房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

謝丹

健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠以及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循。但是在二十一世紀(jì)初，美國(guó)等國(guó)家爆發(fā)安然、世通等一系列數(shù)額驚人的財(cái)務(wù)舞弊案件，對(duì)資本市場(chǎng)產(chǎn)生極大的波動(dòng)，其根本原因是內(nèi)部控制失靈導(dǎo)致的?；诖耍菊n題以房地產(chǎn)為研究切入點(diǎn)，深入分析房地產(chǎn)企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制上所存在的問(wèn)題，進(jìn)而提供一定的對(duì)策建議，推動(dòng)我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)快速健康的發(fā)展。

房地產(chǎn) 企業(yè)內(nèi)控 問(wèn)題及對(duì)策

內(nèi)部控制理論也是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的需要而不斷的發(fā)展壯大進(jìn)而一步步趨于完善。然而在國(guó)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制的理論的研究與實(shí)務(wù)對(duì)于廣大研究者來(lái)說(shuō)是越來(lái)越迫切的。因此，貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題在很多地方都起著舉足輕重的地位，在房地產(chǎn)企業(yè)的研究當(dāng)中，也起著很重要的作用。顯然，房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)的一個(gè)重要支柱產(chǎn)業(yè)，但是經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家嚴(yán)控房地產(chǎn)的政策，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了很大的打擊，而這要求我們重新審視內(nèi)部控制現(xiàn)狀，來(lái)度過(guò)眼前的困境。

房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)介紹

（1）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

房地產(chǎn)行業(yè)屬于資本密集型的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，產(chǎn)業(yè)鏈條長(zhǎng)，投資周期長(zhǎng)，不確定性和風(fēng)險(xiǎn)程度高。房地產(chǎn)行業(yè)在宏觀經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的背景下，也將走向一個(gè)相對(duì)較長(zhǎng)的調(diào)整期。所以說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言，是重中之重，那么資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，控制以及經(jīng)營(yíng)，關(guān)系到整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)是否能夠健康的運(yùn)轉(zhuǎn)。而且，貨幣資金是房地產(chǎn)企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是其單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，我們必須加強(qiáng)貨幣資金的管理與控制，我們可以看到這幾個(gè)基本內(nèi)涵：一是，貨幣資金收支與記賬的崗位分離。二是，貨幣資金收支要有合理，合法的憑據(jù)。三是，全部收支及時(shí)準(zhǔn)確的人賬并且與支出有合法的手續(xù)。四是，控制現(xiàn)金支出與收入應(yīng)該及時(shí)送存銀行。五是，按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款金額調(diào)節(jié)表，以做賬相符。六是，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制特點(diǎn)

現(xiàn)代的房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制特點(diǎn)有以下幾個(gè)方面，這些因素都是影房地產(chǎn)企業(yè)能否健康發(fā)展，能否為公司帶來(lái)利益的一些直接或者間接的的原因。一是，流動(dòng)性最強(qiáng)。二是，降低風(fēng)險(xiǎn)，控制其發(fā)展方向。三是，經(jīng)營(yíng)效果的真實(shí)性和有效性。四是，是財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性表現(xiàn)。

房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

首先，內(nèi)部控制是整個(gè)企業(yè)管理水平的一種體現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制能夠調(diào)節(jié)各個(gè)部門之間的關(guān)系，協(xié)調(diào)部門之間的財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和監(jiān)測(cè)對(duì)資金進(jìn)行控制，保證企業(yè)向預(yù)期的方向發(fā)展。其次，企業(yè)內(nèi)部控制可以完善公司治理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，把企業(yè)分散的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)統(tǒng)一起來(lái)，在完成企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的過(guò)程中起著重要的作用。最后，企業(yè)內(nèi)部控制是信息化財(cái)務(wù)管理的必然要求。隨著信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的廣泛運(yùn)用，簡(jiǎn)單地內(nèi)部控制方法已經(jīng)不能滿足企業(yè)的要求。網(wǎng)絡(luò)化，開(kāi)放化的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，完善內(nèi)部控制體系被提上了日程。

房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（1）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查不力。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。但部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但事后對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查的貫徹執(zhí)行力度不夠或者根本沒(méi)有進(jìn)行監(jiān)督，使檢查制度往往只是做做樣子，流于形式而已。

（2）銀行存款和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理不當(dāng)。會(huì)計(jì)出納人員私自簽發(fā)支票、私自提現(xiàn)、私自借出支票、私自更改憑證和撕毀現(xiàn)金收入票據(jù)等情況的出現(xiàn)，主要是由于房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有健全的貨幣資金內(nèi)部控制體系，目前很多企業(yè)都有這方面的漏洞，不能符合現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，而且很多企業(yè)不注重企業(yè)的職位分工，導(dǎo)致了銀行和現(xiàn)金的結(jié)算都有很多的漏洞發(fā)生。

（3）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部牽制制度不分工。企業(yè)應(yīng)該建立貨幣資金的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。

（4）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系不健全。內(nèi)部控制是企業(yè)為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性的，確保實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，由管理者所設(shè)立的，在分工負(fù)責(zé)的前提下，由企業(yè)董事會(huì)，管理層和全體員工共同實(shí)施，約定企業(yè)內(nèi)部各職能部門，各有關(guān)人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的一種管理制度，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程實(shí)施控制的方法、程序和手續(xù)的總稱，按其控制目的的不同，內(nèi)部控制可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。因此，沒(méi)有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，那么企業(yè)就無(wú)法確保資產(chǎn)的安全和完整性。

房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存問(wèn)題的對(duì)策分析

（1）堅(jiān)持房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部預(yù)算制度

實(shí)行全面預(yù)算管理的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)制定資金預(yù)算管理辦法，細(xì)化資金的收支預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的透明度。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真編制資金預(yù)算，要求盡可能做到詳細(xì)周全、增強(qiáng)資金預(yù)算的嚴(yán)肅性和可能性。通過(guò)資金預(yù)算企業(yè)可以及時(shí)掌握所屬部門的資金收付情況及資金流向，達(dá)到統(tǒng)籌安排、調(diào)控資金的目的。預(yù)算管理委員和資金管理部門應(yīng)對(duì)資金預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)照、檢查、隨時(shí)調(diào)整偏差，以確保資金利用的合理性、合規(guī)性，強(qiáng)化資金的控制與監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)各部門使用資金的行為。建立資金預(yù)算執(zhí)行情況的考核評(píng)定制度，定期公布資金預(yù)算的執(zhí)行情況，提高各部門合理使用資金的自覺(jué)性和約束力。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制需加強(qiáng)執(zhí)業(yè)人員的技術(shù)和道德教育

首先，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際工作中處理貨幣資金收付業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題及不足，展開(kāi)針對(duì)性的短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員或相關(guān)人員的工作能力。其次，企業(yè)應(yīng)該定期或者不定期的提高業(yè)務(wù)水平為出發(fā)點(diǎn)的中長(zhǎng)期培訓(xùn)，借以加強(qiáng)財(cái)務(wù)實(shí)力，再次，開(kāi)展以財(cái)務(wù)規(guī)章制度結(jié)合各種具體案例為主的教育講座，用來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)和責(zé)任感。最后，企業(yè)要營(yíng)造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員自學(xué)專業(yè)知識(shí)，對(duì)取得成績(jī)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或予以重用，提高其積極性。

（3）正確使用分權(quán)制制和授權(quán)控制的方法

分權(quán)和授權(quán)二者關(guān)系緊密。首先，對(duì)于企業(yè)而言，最少要有兩個(gè)及兩個(gè)以上的人來(lái)進(jìn)行決策和分工，這樣企業(yè)才可以公平公正的進(jìn)行相應(yīng)的手續(xù)，安全的的資金保護(hù)措施，使企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。那么，授權(quán)控制又是指各級(jí)的工作人員，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。這一控制方式使每一個(gè)過(guò)程、環(huán)節(jié)責(zé)權(quán)明確，使某些事件在發(fā)生時(shí)就得到了控制。其次，授權(quán)控制要求規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時(shí)也要求明確各級(jí)管理人員必須承受一些職責(zé)，使他們對(duì)自己的業(yè)務(wù)的處理行為負(fù)責(zé)。最后，企業(yè)應(yīng)該對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，該過(guò)程保證了現(xiàn)金、銀行存款的收支業(yè)務(wù)要在授權(quán)的情況下進(jìn)行。

（4）加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部安保工作

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部安保工作，首先應(yīng)該對(duì)保安人員進(jìn)行培訓(xùn)；其次對(duì)于安保系統(tǒng)也要加強(qiáng)監(jiān)管與系統(tǒng)的跟新，必須有專門的人負(fù)責(zé)保管，有專門的人進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督；最后，貨幣資金收付和保管職能由出納人員負(fù)責(zé)，其他任何人員，不得接觸貨幣資金。出納地點(diǎn)和外部辦事人員之間要設(shè)置安全保護(hù)欄。出納人員不能擅自離守，出納人員離開(kāi)時(shí)必須將有關(guān)現(xiàn)金和票據(jù)存人到保險(xiǎn)箱。保險(xiǎn)箱的密碼，網(wǎng)上銀行的密碼，都要由使用人來(lái)保管，不能移交給別人，如果需要移交給其他的人，必須及時(shí)更改密碼。

總之，房地產(chǎn)企業(yè)資金的內(nèi)部控制需要因地制宜，綜合考慮每個(gè)企業(yè)的差異，進(jìn)而建立起一種符合企業(yè)實(shí)際需要的體系。

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