鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度探討

劉斌

內(nèi)部控裁裁度作為一種有效的內(nèi)部管理方法已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用。目前，鐵路各項改革任務(wù)處在攻堅階段，大力推行內(nèi)部控制制度對促進現(xiàn)代企業(yè)管理、規(guī)范經(jīng)營行為，保證鐵路企業(yè)協(xié)調(diào)、持續(xù)、健康發(fā)展具有重要的意義。本文將圍繞鐵路企業(yè)構(gòu)建和完善內(nèi)部控制制度進行探討。

鐵路企業(yè) 內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。鐵路企業(yè)如何運用先進的內(nèi)控理論和方法，逐步建立起符合自身持續(xù)健康發(fā)展的內(nèi)部管理體系，是亟待解決且現(xiàn)實意義重大的問題

鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

（1）建立完善內(nèi)部控制有利于提高鐵路企業(yè)經(jīng)營管理水平。建立內(nèi)控制度，將各項相對獨立的制度納入內(nèi)控體系，使企業(yè)管理制度相互銜接、協(xié)調(diào)，促進企業(yè)管理制度化、控制系統(tǒng)化、流程清晰化，有利于提高管理效能，提升經(jīng)營管理水平。

（2）建立完善內(nèi)部控制有利于提高鐵路企業(yè)決策水平。按照內(nèi)部控制要求，建立重大決策事項論證、審議、問責(zé)制度，有助于形成科學(xué)的決策機制，提高決策水平。

（3）建立完善內(nèi)部控制有助于防范舞弊行為的發(fā)生。通過對不相容崗位實施有效分離，各崗位相互牽制、相互監(jiān)督，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制，防止權(quán)力過于集中。

（4）建立完善內(nèi)部控制是防范、控制經(jīng)營風(fēng)險的需要。通過實施內(nèi)部控制，對主要風(fēng)險點進行識別和評估，采取有效措施防范企業(yè)經(jīng)營行為中的重大風(fēng)險，將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍，有利于促進企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（1）基層單位管理層內(nèi)控意識缺乏。有的基層單位領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)部控制制度束縛了自己的權(quán)力發(fā)揮，有意無意地規(guī)避內(nèi)控制度的制約，出現(xiàn)不重視內(nèi)控制度建設(shè)，將強化內(nèi)部控制與發(fā)展、效益對立起來，內(nèi)部控制制度流于形式。

（2）內(nèi)控制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性、全面性。各部門的管理制度自行其是，沒有形成有機的結(jié)合和銜接。有的基層單位把內(nèi)部控制制度簡單的理解為各種規(guī)章制度的匯編，沒有結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理特點，制定便于實際操作和運行的內(nèi)控制度。

（3）內(nèi)控制度建設(shè)注重結(jié)果，忽視過程。一些單位大量的精力放在安全生產(chǎn)和經(jīng)營創(chuàng)效上，對于管理過程控制比較粗放，缺乏針對性、實效性，導(dǎo)致真正應(yīng)該發(fā)揮作用的部門、環(huán)節(jié)形同虛設(shè)。

（4）內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督體制不健全。部分單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與檢查不到位，沒有建立整套的監(jiān)督、評判、考核制度。部門、崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，導(dǎo)致信息不能陜速傳遞。

完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策思考

（1）完善內(nèi)部控制環(huán)境。一是明確黨委會、董事會、總經(jīng)理辦公會的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和工作程序，保證決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成有效制衡。合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。二是制訂并實施長遠發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，當(dāng)國家經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策及不可抗力等因素發(fā)生重大變化時，按照規(guī)定權(quán)限和程序，對發(fā)展戰(zhàn)略進行調(diào)整。三是建立嚴格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強化安全生產(chǎn)責(zé)任追究。

（2）科學(xué)開展風(fēng)險評估。一是設(shè)定風(fēng)險評估目標(biāo)，充分利用信息化手段，及時、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、持續(xù)地收集涵蓋財務(wù)、市場、運營和法律風(fēng)險等方面的內(nèi)外部信息。二是通過日常或定期的評估程序與方法，識別企業(yè)主要活動風(fēng)險，分類整理，形成風(fēng)險清單。三是采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度，對識別的風(fēng)險進行分析。四是根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，對風(fēng)險進行排序，明確主要風(fēng)險和一般風(fēng)險，確定風(fēng)險應(yīng)對策略，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

（3）建立管理信息系統(tǒng)。首先要健全科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機制，充分利用集團公司局域網(wǎng)絡(luò)信息平臺等各種途徑，廣泛收集、分析、整理內(nèi)外部信息，制定嚴密的內(nèi)部報告?zhèn)鬟f流程，將信息傳遞到相關(guān)管理層級。其次推進鐵路信息系統(tǒng)建設(shè)，綜合利用既有信息資源，建立適應(yīng)內(nèi)部控制需要的信息平臺，實現(xiàn)信息共享；推進內(nèi)部控制建設(shè)與信息化建設(shè)的融合對接，將業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控措施、權(quán)限配置、預(yù)警指標(biāo)等固化到信息系統(tǒng)，減少人為操縱因素，提高自動化控制水平，全面提升管控效率。

（4）建立人才培養(yǎng)機制。一是制定人力資源總體規(guī)劃，明確人力資源的引進、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵、退出等管理要求，實現(xiàn)人力資源的合理配置。二是重視人才引進，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為重要標(biāo)準(zhǔn)，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才。積極從社會引進高端人才，充實高級管理崗位和關(guān)鍵技術(shù)崗位，加快管理水平提升。三是建立全員培訓(xùn)制度和關(guān)鍵崗位人員定期輪崗制度，明確輪崗范圍、周期和方式，全面提升職工隊伍整體素質(zhì)。

（5）完善內(nèi)部控制審計機制。一是建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。二是內(nèi)部控制辦公室和各部門應(yīng)將內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況納入日常監(jiān)督范疇，當(dāng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程等方面發(fā)生較大調(diào)整或變化時，應(yīng)開展專項監(jiān)督，糾正和處理執(zhí)行過程出現(xiàn)的偏差和錯誤，使內(nèi)部控制更趨于完善。三是在日常和專項監(jiān)督基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期或不定期對內(nèi)部控制體系設(shè)計的健全性、運行的有效性和恰當(dāng)性進行綜合評價，并提供改善建議。