我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題及對(duì)策研究

李青

上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一直是利益相關(guān)者關(guān)注的問題，本文主要結(jié)合2010-2016年深圳證券交易所主板上市公司的信息披露數(shù)據(jù)，揭露目前上市公司在會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀及問題，并從內(nèi)外倆方面提出相應(yīng)的建議。

上市公司

會(huì)計(jì)信息披露 存在問題 對(duì)策

緒論

（1）研究背景

上市公司具有很重要的地位，相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也要求上市公司在信息披露方面做到合規(guī)、合法。企業(yè)的披露的財(cái)務(wù)信息對(duì)于利益相關(guān)者和投資的相關(guān)決策起著重要的影響。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行虛假披露，對(duì)股票市場(chǎng)、上市公司的形象產(chǎn)生了影響，使人們對(duì)于公開的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性產(chǎn)生質(zhì)疑。

上市公司會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀

本文通過分析深交所的主板上市公司發(fā)布的“誠(chéng)信檔案”中信息披露，了解我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的現(xiàn)狀。本文獲取了2010年到2016年400多家的主板上市公司的信息披露考評(píng)結(jié)果。數(shù)據(jù)顯示：2010-2016年間得到“優(yōu)秀”評(píng)價(jià)的企業(yè)大概在10%-19%之間，而“良好”占比超過半數(shù)，只有2%左右的公司被評(píng)為“不合格”。從表1也可以得出近幾年的會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量相對(duì)平穩(wěn)，但是信息披露質(zhì)量達(dá)到優(yōu)秀水平的占比很低，不合格的信息披露也占有一定比例，總體來(lái)說會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待提高。

從表1中不難看出，2010-2014年深市主板公司信息披露質(zhì)量穩(wěn)步提高，但2015年和16年的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有所下降。

我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題

雖然，近年來(lái)隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資本市場(chǎng)的日趨成熟，上市公司不斷提高信息披露質(zhì)量，但是，根據(jù)深圳證券交易所“誠(chéng)信檔案”中“處罰與處分記錄”顯示，2010-2016年間的主板上市公司因會(huì)計(jì)信息披露不合法而被深交所處分的情況統(tǒng)計(jì)如下表3所示。

被處分的上市公司暴露出的問題主要有以下幾點(diǎn)：

（1）會(huì)計(jì)信息披露失真，主要表現(xiàn)在：虛報(bào)財(cái)務(wù)狀況，特別是當(dāng)企業(yè)面臨重大事項(xiàng)，比如需要對(duì)外融資，往往傾向于低估企業(yè)的負(fù)債；粉飾經(jīng)營(yíng)成果，比如提前確認(rèn)收入，收入確認(rèn)方法不當(dāng)，具體表現(xiàn)為應(yīng)該使用凈額法確認(rèn)的收入，企業(yè)采用全額法。

（2）信息披露不充分，上市公司對(duì)一些重要事項(xiàng)不進(jìn)行充分的披露，導(dǎo)致投資者或者利益相關(guān)者無(wú)法了解上市公司的重要情況甚至得到錯(cuò)誤或者誤導(dǎo)的信息，比如償債能力披露不充分；對(duì)關(guān)聯(lián)方的交易情況的描述避重就輕。

上市公司會(huì)計(jì)信息披露對(duì)策分析

上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題的產(chǎn)生，主要受到內(nèi)部因素和外部因素影響，內(nèi)部原因：追求利潤(rùn)最大化是一個(gè)動(dòng)因，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制；外部原因：第一監(jiān)管管理較為困難；第二監(jiān)管主體功能未得到發(fā)揮；最后企業(yè)違法相關(guān)會(huì)計(jì)信息披露的懲處力度較低。據(jù)此提出以下幾點(diǎn)對(duì)策。

（1）內(nèi)部解決對(duì)策

1.完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。

內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善，要注重對(duì)大股東權(quán)力予以控制，注重權(quán)力制衡，兼顧中小股東利益。這一過程中，要注重把握以下兩點(diǎn)：一充分發(fā)揮董事會(huì)權(quán)利，注重代表上市公司的整體利益，而不單單局限大股東的權(quán)益。二對(duì)管理層進(jìn)行一定的約束和監(jiān)督。管理層負(fù)責(zé)上市公司日常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，在對(duì)其管理過程中，要注重構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，保證股東利益和管理層的利益能夠協(xié)調(diào)。

2.合理應(yīng)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)信息披露準(zhǔn)則

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)信息披露準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)信息披露工作中的應(yīng)用，要注重對(duì)相關(guān)規(guī)定予以明確，并能夠以此作為會(huì)計(jì)信息披露的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，保證會(huì)計(jì)信息披露更加規(guī)范，避免出現(xiàn)較大的隨意性，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性目標(biāo)。

（2）外部解決對(duì)策

1.完善監(jiān)管措施

針對(duì)于現(xiàn)階段監(jiān)管力度不足的問題，結(jié)合本國(guó)國(guó)情學(xué)習(xí)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，完善監(jiān)管制度。例如美國(guó)在對(duì)會(huì)計(jì)信息披露問題監(jiān)管過程中，證監(jiān)會(huì)獨(dú)立于政府機(jī)構(gòu)，具有較大的職權(quán)。在監(jiān)管過程中，若是上市公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露時(shí)存在問題，證監(jiān)會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)其進(jìn)行懲處。我國(guó)在監(jiān)管措施完善過程中應(yīng)明確監(jiān)管主體，并賦予監(jiān)管主體一定的權(quán)力，能夠?qū)τ袉栴}的上市公司進(jìn)行處理。

2.完善法律法規(guī)，加大懲處力度

上市公司會(huì)計(jì)信息披露弄虛作假行為的存在，與相關(guān)法律法規(guī)不夠健全的因素有著密切的關(guān)聯(lián)性。同時(shí)，法律、法規(guī)的不健全，導(dǎo)致處理會(huì)計(jì)信息披露問題時(shí)，無(wú)法可依，不能夠很好地對(duì)這一行為進(jìn)行打擊，從而助漲了違法者的氣焰。應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)法律規(guī)定，讓弄虛作假的行為受到嚴(yán)重的懲罰。

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