軍工科研事業(yè)單位加強資金監(jiān)管的思考

劉華強

軍工科研事業(yè)單位在資金監(jiān)管方面存在管理要求多、監(jiān)管效率低等特點。軍工科研事業(yè)單位可通過構(gòu)建資金監(jiān)管體系、加強現(xiàn)金使用管理、加強銀行賬戶管理、加強預(yù)算管理約束、建立資金管理系統(tǒng)、加強重點項目監(jiān)管、加強資金事中事后監(jiān)督等手段來加強資金監(jiān)管。

軍工科研事業(yè)單位

資金監(jiān)管 資金管理

軍工科研事業(yè)單位資金監(jiān)管特點分析

（1）收入來源渠道多，管理要求繁且雜

軍工科研事業(yè)單位的收入來源往往比較多元化，縱向的有國家財政撥款的財政補助收入、國防科技工業(yè)局管理的軍口科研收入和軍工固定資產(chǎn)投資收入、國家發(fā)改委管理的基建收入、國家科技部門管理的民口科研收入、軍委裝備部門管理的國防科研收入，橫向的有軍兵種管理的武裝裝備生產(chǎn)收入、其他技術(shù)收入等。針對不同的收入來源、甚至于同一部門的不同項目，主管部門一般都有專門的管理規(guī)定，且要求按照項目進(jìn)行管理。這也導(dǎo)致軍工科研事業(yè)單位在資金管理上要按照項目性質(zhì)和管理要求進(jìn)行區(qū)分。

（2）重支出管理，輕收入管理

軍工科研事業(yè)單位的主要支出都要遵循嚴(yán)格的項目管理辦法，在項目完成后一般都有財務(wù)決算審計，因此對支出的管理比較重視。軍工科研事業(yè)單位的收入主體主要是財政撥款、上級單位縱向撥款、合同款等，各項收入在上級主管部門確定預(yù)算后，一般由主管部門根據(jù)任務(wù)進(jìn)展、日歷進(jìn)度等情況撥款，正常情況下年度內(nèi)預(yù)算資金基本會到賬。如果出現(xiàn)延遲撥付的情況，一般單位也難以向主管部門形成有效溝通，因此也養(yǎng)成了不重視收入管理的習(xí)慣。

（3）信息化手段不夠，監(jiān)管效率較低

由于保密等原因，部分軍工科研事業(yè)單位的資金支付仍然采用的是支票轉(zhuǎn)賬等傳統(tǒng)結(jié)算方式，部分采用電子轉(zhuǎn)賬的單位也更多的是使用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，由銀行主動開發(fā)供單位使用，主要功能一般是轉(zhuǎn)賬和查詢。網(wǎng)銀一般不與單位的財務(wù)管理或業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對接，因此很難直接比對業(yè)財數(shù)據(jù)，難以利用信息化的手段對資金進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管效率較低。

（4）資金管理分散，缺乏集中監(jiān)管

軍工事業(yè)單位集團與下屬單位一般是兩級法人，執(zhí)行法人負(fù)責(zé)制的管理體制，各單位對財務(wù)管理和資金管理負(fù)責(zé)，具有較大的自主權(quán)，再加上地域分散及管理理念等原因，軍工集團大多還未執(zhí)行資金集中管理，缺乏資金集中監(jiān)管的必要技術(shù)手段。

（5）監(jiān)管乏力，缺乏過程監(jiān)督

目前部分軍工事業(yè)單位集團對下屬單位的資金運動各環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)管手段，部分單位在重大投資等問題上沒有形成有效的決策約束機制，集團對單位的經(jīng)濟行為只能通過事后審計等手段進(jìn)行監(jiān)督。單位的資金流向與控制脫節(jié)，財務(wù)監(jiān)督乏力、滯后。

軍工科研事業(yè)單位加強資金監(jiān)管的對策

（1）成立資金監(jiān)管機構(gòu)，構(gòu)建資金監(jiān)管體系

一個完善的資金監(jiān)管體系和高效運作的權(quán)威機構(gòu)是資金監(jiān)管工作順利推進(jìn)的必要條件。軍工科研事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位實際情況，從事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督幾個方面構(gòu)建資金監(jiān)管體系，制定資金監(jiān)管制度，明確資金監(jiān)管方式、確定資金監(jiān)管手段、落實資金監(jiān)管責(zé)任、規(guī)范資金監(jiān)管行為等。按照監(jiān)管層級完善組織機構(gòu)設(shè)置，在總部設(shè)立專門的資金監(jiān)管機構(gòu)，各基層事業(yè)單位可根據(jù)單位的業(yè)務(wù)量、資金量決定設(shè)置專門的資金監(jiān)管機構(gòu)或?qū)Ｂ氋Y金監(jiān)管人員，并明確分層管理模式及職責(zé)。

（2）加強現(xiàn)金使用管理，推行公務(wù)卡結(jié)算

公務(wù)卡是促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)管理的有效手段和工具，推行公務(wù)卡結(jié)算能有效減少現(xiàn)金消費數(shù)量，控制單位資金的使用流量，同時也能加強政府有關(guān)部門對基層事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管，可以對各單位的財務(wù)支出進(jìn)行適時監(jiān)控，一定程度上防范資金使用的弄虛作假行為。軍工科研事業(yè)單位應(yīng)按照《財政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法>的通知》（財庫[2007]63號），大力推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算，對差旅、會議、招待及5萬元以下的零星購買等公務(wù)支出，除較偏遠(yuǎn)地區(qū)等不能刷卡的地方外一律使用公務(wù)卡結(jié)算，盡量減少現(xiàn)金使用，最大程度的避免監(jiān)管盲區(qū)。

（3）加強銀行賬戶管理，控制資金活動源頭

賬戶是資金的載體，是一切資金活動的源頭，只有從賬戶管理這個龍頭上進(jìn)行把控，才能達(dá)到全面資金監(jiān)管的目的。如果單位存在監(jiān)管之外的銀行賬戶，資金監(jiān)管只能是一句空話。軍工科研事業(yè)單位總部應(yīng)制定銀行賬戶管理辦法，規(guī)范各基層事業(yè)單位的銀行賬戶管理行為，對單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷實行審批、備案制度，加強對單位開戶依據(jù)和必要性的審核，按時對賬戶進(jìn)行年檢，防止單位錯報漏報賬戶數(shù)量和資金存量，規(guī)避基層事業(yè)單位資金的體外循環(huán)。有條件的單位，可利用集團統(tǒng)一開戶、內(nèi)部結(jié)算賬戶、資金集中等方式來加強銀行賬戶管理。

（4）加強預(yù)算管理約束，規(guī)范資金支付行為

預(yù)算管理是單位財務(wù)管理的核心，單位的資金支出應(yīng)該以預(yù)算為基礎(chǔ)，以核算為依據(jù)，通過預(yù)算管理對核算管理、核算管理對資金支付的連續(xù)約束，實現(xiàn)資金支付的事前監(jiān)管。通過增強預(yù)算嚴(yán)肅性，形成監(jiān)管氛圍，規(guī)范單位的資金支付行為。基層事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算的批復(fù)情況，結(jié)算單位工作計劃、業(yè)務(wù)實際，分支出類型、分項目細(xì)化形成私有預(yù)算，作為控制業(yè)務(wù)支出和資金支付的依據(jù)。通過預(yù)算管理系統(tǒng)、核算管理系統(tǒng)與資金管理系統(tǒng)之間的流程控制與數(shù)據(jù)回寫，實現(xiàn)預(yù)算管理、會計核算與資金監(jiān)管的一體化運行，為資金監(jiān)管的動態(tài)跟蹤、動態(tài)控制、動態(tài)反饋、動態(tài)分析的全方位監(jiān)控提供支撐。

（5）建立資金管理系統(tǒng)，提高資金管理效率

信息化是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要手段，只有利用信息管理軟件，實現(xiàn)資金管理的網(wǎng)絡(luò)化、自動化，才能提高資金管理效率，具備資金監(jiān)管的基礎(chǔ)條件。資金管理系統(tǒng)的建設(shè)要實現(xiàn)全面性、安全性、便利性的目標(biāo)。單位所有的資金業(yè)務(wù)都要在資金管理系統(tǒng)中完成，包括內(nèi)部結(jié)算、銀行結(jié)算等，實現(xiàn)資金業(yè)務(wù)的全覆蓋。安全性是資金管理的重中之重，資金管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)條件就是安全，通過防抵賴、防篡改等技術(shù)手段，既保證資金流轉(zhuǎn)的安全，又確保每一筆操作都有跡可查。通過銀企互聯(lián)、自動制單等功能，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與資金系統(tǒng)的全面對接，提高系統(tǒng)自動化水平和資金管理效率。

（6）加強重點項目監(jiān)管，實行資金集中支付

突出審核重點，保證集中支付審核質(zhì)量。規(guī)范申報要件，完善審核流程，將國庫集中支付審核工作作為對預(yù)算單位財政綜合監(jiān)管的重要抓手，嚴(yán)把審核關(guān)口，保證審核質(zhì)量。對工程建設(shè)項目加強實地核查，在材料審核的基礎(chǔ)上，加大對重點工程建設(shè)項目的現(xiàn)場核查力度，結(jié)合對工程建設(shè)形象進(jìn)度的檢查，確保預(yù)算、執(zhí)行、支付三者有效統(tǒng)一。

（7）加強資金支付事中監(jiān)管，實行大額支付審核制

利用資金管理系統(tǒng)加強資金支付事中監(jiān)管，根據(jù)需要設(shè)置一定的過濾條件，由系統(tǒng)對支付信息進(jìn)行對比分析，自動篩選出可疑的支付信息，提交資金監(jiān)管機構(gòu)對支付信息進(jìn)行核實確認(rèn)后再予以支付。加強收款賬戶管理，建立銀行賬戶字典，打通資金管理系統(tǒng)與合同系統(tǒng)的鏈接，在無特殊說明的情況下合同支付信息中的收款賬戶必須與合同上寫明的賬戶一致。根據(jù)單位資金體量和“三重一大”決策程序的標(biāo)準(zhǔn)合理設(shè)定大額支付的標(biāo)準(zhǔn)，對于所有的大額支付，系統(tǒng)自動將支付信息提交資金監(jiān)管機構(gòu)，由資金監(jiān)管機構(gòu)對支付的相關(guān)信息進(jìn)行核實后再予以支付。

（8）加強資金支付事后監(jiān)督，實行資金動態(tài)監(jiān)管

利用資金管理系統(tǒng)的匯總、統(tǒng)計、分析、對比功能，加大對資金支付的事后監(jiān)管。監(jiān)管設(shè)置的要素包括付款人名稱、支付時間、付款金額、結(jié)算方式、付款用途、預(yù)算科目、支付方式、支付類型、收款人、收款人賬號等相關(guān)信息。資金監(jiān)管機構(gòu)根據(jù)單位資金管理辦法及監(jiān)管經(jīng)驗設(shè)置分析對比條件，如收款賬戶名稱與資金支付用途、預(yù)算科目是否匹配，同一時間段內(nèi)的相同支付內(nèi)容等，系統(tǒng)自動判定可疑支付信息。資金監(jiān)管機構(gòu)對監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的疑點或線索，采取電話核查、調(diào)閱材料、約談走訪、實地核查等多種核查方式進(jìn)行核實，確認(rèn)是否屬違規(guī)支付，對確實屬違規(guī)支付的提交單位行政處理。

[1]《加強資金監(jiān)管防范資金風(fēng)險》，藏彩麗，財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013年第21期；

[2]《健全機制綜合控制做好預(yù)算單位財政資金監(jiān)管》，王國利，財政監(jiān)督，2015年第1期；

[3]《淺析我國行政事業(yè)單位推行公務(wù)卡制度的現(xiàn)狀與存在的問題》，張堅英，財政稅務(wù)，2013.3；

[4]《初探資金監(jiān)管體系的建設(shè)》，上海市煙草學(xué)會2014年度優(yōu)秀學(xué)術(shù)論文集（經(jīng)濟管理類），2015.7；