完善領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源離任審計(jì)的若干思考

雷莉萍 卜祥磊

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)在我國(guó)剛剛起步，還有許多問題需要解決。本文探討了該類審計(jì)中存在的若于問題，審計(jì)中所需自然資源資產(chǎn)信息分散，審計(jì)資源的分配不合理，審計(jì)問責(zé)機(jī)制未能落實(shí)到位等。針對(duì)問題，文章提出完善的若于建議和思考，如實(shí)現(xiàn)自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)共享、建立自然資源資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)、形成一整套審計(jì)問責(zé)機(jī)制等。

自然資源 離任審計(jì)

領(lǐng)導(dǎo)干部 審計(jì)人員

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)概述

2017年11月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)規(guī)定（試行）》，明確開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱資源審計(jì)），強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在地區(qū)或者主管業(yè)務(wù)領(lǐng)域自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況。

審計(jì)主要圍繞著領(lǐng)導(dǎo)干部及其對(duì)自然資源資產(chǎn)管理享有權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。審計(jì)內(nèi)容包括：當(dāng)?shù)刈匀毁Y源資產(chǎn)基本情況；領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)中央方針政策和法律法規(guī)執(zhí)行落實(shí)情況；自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)完成情況；被審干部對(duì)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)監(jiān)督責(zé)任的履行情況；自然資源資產(chǎn)和生態(tài)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)行情況；被審計(jì)單位自然資源資產(chǎn)和生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)資金征管用情況。

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中存在的若干問題

（1）審計(jì)中所需自然資源資產(chǎn)信息分散

進(jìn)行資源審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要搜集大量審計(jì)證據(jù)，核實(shí)自然資源資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)主要包括其數(shù)量、質(zhì)量、分布情況和開發(fā)利用情況，與之相關(guān)的項(xiàng)目建設(shè)情況、資金使用情況，以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響情況等。而這些復(fù)雜信息數(shù)據(jù)分散在各個(gè)部門，國(guó)土局、地質(zhì)局、監(jiān)測(cè)站、科研院所、企業(yè)等分別掌握著部分相關(guān)信息，這些數(shù)據(jù)多為內(nèi)部使用，并未對(duì)外披露。

（2）審計(jì)資源的分配不合理

資源審計(jì)的實(shí)施者主要是國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)，各地審計(jì)部¨可調(diào)動(dòng)的審計(jì)人員數(shù)量有限，而所審計(jì)的自然資源資產(chǎn)信息復(fù)雜、分散，這給審計(jì)人員搜集審計(jì)證據(jù)增添了難度，需要付出大量的時(shí)間和精力。少量的工作人員在有限時(shí)間內(nèi)完成大量審計(jì)工作，審計(jì)質(zhì)量難以保障。

（3）審計(jì)問責(zé)機(jī)制未能落實(shí)到位

自然資源資產(chǎn)問責(zé)體系不完善，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的追求，導(dǎo)致目前一些領(lǐng)導(dǎo)干部在思想上還未對(duì)資源審計(jì)重視。自然資源資產(chǎn)評(píng)價(jià)考核還存在許多問題，評(píng)價(jià)考核機(jī)制未引起足夠重視，落實(shí)不到位；在考核領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)時(shí)，自然資源資產(chǎn)相關(guān)指標(biāo)占比過低；組織機(jī)構(gòu)重疊導(dǎo)致對(duì)自然資源資產(chǎn)責(zé)任不清，影響評(píng)價(jià)考核；相關(guān)部門沒有制定自然資源資產(chǎn)追責(zé)配套政策，審計(jì)成果難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。

（4）領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任難以界定

自然資源資產(chǎn)存續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，有些污染和破壞經(jīng)歷了漫長(zhǎng)過程，這對(duì)判斷前后任領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)造成困難。其次，跨區(qū)域自然資源資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任難以界定，諸如山河湖泊礦產(chǎn)之類自然資源資產(chǎn)分布往往跨越多個(gè)地區(qū)，各區(qū)域內(nèi)的資源數(shù)量或邊界難以劃定，而各區(qū)域?qū)Y源開發(fā)利用目的、方式不同，卻又相互影響，這就導(dǎo)致了相關(guān)責(zé)任難以界定。

（5）審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足，審計(jì)質(zhì)量難以保證

自然資源資產(chǎn)的種類多、數(shù)量大，審計(jì)時(shí)會(huì)涉及到方方面面專業(yè)知識(shí)，審計(jì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)方法，還需要熟悉各類自然資源資產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)，了解動(dòng)植物學(xué)、環(huán)境科學(xué)、生態(tài)學(xué)、工程學(xué)等。但目前審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)相對(duì)欠缺，對(duì)各學(xué)科知識(shí)的綜合運(yùn)用能力較弱。

（6）審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新不足

目前許多環(huán)境審計(jì)主要以財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)為主。例如在有的大氣污染防治審計(jì)項(xiàng)目中，主要采用的還是財(cái)務(wù)審計(jì)手段，審查產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化、城市揚(yáng)塵污染控制、機(jī)動(dòng)車污染防治、工業(yè)大氣污染治理、大氣污染防治專項(xiàng)資金投入等項(xiàng)考核目標(biāo)任務(wù)完成情況，這導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)論不完整、不客觀。另外部分審計(jì)人員認(rèn)為信息化手段是信息專業(yè)人員的工作，不愿費(fèi)力去學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了審計(jì)信息化、數(shù)據(jù)化手段沒有起到應(yīng)有的輔助效果。

完善領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的若干思考

（1）實(shí)現(xiàn)自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)共享

首先由政府牽頭，將政府機(jī)關(guān)部門的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息有效整合，并一定程度上公開。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與涉及自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門的協(xié)調(diào)，推進(jìn)建立自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，形成監(jiān)督合力，在推動(dòng)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

（2）建立自然資源資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)

國(guó)務(wù)院及地方各級(jí)政府負(fù)有自然資源資產(chǎn)管理、保護(hù)職責(zé)的部門應(yīng)加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，歸集各相關(guān)部門的土地、礦產(chǎn)、森林、海洋、水等自然資源資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，盡快建立自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，融合各地測(cè)繪地理信息局的測(cè)繪成果，構(gòu)建多來源、多尺度的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，為審計(jì)提供專業(yè)支持和制度保障。

（3）形成一整套審計(jì)問責(zé)機(jī)制

審計(jì)人員其出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任后的工作方向產(chǎn)生直接影響。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有些項(xiàng)目在上報(bào)審核實(shí)施及資金審批、使用等必經(jīng)機(jī)制上出現(xiàn)多種隱患，如流程不夠透明規(guī)范、操作不夠合規(guī)、程序漏洞等。因此審計(jì)人員需要保持自身職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)性，及時(shí)審查問題根源，提出審計(jì)意見，保持審計(jì)獨(dú)立性，充分發(fā)揮審計(jì)對(duì)評(píng)價(jià)完善領(lǐng)導(dǎo)工作的作用。

（4）提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合能力

由于資源審計(jì)的特殊性，對(duì)審計(jì)人員系統(tǒng)性專業(yè)教育和培訓(xùn)十分重要?？梢匝?qǐng)專家學(xué)者給審計(jì)人員做專項(xiàng)講座，也可邀請(qǐng)審計(jì)同行交流工作經(jīng)驗(yàn)，開闊人員視野；審計(jì)部門還可定期舉行經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，互相學(xué)習(xí)借鑒，在交流中受到啟發(fā)。

（5）注重推動(dòng)審計(jì)技術(shù)手段和方法創(chuàng)新

要逐步實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合規(guī)審計(jì)為主，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理績(jī)效審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)等多種相互結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?？茖W(xué)把握審計(jì)業(yè)務(wù)需求與工作現(xiàn)狀間的關(guān)系，對(duì)自然資源資產(chǎn)的實(shí)物量和價(jià)值量進(jìn)行測(cè)量和評(píng)估。一方面，要及時(shí)調(diào)整工作思路、創(chuàng)新審計(jì)工作方式方法；另一方面，要加快審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，采用先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，不斷拓展審計(jì)信息化平臺(tái)。