論會計電算化內(nèi)部控制存在的問題及對策

謝濰燦 顏成娟 李曉花

隨著時代的不斷進步和科技的高速發(fā)展，我國計算機技術(shù)不斷發(fā)展，會計電算化在越來越多的企業(yè)中也不斷地被推廣和應(yīng)用，不僅顯著提高了企業(yè)財務(wù)的工作質(zhì)量與效率，兩且也在一定程度上增強了企業(yè)的經(jīng)濟效益與管理水平。但是，電算化在不斷的實際應(yīng)用過程中也存在一定的問題。本文主要論述了電算化內(nèi)部控制的意義及發(fā)展現(xiàn)狀，對其存在的一系列問題進行分析，并提出相應(yīng)的對策。

會計電算化

內(nèi)部控制 問題 對策

電算化內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

當(dāng)今計算機技術(shù)高速發(fā)展，會計電算化已由簡單的數(shù)值核算轉(zhuǎn)變?yōu)樯娴臄?shù)值計算，但在發(fā)展過程中都或多或少地限制于相應(yīng)的制度規(guī)則，管理環(huán)境，軟件水平，基礎(chǔ)工作等。在當(dāng)今經(jīng)濟快速發(fā)展的時代，會計實行電算化是必然趨勢。但隨著電算化工作的應(yīng)用和發(fā)展，舞弊行為時有發(fā)生，而這就是會計電算化對內(nèi)部控制帶來的影響。

電算化內(nèi)部控制存在的問題

（1）會計人員綜合素質(zhì)偏低

現(xiàn)代會計電算化體系中，人是決定內(nèi)部控制的重要部分，不僅需要具有專業(yè)的業(yè)務(wù)能力及計算機應(yīng)用技術(shù)，然而在企業(yè)會計部門一些人員中，雖然當(dāng)初經(jīng)過了相應(yīng)的計算機考核，但在實踐應(yīng)用層面出現(xiàn)諸多問題，不能很好地掌握財會軟件中一些更為專業(yè)的信息處理程序，甚至一些財務(wù)會計功能也不能熟練應(yīng)用，使得會計工作不能更好地進行，企業(yè)不能更好地發(fā)展。

（2）原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性問題

在會計電算化實施的工作過程中，需要大量原始數(shù)據(jù)作為依據(jù)，而且在操作過程中也會出現(xiàn)各種各樣的問題，而導(dǎo)致出現(xiàn)此類問題的原因多是相關(guān)人員過于放松警惕，或是業(yè)務(wù)能力不強，或是對突發(fā)現(xiàn)狀也沒有及時的應(yīng)對措施，或是對于數(shù)據(jù)保密，安全性能上考慮不足，從而使數(shù)據(jù)存在誤差。

（3）缺乏電算化內(nèi)部審計的監(jiān)督

會計電算化的實際應(yīng)用工作中，絕大多數(shù)的企業(yè)缺乏電算化方面的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，并且缺少專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)較高的內(nèi)部審計人員。我國企業(yè)類型眾多，所涉及的領(lǐng)域也大不相同，因此內(nèi)部審計的工作范圍，工作目標(biāo)也存在差異，這也導(dǎo)致監(jiān)督工作難以進行。且事實是缺乏了監(jiān)督不僅會使得相關(guān)人員的工作行為缺乏約束性，也難以發(fā)現(xiàn)其中的問題，因此必須注重此方面的建設(shè)。

（4）內(nèi)部控管理制度不完善

新形勢下，企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化，全面開展會計電算化內(nèi)部控制，必須要有健全和完善的管理體系。就目前看來，大多數(shù)企業(yè)的會計電算化工作，其內(nèi)部控制制度都不夠完善，相關(guān)制度準(zhǔn)則執(zhí)行不到位。一般來說，只有會計人員才能正式操作電算化系統(tǒng)，而會計人員之間也需要分工明確。一名會計人員不能“身兼多職”。會計工作一旦出現(xiàn)錯誤，就會給企業(yè)造成很大的損失。

提高會計電算化內(nèi)部控制水平的對策

（1）提高會計人員綜合素質(zhì)，培養(yǎng)“復(fù)合型”人才

人才是推動行業(yè)發(fā)展的主旋律，會計電算化對相關(guān)人員的要求有著更高要求，其不僅需要有足夠的專業(yè)知識和技能，更要能夠靈活應(yīng)用相關(guān)設(shè)備和技術(shù)，這就要求對“復(fù)合型”人才的需求。具體可以從以下幾方面人手：一是，對現(xiàn)有人員進行技術(shù)培訓(xùn)，在培訓(xùn)的過程中也要積極開展思想工作，使其能夠意識到掌握會計電算化能力的重要性；二是，強化企業(yè)財會人員的風(fēng)險意識，營造風(fēng)險防范從我做起的氛圍。三是，針對人才管理方面出臺新的政策和管理制度。

（2）加強原始數(shù)據(jù)輸入的控制，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

在電算化工作中，數(shù)據(jù)輸人控制的關(guān)鍵在于加強對會計憑證審核、輸人、傳遞、保管等環(huán)節(jié)的全面控制。會計主管應(yīng)著重審核會計憑證的合法性、合理性；稽核人員應(yīng)該認(rèn)真核查，不能擅自修改，以至于填制準(zhǔn)確無誤的報銷單，經(jīng)過業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的審核及確認(rèn)無誤后簽字或者蓋章，憑證審核人員對照原始憑證進行嚴(yán)密審核，以確保輸入的會計資料的真實性、準(zhǔn)確性。對于憑證的傳遞，要求是要嚴(yán)格恪守簽收手續(xù)，避免丟失或出現(xiàn)非法數(shù)據(jù)。憑證的保管也要實行嚴(yán)密的保管機制，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場，機房工作人員也不能擅自向任何人提供資料和數(shù)據(jù)，嚴(yán)防憑證的丟失、被盜，每周都要做好備份，以便丟失、查閱。

（3）加強內(nèi)部審計與監(jiān)督

內(nèi)部審計不僅是公司和企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)重要組成部分，也是強化企業(yè)內(nèi)部控制會計監(jiān)督的有力手段，我們應(yīng)深刻認(rèn)識到電算化工作與內(nèi)部審計相互聯(lián)系相互影響，也應(yīng)該認(rèn)識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性。在會計電算化系統(tǒng)中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài)，所以我們對內(nèi)部審計有著更高更嚴(yán)格的要求，要做到以下幾點：第一、對會計資料不定時的進行審計、檢查，審核費用是否符合，憑證附件是否規(guī)范；第二、在實際財務(wù)管理中，做好數(shù)據(jù)控制，程序監(jiān)督管理，以防止隨意篡改、丟失等情況的發(fā)生；第三、對系統(tǒng)運行的各個環(huán)節(jié)進行審查、記錄與登記。

（4）健全內(nèi)部控制管理制度

加強會計電算化內(nèi)部控制，對保證電算化工作的安全性和準(zhǔn)確性具有重要的作用。在內(nèi)部控制管理機制當(dāng)中，合理設(shè)置電算化系統(tǒng)的操作權(quán)限，會計工作人員明確職責(zé)分工，避免職責(zé)合并的發(fā)生。保證輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，做好監(jiān)管和審計工作，及時的發(fā)現(xiàn)會計數(shù)據(jù)當(dāng)中的錯誤并改正，避免在經(jīng)過電算化處理之后導(dǎo)致錯誤的擴大化。會計電算化的軟件要及時的進行更新，計算機系統(tǒng)也需要定期予以維護，以保證會計電算化工作的有序進行。在完善的內(nèi)部控制管理機制下，充分發(fā)揮會計電算化的優(yōu)勢，對企業(yè)發(fā)展有著良好的推動作用。

結(jié)語

在科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展進步的時代，如何有效合理的應(yīng)用會計電算化，不僅關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制效果，也關(guān)系到整個企業(yè)的長足發(fā)展。會計電算化內(nèi)部控制工作對企業(yè)至關(guān)重要，需要從制度建設(shè)、組織人員配置、培訓(xùn)監(jiān)督和創(chuàng)新體制建設(shè)等多方面健全和完善相應(yīng)的流程、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法，才能切實提高內(nèi)控水平，促進會計電算為我國經(jīng)濟做出重大貢獻。

[1]王夢佳，淺談會計電算化內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2017（23）：21-22.

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