淺析種子企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

陳彩霞

摘 要：種子企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)能極大地影響著種子的數(shù)量與質(zhì)量，還影響著種子企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。種子企業(yè)要根據(jù)自身生產(chǎn)、加工、營銷等特點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制展開設(shè)計(jì)。針對(duì)種子企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題展開探究，提出相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：種子企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)

文章編號(hào)：1004-7026（2018）18-0115-02 中國圖書分類號(hào)：F324.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 種子企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 管理制度不健全

種子企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是指種子企業(yè)為了使自己能夠快速、穩(wěn)定發(fā)展而開展有關(guān)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行綜合全面管理與控制。對(duì)種子企業(yè)來講，種子的質(zhì)量是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，只有嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)才能使企業(yè)得到長足發(fā)展。很多企業(yè)只從是否能為企業(yè)帶來立竿見影的經(jīng)濟(jì)效益的角度來看待問題，不愿意在企業(yè)的內(nèi)控管理上投入更多的成本[1]。

1.2 管理理念過于落后

隨著信息時(shí)代科技飛速發(fā)展，種子企業(yè)需要不斷通過科技創(chuàng)新來提升企業(yè)的競爭能力。種子企業(yè)要正確、快速地判斷行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，加快創(chuàng)新管理理念。先進(jìn)的管理理念是健全管理制度的根本，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提。在實(shí)際生產(chǎn)過程中，很多種子企業(yè)沿用著傳統(tǒng)的管理理念，造成企業(yè)在制定發(fā)展策略時(shí)與市場(chǎng)實(shí)際需求存在著較大偏差。

1.3 沒有設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)察與評(píng)價(jià)部門

很多種子企業(yè)在企業(yè)的內(nèi)部管理中，由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)察與評(píng)價(jià)工作，沒有設(shè)立單獨(dú)的監(jiān)察與評(píng)價(jià)部門。在工作中，財(cái)務(wù)管理者既是工作的執(zhí)行者又是工作的監(jiān)察者，使得監(jiān)察評(píng)價(jià)工作虛有其表，沒有獨(dú)立性和客觀性，容易使企業(yè)內(nèi)控管理出現(xiàn)疏漏，從而引發(fā)了企業(yè)財(cái)務(wù)信息丟失、種子質(zhì)量不合格等一系列問題。

1.4 缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

偏重生產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)都十分重視生產(chǎn)過程對(duì)種子質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，卻常常不重視對(duì)種子數(shù)量的生產(chǎn)分析。

注重分析物理加工風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)化學(xué)加工風(fēng)險(xiǎn)的分析[2]。當(dāng)前企業(yè)大多注重對(duì)物理加工風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，但對(duì)采用化學(xué)藥品對(duì)種子展開處理的化學(xué)加工風(fēng)險(xiǎn)不夠重視。例如在種子包衣技術(shù)生產(chǎn)種子過程中不使用量化方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)展開分析研究。

營銷認(rèn)識(shí)片面。種子企業(yè)的營銷風(fēng)險(xiǎn)指的是在市場(chǎng)營銷時(shí)，由于不能提前對(duì)未知因素風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，致使企業(yè)的實(shí)際收入與計(jì)劃值存在著差距，從而使企業(yè)遭受損失。現(xiàn)在很多企業(yè)雖然重視市場(chǎng)預(yù)期與客戶需求，但是普遍缺少有效的整合營銷手段。

2 種子企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

2.1 實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制制度是指在對(duì)具體工作進(jìn)行分工時(shí)，一個(gè)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程不能由一個(gè)人或一個(gè)部門單獨(dú)完成，而必須有其他部門的人員參加，同時(shí)，參加的部門能夠?qū)ζ渲暗墓ぷ鏖_展檢查，包含不相容責(zé)任分工、適當(dāng)授權(quán)、獨(dú)立檢查等多個(gè)過程，使得上下級(jí)互相制約，不同部門之間也互相制約。

實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度需要做到以下幾點(diǎn)：①對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格分離。例如種子企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不能從事管理監(jiān)察，現(xiàn)金收支的收入、支出、審批、記賬等要進(jìn)行分工管理等。②推行職務(wù)不兼容制度，防止企業(yè)管理人員交叉任職。在企業(yè)的實(shí)際管理中，很多上層管理人員獨(dú)攬大權(quán)，在資產(chǎn)處置、資金調(diào)撥、企業(yè)投資等多個(gè)領(lǐng)域交叉任職，使得監(jiān)管工作流于形式。③實(shí)行財(cái)產(chǎn)保全控制。定期盤點(diǎn)并保存賬務(wù)資料，對(duì)無關(guān)人員與實(shí)物資產(chǎn)的接觸進(jìn)行限制，對(duì)重要的種子資料進(jìn)行記錄與保護(hù)等。

2.2 運(yùn)用現(xiàn)代化手段，提高內(nèi)部控制效率

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，種子企業(yè)要以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)，完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度，降低人為因素帶來的不利影響，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的信息化管理。一方面，要以人為本，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，做好人力資源控制，滿足員工的合理需求。加強(qiáng)員工與管理者之間的溝通交流，形成合力，使得企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。另一方面要加強(qiáng)企業(yè)的考核與獎(jiǎng)懲力度。對(duì)重要崗位上的員工要構(gòu)建職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，并對(duì)某些崗位開展定期或不定期的崗位輪換。企業(yè)還要對(duì)種子的生產(chǎn)經(jīng)營展開投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，關(guān)注投資的最終價(jià)值，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。

2.3 開展內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化事前和事中控制

要認(rèn)識(shí)到監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)在種子生產(chǎn)過程中的重要性，強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威與職能，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督不單是對(duì)經(jīng)營業(yè)績的真實(shí)性、合法性和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，更要對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度與重要經(jīng)營決策的執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督與審計(jì)。要更加注重事前預(yù)防與事中控制，確保種子企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程處于嚴(yán)格的管理之中。較大規(guī)模的種子公司還應(yīng)該設(shè)立面向董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行單獨(dú)的審計(jì)工作，定期向董事會(huì)提交審計(jì)說明。通過健全企業(yè)審計(jì)制度，讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程有章可循，提升級(jí)企業(yè)的生產(chǎn)效率[3]。

2.4 增強(qiáng)營銷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

除建立營銷報(bào)告系統(tǒng)外，種子企業(yè)還需要構(gòu)建營銷情報(bào)系統(tǒng)、營銷分析系統(tǒng)、營銷調(diào)研系統(tǒng)等。營銷調(diào)研系統(tǒng)能夠及時(shí)為企業(yè)作出正確、及時(shí)的決策服務(wù)；營銷情報(bào)系統(tǒng)能夠向營銷決策者提供偶發(fā)事件的信息；營銷分析系統(tǒng)能夠使用科學(xué)的方法、技術(shù)分析營銷的信息，進(jìn)而得到更加準(zhǔn)確的研究結(jié)果，為管理者的營銷決策提供支持。只有構(gòu)建出系統(tǒng)的營銷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，才能充分考慮到客戶需求，更好地指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

3 結(jié)束語

種子企業(yè)要根據(jù)自身生產(chǎn)、加工、營銷等特點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制展開設(shè)計(jì)，根據(jù)市場(chǎng)變化不斷提出改進(jìn)方法與新的措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，才能促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與利潤的最大化。

參考文獻(xiàn)：

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