關(guān)于對外承包工程財務(wù)管理若干問題的探討

劉陽

隨著大量中國企業(yè)響應(yīng)國家號召加入“走出去”大軍行列，“中國建造”在國際工程承包市場所占份額越來越大。眾多海外工程項目的成功實施，說明我國在這一領(lǐng)域的實力日漸加強。但是由承包大國轉(zhuǎn)變成承包強國還需要我們不斷提升項目管理水平。監(jiān)獄財務(wù)管理在整個項目管理中起到舉足輕重的作用，所以本文對包括預(yù)算、資金、成本、保函和保險等對外承包工程項目財務(wù)管理實務(wù)要點做簡要梳理分析，以供參考。

對外承包工程 財務(wù)管理 實務(wù)

引言

多年來，國家大力推動“走出去”戰(zhàn)略，特別是習(xí)總書記在黨的十八大后提出的“一帶一路”偉大構(gòu)想，有力地促進了國內(nèi)企業(yè)利用各種方式在國際市場開拓創(chuàng)新，取得長足的進步，市場份額越來越大，競爭實力日益加強。據(jù)商務(wù)部信息顯示，2017年我國對外承包工程業(yè)務(wù)完成營業(yè)額約1686億美元，增速較上一年進一步提高?！爸袊ㄔ臁币呀?jīng)成為我國在新時代經(jīng)濟發(fā)展的一張新名片。

我們的企業(yè)在境外實施工程承包項目，在為所在國或地區(qū)奉獻精品的同時，也要力爭實現(xiàn)合理利潤，達到預(yù)期目標。社會效益和經(jīng)濟效益都有良好收獲，項目才是成功的，為獲得這樣的成果，企業(yè)必須加強自身的項目管理能力，而財務(wù)管理就是其中非常重要的一環(huán)。

如同普遍意義上的財務(wù)管理一樣，對外承包工程的財務(wù)管理也要遵循以下主要原則：貨幣時間價值原則、資金合理配置原則、成本-益原則、風(fēng)險-報酬均衡原則、收支平衡原則和利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則等。當然，它也有其獨有的要求，一般來說，對外承包工程規(guī)模大，時間長，其復(fù)雜性和閑難性遠非國內(nèi)實施同類項目可比。因此，各企業(yè)要根據(jù)每個項目的具體情況制定不同的財務(wù)管理措施，安排具體的財會工作，以比較完善的控制措施有效管理各種財務(wù)不確定性帶來的風(fēng)險。這些工作要貫穿于整個項目過程中，也就是說，財會人員要從項目投、議標環(huán)節(jié)就開始參與，在包括施工、竣工等各階段都要發(fā)揮重大的管理、監(jiān)督作用。

實務(wù)要點簡述

具體而言，對外承包工程項目的財務(wù)管理有以下幾方面的重點工作：

（1）預(yù)算管理

當前很多企業(yè)實行全面預(yù)算，對外承包工程也應(yīng)建立起有效的預(yù)算管理，其中的財務(wù)預(yù)算的要求與全面預(yù)算類似，但更強調(diào)財務(wù)屬性，也有別于工程師對項目進行的工程預(yù)算，它要求財會人員根據(jù)項目的實際情況在項目初期即編制合理、可行的全面預(yù)算，指導(dǎo)整個項目的財務(wù)管理活動。

一般而言，項目的財務(wù)預(yù)算應(yīng)包括項目的資金收支預(yù)算、成本費用預(yù)算、盈利預(yù)算等，對特殊項目要編制更有針對性的預(yù)算，旨在通過這些預(yù)算工作，形成日后項目實施過程中評價經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的有力依據(jù)。如果這些預(yù)算制定得科學(xué)合理，那么它對項目全過程的各項控制都將發(fā)揮明確的指引作用，同時利用這些預(yù)期指標分等級和階段作為評價維度，也能夠?qū)τ行У剡M行項目整體和有關(guān)人員的業(yè)績評價提供幫助。

（2）資金管理

資金管理包括項目的投融資、資金收付、本外幣比重等，對于保障項目順利運行起著重要作用。

當前許多國際工程項目都是EPC+F的模式，即承包商提供設(shè)計、施工、采購?fù)饧尤谫Y的全流程服務(wù)。其中的F，不管是承包商自行投資，還是協(xié)助業(yè)主融資，都要對資金安排做統(tǒng)籌考慮，對相關(guān)風(fēng)險做好可行性分析和充分評估，對于復(fù)雜的項目，一定要征詢專提現(xiàn)機構(gòu)或?qū)I(yè)人員意見，財會人員在此基礎(chǔ)上做好資金預(yù)算并實施管理。簽訂合同時，財會人員就應(yīng)對資金問題做出有利于已方的判斷，比如對于工程款的撥付節(jié)點，則會人員一定要根據(jù)資金安排和項目特點，爭取比較好的付款條件，特別是項目前期，務(wù)必確保業(yè)主資金供應(yīng)，滿足機械設(shè)備、材料、人員按時入場的需要，為保證如期竣工打下良好基礎(chǔ)。存在不確定性時可要求業(yè)主提供可靠的付款保證，并引人中信保保險機制。

項目實施時，財會人員應(yīng)依據(jù)合同規(guī)定和資金預(yù)算嚴格管理資金收支。首先要及時跟蹤應(yīng)付工程款和變更工程款，確保按時、準確人賬，許多國家都有效率慢且辦事不認真的現(xiàn)象，甚至存在惡意拖欠，一旦發(fā)生延遲付款的情況就會對工程進度造成不利影響，如果再三催要無果，就可以形成信函遞交業(yè)主或有關(guān)部門，留有書面證據(jù)，以備日后索賠或申請工期順延。其次要把付款的流程控制到位，嚴格按照財務(wù)預(yù)算和審批制度辦理采購和向分包商等付款，提高資金使用效率，保證資金使用安全。

（3）成本管理

成本管理包括規(guī)劃、核算、控制、評價等幾部分內(nèi)容，對于對外承包工程這種性質(zhì)的項目來說重要性尤其顯著，幾乎是項目成功與否的關(guān)鍵。則會人員應(yīng)結(jié)合預(yù)期目標和預(yù)算情況制定本項目的成本管理計劃，為具體實務(wù)操作提供思路和部署要求。成本核算為管理提供信息基礎(chǔ)。國內(nèi)外的財會人員應(yīng)按時準確登記賬簿并定期核對資金往來，如有未達事項要迅速查明原因。核算信息要給企業(yè)管理層和項目負責人提供及時可靠的參考，便于對項目整體運營狀況有著清楚認知并能做到與時俱進、不斷更新。

財會人員按照管理規(guī)劃，利用核算數(shù)據(jù)反應(yīng)出來的信息，采取一系列內(nèi)外部控制措施，實現(xiàn)降低成本的目標。在成本控制環(huán)節(jié)，要求財會人員對工程施工組織進行有關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，促進全方位的節(jié)支降費，既要針對可控管理費用，也要推動工程設(shè)計、采購、施工、退場等各流程都貫徹有利于降低項目成本的中心思想。

通過以上努力形成的成果經(jīng)過有效的業(yè)績評價，可以評估出成本管理的效果，幫助企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，優(yōu)化管理措施，改進控制活動，獎懲分明，進一步提高項目管理能力，為將來承擔類似項目，壯大業(yè)務(wù)實力打下基礎(chǔ)。

（4）保函管理

保函也是對外承包工程項目財務(wù)管理的一個重點。根據(jù)不同時期和用途，保函可分為投標保函、履約保函、預(yù)付款保函、保修期保函等，每份保函都有它的一般條款和特殊要求，格式通常由業(yè)主在發(fā)布招標信息時做為標書的一部分提供。雖然業(yè)主并不樂見其中的條文被修改，但為了平衡各方權(quán)責和風(fēng)險，經(jīng)過業(yè)主、承包商、保函出具機構(gòu)的協(xié)商，可將保函調(diào)整成能夠被普遍接受的版本。如業(yè)主的保函模板常常規(guī)定無條件見索即付，有效日期上則以項目結(jié)束為條件，含糊不明，財會人員要認真識別其中的風(fēng)險，力促在保函上明示截止日期、明確索賠成立要件、禁止轉(zhuǎn)讓等。其他保函風(fēng)險，能規(guī)避的爭取規(guī)避，必須遵守的則要提示項目負責人不要發(fā)生導(dǎo)致索賠事由的情況。

開具保函以直開為宜，因為轉(zhuǎn)開耗時長、成本高而且手續(xù)繁雜。財會人員可就保函費率向開具機構(gòu)爭取優(yōu)惠政策。保函到期時，應(yīng)根據(jù)實際情況及時辦理撤銷或展期。

（5）保險管理

對外承包工程由于其復(fù)雜性和長期性等因素，利用各種保險手段來保障項目的順利實施是必不可少的，部分險種在承包總合同中明確列示，如工程全險、人員保險、十年責任險等，可以參閱在國際工程承包中使用范圍廣泛的FIDIC合同有關(guān)條款。

雖然這并不完全屬于財務(wù)管理范疇，但財會人員有必要參與其管理過程，一是力求滿足合同要求，就險種、金額、期限等要件充分投保，二是盡量選擇信譽良好、價格合理、服務(wù)到位的有實力的中外保險商，三是加強保單管理，按時繳納保費，風(fēng)險變化時依據(jù)規(guī)定流程辦理變更，希望以此來分擔項目執(zhí)行風(fēng)險，避免不利情況的發(fā)生給項目帶來巨大的財務(wù)壓力。一旦發(fā)生理賠需要，財會人員要和業(yè)務(wù)人員一道仔細核算，及時報案，積極索賠，盡可能地爭取權(quán)益減少損失。

（6）其他管理

外匯問題。因為多數(shù)項目是在相對欠發(fā)達國家實施，這些國家往往有自己的貨幣，但由于受到政治經(jīng)濟各方面的影響不能自由流通，而且存在不同程度的外匯管制，所以最好結(jié)合實際需要與業(yè)主商討幣種，是選擇當?shù)刎泿胚€是自由流通貨幣，因為項目在當?shù)睾推渌胤桨▏鴥?nèi)都存在資金需求，因此一般建議兩種貨幣按一定比例相結(jié)合支付為佳。此外，財會人員還必須關(guān)注匯率問題，建立預(yù)警機制，利用金融工具來規(guī)避相關(guān)風(fēng)險。最后要保證能夠合法順利地轉(zhuǎn)移項目外匯利潤，以免竹籃打水一場空。

稅務(wù)問題。該問題在國內(nèi)外財會工作上都有涉及，需要企業(yè)全方位精細管理，在不產(chǎn)生違法違規(guī)行為的前提下合理籌劃，方能取得良好的結(jié)果，因為包含內(nèi)容較多，可做專題探討，在此不再贅述。

結(jié)語

財務(wù)管理在對外承包工程項目全過程中的重要性不言而喻，財會人員應(yīng)該意識到自己肩上的重任，決不能只當一個記賬先生，而是要沉浸到項目管理之中，發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢，加強對項目整體情況的理解，明晰預(yù)期目標，從而在此基礎(chǔ)上有效地開展財務(wù)管理工作。

通過充分識別財務(wù)風(fēng)險，有效加強內(nèi)部控制，堅持預(yù)算引導(dǎo)作用，強化過程監(jiān)督協(xié)調(diào)，對包括但不限于上述若干內(nèi)容進行精細管理，一定會有力地促進項目順利實施，保證實現(xiàn)合理預(yù)期，幫助企業(yè)在國際工程承包市場穩(wěn)扎穩(wěn)打，積極有為，創(chuàng)造更為光明的前景。

[1]郭素娟，曹力，陳麗.EPC總承包項目財務(wù)管理[J].財經(jīng)界，2012，（2）.

[2]陳明.簡析如何進行國際EPC項目的財務(wù)風(fēng)險管理[J].財經(jīng)界，2012，（6）.

[3]龐超然.2017年對外承包工程發(fā)展綜述[J].國際經(jīng)濟合作，2018，（4）.