對基層人民銀行開展績效審計的思考

蔡彥貞

隨著金融體制改革的不斷深化和人民銀行職能的調(diào)整，傳統(tǒng)的合規(guī)性審計已不再適應(yīng)現(xiàn)代審計的新要求。人民銀行如何由傳統(tǒng)的合規(guī)審計向現(xiàn)在的績效審計轉(zhuǎn)變，更有效發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，成為各級行關(guān)注的重要課題。

人民銀行 績效 審計

近年，人民銀行內(nèi)審部門積極開展以履職審計、離任審計、全面審計和專項審計為重點的合規(guī)性審計工作，為促進人民銀行各級機構(gòu)依法履行央行職責(zé)，提高內(nèi)部管理水平起到了積極的作用。然而，隨著金融體制改革的不斷深化和人民銀行職能的調(diào)整，傳統(tǒng)的合規(guī)性審計難以滿足對事前或事中的監(jiān)督，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的新形勢，為此，人民銀行總行在全系統(tǒng)提出要積極穩(wěn)妥推進績效審計。

績效審計的現(xiàn)實意義

績效審計是指對被審計單位在履行職責(zé)時利用資源的經(jīng)濟性、效率性和有效性進行評價的審計。其目的是通過審計，為管理層改進工作、完善管理、提高效率提供服務(wù)。目前，人民銀行內(nèi)部審計工作主要以合規(guī)性為主，但在人民銀行各項業(yè)務(wù)日漸規(guī)范、制度執(zhí)行日益有力的情況下，合規(guī)性審計不再那么緊迫。這就要求人民銀行內(nèi)審部門需要重新定位，實現(xiàn)工作轉(zhuǎn)型。

（1）績效審計是完善內(nèi)部審計體系，促進業(yè)務(wù)發(fā)展的有力保證

傳統(tǒng)的審計局限于檢查財務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況是否合規(guī)、合法。而績效審計則是采用定期或不定期檢查的方式，將風(fēng)險防控的關(guān)口前移，重點對單位或崗位工作業(yè)績和效能進行監(jiān)督和評價，提出相關(guān)建議，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)功能，從而促進人民銀行自身業(yè)務(wù)發(fā)展。

（2）績效審計是對干部進行監(jiān)督和離任審計的有效補充

績效審計對單位或部門負責(zé)人定期或不定期進行監(jiān)督、檢查與評價，將風(fēng)險防控作為工作重點，發(fā)現(xiàn)問題苗頭，及時糾正和處理，從而克服了常規(guī)審計的工作滯后性，彌補了“先離任、后審計”的監(jiān)督漏洞。

（3）績效審計是促進績效管理，提高工作效率的有效途徑

實行績效審計，一方面可通過對工作效果與成效進行審計和評價，有效促進資源的充分利用，降低行政成本，提高資金的使用效益，提高工作效率。另一方面可通過對單位或個人的工作業(yè)績、效率和效果進行綜合評價，無形中推動了績效考核，確保考核取得實效。

（4）績效審計是各項工作有序、廉潔、高效運轉(zhuǎn)的迫切需要

實施績效審計，可以從領(lǐng)導(dǎo)及員工的行為、效率和質(zhì)量等角度來衡量其履行職責(zé)的情況、防范風(fēng)險的能力以及人力資源配置的合理性、有效性，以最大限度提高工作效率和工作質(zhì)量，確保中央銀行職能的有效履行。

當前制約基層人民銀行績效審計開展的“瓶頸”

（1）績效審計衡量標準尚未統(tǒng)一，缺乏一套完整的評價指標體系

目前在人民銀行系統(tǒng)全面實施內(nèi)審轉(zhuǎn)型、推進績效審計開展的情況下，上級行尚未制定出切實可行的績效審計評價指標體系和衡量標準，另外，可借鑒的經(jīng)驗、方法也不多，對績效的評價無據(jù)可依，審計風(fēng)險無法得到有效控制，這無疑會影響績效審計的質(zhì)量。

（2）宣傳力度不夠，缺乏必要的工作環(huán)境

績效審計目前在人民銀行內(nèi)部審計部門尚處于探索階段，基層行對績效審計的認知度僅僅局限于較小的范圍。加之，績效審計理論研究成果相對缺乏，系統(tǒng)內(nèi)關(guān)注度極低，沒有形成開展績效審計工作必要的工作環(huán)境。

（3）人力資源現(xiàn)狀跟不上績效審計的需求

開展績效審計，對審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高，但基層人民銀行審計工作人員的知識水平、專業(yè)素養(yǎng)、工作能力等方面還很欠缺，熟悉傳統(tǒng)審計技術(shù)，績效審計技術(shù)生疏；會計財務(wù)審計人才較多，信息技術(shù)審計人才缺乏。勢必嚴重影響績效審計工作的正常開展。

進一步開展績效審計，推動內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型

（1）積極宣傳績效審計理念，營造良好審計工作環(huán)境

隨著近年人民銀行內(nèi)部管理風(fēng)險防范意識的加強，各級行內(nèi)審工作得到不斷強化。通過營造績效審計宣傳氛圍，一方面審計人員學(xué)習(xí)理論知識，掌握績效審計具體操作程序和操作規(guī)范；另一方面，被審計對象了解績效審計、接受審計檢查、運用審計結(jié)果、促進業(yè)務(wù)發(fā)展。

（2）緊密結(jié)合實際，制訂科學(xué)、合理的審計標準

績效審計標準是提出審計意見、作出審計結(jié)論的依據(jù)，是衡量、考核、評價被審計對象工作績效高低、優(yōu)劣的標尺。由于審計內(nèi)容的復(fù)雜性和審計目的的差別，無法為所有績效審計項目預(yù)先制定統(tǒng)一的審計評價標準。人民銀行應(yīng)統(tǒng)一制定符合系統(tǒng)內(nèi)部管理體制及現(xiàn)狀的績效審計規(guī)則，明確績效審計的具體標準。

（3）破除單兵作戰(zhàn)，加強內(nèi)部監(jiān)督協(xié)調(diào)機制

推行績效審計管理，應(yīng)加強不同的監(jiān)督類型在項目選擇、信息共享、資源配置方面的協(xié)調(diào)配合，提高監(jiān)督工作的效率和效果。如業(yè)務(wù)部門要定期將業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問題的匯總情況抄報內(nèi)審部門；內(nèi)審部門應(yīng)將審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議定期告知業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門加強整改；紀檢監(jiān)察部門在開展巡查過程中，則應(yīng)把內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改作為巡查工作的一項重要內(nèi)容。

（4）強化審計權(quán)威，健立審計考核獎罰體系

逐步提高審計監(jiān)督影響力，擴大審計成果的運用范圍，將審計結(jié)果及整改落實情況與年度業(yè)績考核、干部任用、業(yè)務(wù)管理、廉價建設(shè)相掛鉤，作為領(lǐng)導(dǎo)決策、業(yè)務(wù)管理、績效考核、干部任用、評先創(chuàng)優(yōu)、職稱晉升等重要依據(jù)。審計考核獎罰體系是對傳統(tǒng)審計成果運用理念的一種重要突破，在提升內(nèi)審工作影響力的同時促使內(nèi)審部門應(yīng)更加注重自己的審計質(zhì)量，從而營造了一個雙贏的局面。

（5）加快專業(yè)人才培訓(xùn)，優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)

各級內(nèi)審部門應(yīng)鍛造一支綜合型人才隊伍，為開展績效審計提供充分的人力資源保障。一是以審代訓(xùn)，內(nèi)審人員可以在實戰(zhàn)中加強感性認識，拓寬工作思路。二是進行技術(shù)培訓(xùn)，重點對績效審計方法和技術(shù)進行理論講解，提高審計人員績效審計的能力和經(jīng)驗。三是開展專題講座，針對特定審計項目深層次剖析，培養(yǎng)審計人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。

[1]彭日東，劉秉周，楊巧琳.《人民銀行開展績效審計的相關(guān)問題分析》，《北方金融》2015年第5期.

[2]陳培.《商業(yè)銀行績效審計探析》，《金融經(jīng)濟》2014年第3期.

[3]李平.《評價中心技術(shù)在基層人民銀行儲備干部選拔中的應(yīng)用研究》，燕山大學(xué)，碩士學(xué)位論文，