門(mén)的人員協(xié)調(diào)配合。然而，傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理信息傳遞性差，工作環(huán)節(jié)錯(cuò)綜復(fù)雜，涉及的時(shí)間跨度大；其次，企業(yè)通常只是把編制環(huán)節(jié)交由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，并沒(méi)有動(dòng)員和協(xié)調(diào)其他各個(gè)部門(mén)，缺乏系統(tǒng)性和全局性，和實(shí)際工作業(yè)務(wù)脫節(jié)；同時(shí)，傳統(tǒng)預(yù)算編制缺乏市場(chǎng)環(huán)境數(shù)據(jù)信息的搜集和運(yùn)用，而歷史數(shù)據(jù)缺乏預(yù)測(cè)性，一味使用過(guò)去年份的信息導(dǎo)致與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)大相徑庭。

2.2 預(yù)算執(zhí)行難以落實(shí)到具體工作中

由于預(yù)算編制具有時(shí)間跨度長(zhǎng)、涉及面廣等特點(diǎn)，預(yù)算編制的時(shí)間通常以年為單位，管理者面對(duì)的宏微觀環(huán)境具有不確定性，因此，企業(yè)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的任務(wù)往往在實(shí)際中無(wú)法執(zhí)行。同時(shí)，還存在信息反饋滯后、預(yù)算執(zhí)行措施調(diào)整不及時(shí)等問(wèn)題。由于企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行工作全部建立在制度管理的基礎(chǔ)上，而制度執(zhí)行建立在監(jiān)督體系、組織架構(gòu)及考核機(jī)制的基礎(chǔ)上，且由于預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有建立細(xì)化的考核指標(biāo)體系及有效的監(jiān)督體系，沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行及時(shí)糾正和指導(dǎo)，給預(yù)算執(zhí)行力的有效落實(shí)帶來(lái)較大影響。

2.3 預(yù)算考核不合理，激勵(lì)制度不到位

在預(yù)算考核評(píng)價(jià)時(shí)，企業(yè)的考核機(jī)制不夠完善，管理者往往只重視企業(yè)的銷(xiāo)量和利潤(rùn)指標(biāo)，而不能從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)長(zhǎng)期成長(zhǎng)的視角出發(fā)來(lái)進(jìn)行綜合的考評(píng)。另外，企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度不夠透明、不夠合理，缺乏約束力度，沒(méi)有很好地調(diào)動(dòng)員工集體的積極性。

3 新時(shí)代下企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)的建議

企業(yè)預(yù)算管理中出現(xiàn)的上述問(wèn)題制約著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，而“互聯(lián)網(wǎng)+”信息技術(shù)可以幫助企業(yè)解決信息處理的效率不高、準(zhǔn)確率不高、全面性不夠、集成度不夠的問(wèn)題，從而打破傳統(tǒng)預(yù)算瓶頸的束縛。

3.1.1 基于“互聯(lián)網(wǎng)+”進(jìn)行高效的預(yù)算編制。預(yù)算編制對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有引導(dǎo)性的作用，預(yù)算編制是否成功合理直接決定著企業(yè)是否能實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的技術(shù)，建立大數(shù)據(jù)平臺(tái)，通過(guò)整合分類(lèi)企業(yè)積累的各種數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的信息共享。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為大前提，加強(qiáng)內(nèi)外部環(huán)境數(shù)據(jù)的綜合分析，將目標(biāo)細(xì)化到各部門(mén)各業(yè)務(wù)上。同時(shí)，依據(jù)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，將各部門(mén)之間緊密聯(lián)系，加強(qiáng)溝通，預(yù)算編制依據(jù)各部門(mén)不同的需要進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，從而提高靈活性和編制效率。

3.1.2 基于“互聯(lián)網(wǎng)+”進(jìn)行全程控制的預(yù)算執(zhí)行。利用ERP管理信息系統(tǒng)整合企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)信息和業(yè)務(wù)流程 ，管理人員能夠動(dòng)態(tài)地收集數(shù)據(jù)信息，獲取實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)，并通過(guò)與預(yù)算數(shù)據(jù)情況進(jìn)行比較分析，實(shí)現(xiàn)了全程化預(yù)算控制，即事前、事中和事后控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的異常狀況查找原因，及時(shí)調(diào)整，降低風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)在預(yù)期范圍內(nèi)運(yùn)作，不同于以往的事后控制，有助于提高企業(yè)的管理質(zhì)量。

3.1.3 基于“互聯(lián)網(wǎng)+”實(shí)現(xiàn)科學(xué)考核體制。將預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管控，激發(fā)各部門(mén)員工的積極性。 考核人員可以通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)時(shí)查看是否有預(yù)算不合理的現(xiàn)象，建立與之相適應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，有效比較分析企業(yè)員工數(shù)據(jù)信息，及時(shí)找出解決措施，提升評(píng)價(jià)的客觀性與科學(xué)性。最后，企業(yè)應(yīng)不間斷和員工溝通，量化激勵(lì)措施，使其積極主動(dòng)參與到預(yù)算管理中，對(duì)績(jī)效突出的員工實(shí)行透明公開(kāi)的獎(jiǎng)勵(lì)，使得員工彼此之間互相監(jiān)督和學(xué)習(xí)。

結(jié)束語(yǔ)

本文先講述了企業(yè)的全面預(yù)算管理在戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的重要意義，進(jìn)而分析了“互聯(lián)網(wǎng)+”以及大數(shù)據(jù)的新社會(huì)形態(tài)下，企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并提出了一些解決建議。毫無(wú)疑問(wèn)，“互聯(lián)網(wǎng)+”及大數(shù)據(jù)為企業(yè)提供了新的信息技術(shù)平臺(tái)，能夠使企業(yè)的預(yù)算管理更好的發(fā)揮其作用。因此，新時(shí)期企業(yè)一定要抓住機(jī)遇，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行到預(yù)算反饋和考評(píng)，完善管理內(nèi)容，提高競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在新時(shí)期能夠健康長(zhǎng)久發(fā)展下去。

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