簡析建筑企業(yè)營改增的應(yīng)對辦法及稅收策劃

孔垂民

在營改增稅改政策推行背景之下，建筑企業(yè)的稅收策劃工作受到一定影響，不利于開展經(jīng)濟管理工作，違背了營改增政策落實初衷。因此，建筑企業(yè)在營改增政策下應(yīng)篩選最佳的應(yīng)對方式，制定完善的稅收策劃方案，在明確影響因素的情況下，使用科學(xué)化與合理化的方式完成稅收管理工作任務(wù)，預(yù)防稅收管理問題，降低稅務(wù)方面的成本，促進建筑企業(yè)的良好發(fā)展。

建筑企業(yè) 營改增

應(yīng)對辦法 稅收策劃

在營改增背景之下，建筑企業(yè)應(yīng)制定完善的分析與整改方案，創(chuàng)建科學(xué)化與合理化的工作機制，在全面掌握營改增稅收策劃標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，進行全方位的分析與研究，促進各方面稅收策劃工作的落實發(fā)展，形成具有參考價值的稅收策劃管理模式，通過多元化與現(xiàn)代化的方式增強稅收策劃工作的可行性與有效性，達到預(yù)期的工作目的。

營改增政策分析

對于營改增而言，主要為了規(guī)避重復(fù)征稅問題所提出的政策，可將貨物與勞務(wù)聯(lián)系在一起，形成一體化的征稅模式，拓寬增值稅征收范圍，并促進商品勞務(wù)環(huán)節(jié)中創(chuàng)建完善的抵扣鏈條，規(guī)避重復(fù)征稅問題，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性的減稅目的。通常情況下，營改增涉及的行業(yè)很多，建筑企業(yè)屬于其中最為主要的服務(wù)性行業(yè)，在實施稅改工作之后，有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與發(fā)展方式，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型工作目的。但是，在營改增政策試行之后，很多建筑企業(yè)未能快速的應(yīng)對稅務(wù)改革，沒有編制完善的計劃與決策方案，在缺乏科學(xué)管理方式的情況下，不能更好的完成管理與協(xié)調(diào)任務(wù)，對其長遠(yuǎn)發(fā)展造成影響。另外，在營改增背景之下，建筑企業(yè)以往的會計管理方式已經(jīng)不能滿足稅收策劃管理工作要求，如果不能科學(xué)合理的進行協(xié)調(diào)控制，將會影響建筑企業(yè)稅收管理工作效果，甚至出現(xiàn)稅負(fù)徒增的現(xiàn)象。由此可見，建筑企業(yè)進行營改增應(yīng)對辦法與稅收策劃的改革工作屬于必然的發(fā)展趨勢，應(yīng)予以足夠重視，使用合理的方式進行改革創(chuàng)新。

營改增對建筑企業(yè)的影響分析

在營改增政策試行之后，很多建筑企業(yè)都受到了影響，不僅表現(xiàn)在稅率的變化，還對建筑企業(yè)財務(wù)與合同管理產(chǎn)生影響，稅務(wù)管理工作出現(xiàn)變化，現(xiàn)金流的控制需要改革。這與建筑企業(yè)的傳統(tǒng)管理方式存在沖突，如果建筑企業(yè)未能找到營改增下稅收策劃與改革工作契機，將會引發(fā)風(fēng)險問題。一些建筑企業(yè)在營改增的環(huán)境下，未能科學(xué)開展財務(wù)內(nèi)部改革與管理制度的升級工作，難以應(yīng)對新時期的稅收策劃問題，對經(jīng)濟發(fā)展造成影響。部分建筑企業(yè)在稅改環(huán)境下沒有從多角度、多元化考慮發(fā)展機遇，只能簡單的進行稅務(wù)管理的更改，沒有從各個細(xì)節(jié)中入手開展管控工作，這就導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)稅務(wù)策劃問題。部分建筑企業(yè)管理部門在營改增之后，合同管理會受到影響，如果沒有深入開展分析研究工作，未能獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，就會導(dǎo)致合同管理工作效率降低，不能從根本上促進合同風(fēng)險的預(yù)防管理。例如：在經(jīng)營模式的選擇方面，當(dāng)前存在較多的大型建筑企業(yè)集團，由母公司獲得建設(shè)項目后，交予子公司具體施工，并提供原材料和設(shè)備。但是由于新政策規(guī)定其他方供給原材料，在計算銷項稅額時不能抵扣，無疑對于獨立核算的子公司來說稅負(fù)過重，因此母公司可以在分公司參與項目建設(shè)時到底是舊方式還是分包上進行籌劃。

建筑企業(yè)營改增的應(yīng)對辦法

建筑企業(yè)在營改增背景之下，應(yīng)編制完善的計劃與決策方案，篩選最佳的應(yīng)對辦法開展管理工作，提升自身管控工作質(zhì)量與水平，更好的完成工作任務(wù)。具體措施為：

（1）篩選最佳的管理措施

營改增的試行背景之下，建筑企業(yè)工程項目的開展與管理會受到影響，例如：在營改增背景之下，進項稅可以得到抵扣，銷項納稅工作更加科學(xué)，但是如果不能科學(xué)進行內(nèi)部控制的改革升級，將會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險問題。因此，在營改增的環(huán)境之下，建筑企業(yè)應(yīng)篩選最佳管理方式開展風(fēng)險預(yù)測工作，明確風(fēng)險類型與隱患特點，在詳細(xì)調(diào)查研究中創(chuàng)建專業(yè)化的分析機制，保證從根本上預(yù)防工程的風(fēng)險問題，以免出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

（2）科學(xué)開展合同管理工作

建筑企業(yè)營改增環(huán)境之下，傳統(tǒng)服務(wù)提供方的身份有所改變，已經(jīng)從以往的營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變成為增值稅的一般納稅人。在此期間可將增值稅中的進項服務(wù)作為依據(jù)，實現(xiàn)抵扣工作目的。因此，在簽訂合同環(huán)節(jié)中，應(yīng)考慮對方是否為一般納稅人，分析是否存在進項稅的抵扣問題，在全面研究與系統(tǒng)分析的情況下，實現(xiàn)地方報價的評定工作，明確是否存在合理性的問題，在一定程度上能夠降低企業(yè)成本，減少稅務(wù)并提升經(jīng)濟效益，增強市場競爭力。

（3）實現(xiàn)供應(yīng)商的管理工作

建筑企業(yè)在營改增的背景之下，應(yīng)將進項稅額抵扣作為管理工作的核心內(nèi)容，全面分析供應(yīng)商的實際情況，了解納稅人身份，總結(jié)經(jīng)驗分析供應(yīng)商的證件，開展核實工作，確保通過正確的管理方式應(yīng)對營改增帶來的影響。在供應(yīng)商管理工作中，應(yīng)明確所獲得發(fā)票類型，使用計算機技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)驗證供應(yīng)商的信譽度，創(chuàng)建網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)信息的管理工作，遵循制度性與規(guī)則性的原則，提升工作效果。同時，建筑企業(yè)在選擇供應(yīng)商期間，應(yīng)降低綜合成本，最大程度上增加自身的利潤空間，淘汰以往不可以提供進項稅發(fā)票的供應(yīng)商，以便于在獲取進項稅發(fā)票之后進行抵扣，以此預(yù)防稅負(fù)過高的問題。

（4）合理開展稅務(wù)管理工作

建筑企業(yè)在稅務(wù)管理工作中，應(yīng)全面開展?fàn)I改增的分析與調(diào)查工作，了解稅負(fù)特點，明確進項稅抵扣條件與標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合建筑企業(yè)的抵扣率開展詳細(xì)的分析工作。在此期間，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合增值稅的稅負(fù)特點，在每個操作環(huán)節(jié)中，都要遵循嚴(yán)謹(jǐn)性的原則，加大管理工作力度。在此期間建筑企業(yè)需改革以往營業(yè)稅稅務(wù)管理方式，設(shè)定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，提升增值稅背景之下稅務(wù)管理工作效果，完善控制體系，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

（5）遵循實事求是的原則

在我國營改增試點范圍全面拓寬的情況下，建筑企業(yè)也在不斷改革稅收管理方式，積極應(yīng)對稅務(wù)改革背景之下的沖擊。而營改增屬于我國稅務(wù)政策方面的宏觀戰(zhàn)略內(nèi)容，對國民經(jīng)濟的發(fā)展具有推動作用，不僅可以完善稅收制度，還能預(yù)防重復(fù)計算的問題，減少企業(yè)壓力。在此情況下，建筑企業(yè)應(yīng)積極的改革稅收管理方式，遵循實事求是的工作原則進行稅收管理制度的改革完善，在現(xiàn)代化工作方式的支持下，樹立正確觀念。一方面，建筑企業(yè)需結(jié)合行業(yè)特點做好思想準(zhǔn)備，結(jié)合實際情況篩選最佳應(yīng)對辦法開展工作，更好的度過稅務(wù)政策改革的過渡期，在享受政策帶來的優(yōu)惠之外，還可以降低稅務(wù)管理難度，形成現(xiàn)代化的工作模式。且在營改增政策試行之后，建筑企業(yè)應(yīng)為子公司申請一般納稅人的資格，有利于降低子公司的成本，提升資源利用率，保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（6）對合作方式進行改革

在建筑企業(yè)合作方式改革工作中，應(yīng)實現(xiàn)承包商、供應(yīng)商、開發(fā)商之間的合作模式升級目的，在相互合作的過程中，結(jié)合營改增的稅制特點，開展合作模式的調(diào)整工作，例如：在勞動力引進期間，不僅要重視勞動力質(zhì)量，還需開展性價比的分析工作，并保證勞動力提供方屬于一般納稅人，以此形成合作模式的改革創(chuàng)新趨勢。建筑企業(yè)在合作期間還需編制完善的計劃方案，明確稅收管理與協(xié)調(diào)特點，提升建筑企業(yè)的合作工作標(biāo)準(zhǔn)性，統(tǒng)一行業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)范工作行為，促進建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與進步。

（7）提高建筑企業(yè)會計執(zhí)行力

在營改增政策落實背景下，建筑企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營管理觀念，加大管理力度，降低生產(chǎn)成本，通過提升會計執(zhí)行力促進稅收策劃工作的改革完善。當(dāng)前很多建筑企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的會計管理方式，管理標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)謹(jǐn)，工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低，不能更好的處理成本與經(jīng)濟效益之間的關(guān)系，無法使用合理的方式應(yīng)對營改增政策帶來的影響，甚至出現(xiàn)經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，建筑企業(yè)在工作中應(yīng)建設(shè)高素質(zhì)會計人才隊伍，培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)較高的優(yōu)秀人才，在完善制度的情況下規(guī)范會計人員的工作行為。一方面，應(yīng)針對現(xiàn)金流情況進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理問題，采取合理的措施解決問題。另一方面，應(yīng)開展資金支付的管理工作，在稅收策劃改革的情況下提升企業(yè)的會計執(zhí)行力，優(yōu)化管理工作模式。

建筑企業(yè)營改增的稅收策劃措施

在營改增背景之下，建筑企業(yè)需針對稅收策劃進行改革，編制完善的工作方案，通過稅收策劃的支持提升管理質(zhì)量，降低企業(yè)的稅負(fù)。

（1）樹立正確的稅收策劃觀念

對于稅收策劃而言，主要就是納稅人在國家政策規(guī)定之下，遵循法律法規(guī)開展納稅義務(wù)范圍之內(nèi)的項目策劃工作，將降低稅收壓力作為主要目標(biāo)，最大程度上維護企業(yè)的經(jīng)濟效益，屬于節(jié)稅方式。在此期間，建筑企業(yè)為了可以更好的應(yīng)對營改增帶來的影響，應(yīng)樹立正確觀念，充分意識到稅收策劃的重要性，并在策劃工作中使用正確方式進行管理協(xié)調(diào)，尋找建筑企業(yè)的發(fā)展機遇，以免在營改增之后出現(xiàn)負(fù)面問題，促進建筑企業(yè)的健康發(fā)展。

（2）篩選最佳的稅收策劃措施

在我國試行營改增政策以后，建筑企業(yè)在稅收方面的策劃工作也要進行相應(yīng)調(diào)整。首先，建筑企業(yè)需要結(jié)合營改增政策帶來的機遇，制定完善的稅收策劃方案，改革以往的管理方式與工作模式，明確策劃管理趨勢，拓寬工作空間。企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點，篩選適應(yīng)自身的策劃方式，在一定程度上可以降低企業(yè)的稅負(fù)。其次，建筑企業(yè)在稅收策劃中需培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)較高的工作人才，定期開展教育培訓(xùn)活動，使得工作人員在短時間之內(nèi)掌握營改增政策內(nèi)容與法律知識，積極應(yīng)對政策變化，提升適應(yīng)能力，以便于在工作中針對稅收策劃內(nèi)容進行改革完善，以免影響建筑企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

（3）加大內(nèi)部控制工作力度

建筑企業(yè)在內(nèi)部管理的過程中，應(yīng)促進財務(wù)部門與其他部門之間的協(xié)調(diào)，在相互研究之后開展稅務(wù)申報的編制工作，定期反饋稅務(wù)管理信息，提升稅收策劃管理效果。例如：在增值稅申報工作中，要求財務(wù)管理人員與其他部門的工作人員相互溝通，積極探討進項稅的抵扣內(nèi)容，及時反饋出現(xiàn)的問題，共同研究解決問題的措施，以此降低稅負(fù)成本。同時，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合營改增稅務(wù)特點，充分發(fā)揮進項稅的抵扣優(yōu)勢。一般情況下，人工成本不能參與到進項稅抵扣中，因此，可以使用機械設(shè)備替代。一方面，引進機械設(shè)備可以提升企業(yè)生產(chǎn)的自動化水平，保證工作效果。另一方面，機械設(shè)備的進項稅發(fā)票有利于建筑企業(yè)抵扣部分稅額，降低稅負(fù)方面的成本，還能預(yù)防工作問題，充分使用政策中的優(yōu)惠條件，形成新時期背景之下的稅收策劃管理模式。

（4）針對組織構(gòu)架進行合理的調(diào)整

建筑企業(yè)在稅收策劃工作中，應(yīng)科學(xué)開展組織構(gòu)架的調(diào)整工作，完善管理制度，結(jié)合營改增政策開展分析活動，及時發(fā)現(xiàn)稅收策劃中存在的問題，采取正確的措施解決問題。首先，建筑企業(yè)應(yīng)使用社會管理方式提升稅收策劃的規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性，從不同角度出發(fā)考慮問題，保證社會分工的明確性，進而形成“稅收政策+納稅主體構(gòu)成+影響納稅額的相關(guān)因素”的納稅籌劃思路。其次，企業(yè)在工作中需從精細(xì)化角度進行組織架構(gòu)的調(diào)整，在營改增政策試行的情況下，完善制度內(nèi)容，并篩選最佳的核算方式，創(chuàng)建相互對應(yīng)的核算科目，保證提升稅收策劃工作準(zhǔn)確性與可行性。

（5）加大項目管理力度

建筑企業(yè)在項目管理工作中，應(yīng)制定完善的運營協(xié)調(diào)方案，使用集中控制方式預(yù)防經(jīng)營項目中的稅務(wù)風(fēng)險問題，安排專業(yè)工作人員完成管理任務(wù)。且在實際工作中應(yīng)創(chuàng)建細(xì)致的發(fā)票供應(yīng)分析機制，要求在協(xié)調(diào)工作中統(tǒng)一納稅與經(jīng)營主體，以免受到發(fā)票因素的影響出現(xiàn)風(fēng)險問題。同時，建筑企業(yè)應(yīng)科學(xué)創(chuàng)新稅務(wù)管理方法，促進各個部門之間的溝通，掌握新政策內(nèi)容，充分利用優(yōu)惠支持，預(yù)防風(fēng)險問題。建筑企業(yè)增強自身的判別能力，對供應(yīng)商是否具有一般納稅人的資質(zhì)、能不能供增值專用的發(fā)票等等各方面進行合理的分析處理。

（6）提升稅收策劃工作綜合水平

建筑企業(yè)在稅收策劃工作中，應(yīng)提升綜合水平，制定完善的計劃方案。一方面，在管理工作中，需針對采購環(huán)節(jié)、合同簽訂環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、驗收環(huán)節(jié)、核算環(huán)節(jié)等進行研究，實現(xiàn)綜合的協(xié)調(diào)控制目的。另一方面，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計劃標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合營改增政策開展稅收策劃的創(chuàng)新活動，加大創(chuàng)新力度。

結(jié)語

建筑企業(yè)在營改增稅務(wù)政策的環(huán)境之下，財務(wù)管理與經(jīng)營管理會受到一定影響，應(yīng)采取科學(xué)化與合理化的方式開展分析研究工作，結(jié)合稅務(wù)優(yōu)惠政策開展進項稅抵扣的籌劃工作，通過稅收策劃的改革，創(chuàng)建系統(tǒng)化的工作模式，將降低稅負(fù)成本作為核心內(nèi)容，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，正確的面對稅務(wù)改革的挑戰(zhàn)，迎來發(fā)展機遇，以此促進建筑企業(yè)經(jīng)濟效益的發(fā)展，保證增強市場競爭力。

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