內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位預(yù)算管理中的應(yīng)用

王銥

在分析行政事業(yè)單位預(yù)算管理與內(nèi)部控制關(guān)系的基礎(chǔ)上，本文結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和預(yù)算管理情況，從預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等方面對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)用問題進(jìn)行了探討，從而為關(guān)注這一話題的人們提供參考。

內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位 預(yù)算管理

引言

伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位也進(jìn)入了新的發(fā)展階段，需要采取科學(xué)的預(yù)算管理方法，確保單位成本得到有效控制。而在單位內(nèi)部控制和預(yù)算管理之間，存在密切的聯(lián)系。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制的應(yīng)用，則能促使單位預(yù)算管理水平得到提升。因此，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位預(yù)算管理中的應(yīng)用分析，以便更好的推動(dòng)行政事業(yè)單位各項(xiàng)事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

行政事業(yè)單位預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

行政事業(yè)單位在預(yù)算管理方面，需要確保全員能夠參與到各項(xiàng)工作的預(yù)算工作中，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)信息環(huán)境得到有效控制。而在內(nèi)部控制方面，包含信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督五大要素，所以能夠與預(yù)算管理全面融合。因?yàn)橥ㄟ^內(nèi)部控制，單位可以在機(jī)構(gòu)設(shè)置、文化建設(shè)、權(quán)責(zé)分配等方面完成良好內(nèi)部控制環(huán)境的營造，滿足預(yù)算管理實(shí)施需求。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，則要以預(yù)算為依據(jù)，才能確保單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效識(shí)別和控制。確保單位內(nèi)部信息溝通及時(shí)、順暢，才能通過預(yù)算管理加強(qiáng)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部環(huán)境的有效監(jiān)督和管理。通過事前、事中和事后控制，也能確保單位預(yù)算管理工作得到貫徹落實(shí)，為單位內(nèi)控提供科學(xué)的目標(biāo)。因此對(duì)于行政事業(yè)單位來講，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制與預(yù)算管理的融合應(yīng)用，以便更好的達(dá)成單位內(nèi)部管控的目標(biāo)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與預(yù)算管理現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理理念依然較為陳舊。在實(shí)際工作中，預(yù)算管理人員往往缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，未能實(shí)現(xiàn)各部門員工積極性的調(diào)動(dòng)，給預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來了阻礙。在預(yù)算編制方面，管理人員由于缺乏與各部門人員的溝通，不了解內(nèi)部各部門情況，編制的內(nèi)容脫離單位實(shí)際發(fā)展情況，難以完成單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測(cè)，因此不利于單位的穩(wěn)定發(fā)展。在預(yù)算編制審核方面，由于未能建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致單位內(nèi)部預(yù)算管理工作的開展面臨無據(jù)可依的局面，直接造成了單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失控、工作秩序混亂。在執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃的過程中，由于缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部制度保障，行政事業(yè)單位預(yù)算管理執(zhí)行力不高，難以按照計(jì)劃開展預(yù)算管理工作。此外，行政事業(yè)單位普遍未能從內(nèi)部控制角度加強(qiáng)預(yù)算考核管理，以至于單位內(nèi)部人員在預(yù)算管理方面存在素質(zhì)水平、業(yè)務(wù)能力參差不齊的情況，繼而給單位內(nèi)部管理工作的開展帶來了較大難度。

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位預(yù)算管理中的應(yīng)用

針對(duì)行政事業(yè)單位在預(yù)算管理和內(nèi)部控制方面存在的問題，還要加強(qiáng)內(nèi)部控制在預(yù)算編制、審核、執(zhí)行和考核等各階段的運(yùn)用，以便在加強(qiáng)單位預(yù)算管理的同時(shí)，提高單位內(nèi)部控制水平。

（1）內(nèi)部控制在預(yù)算編制中的應(yīng)用

在預(yù)算編制方面，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部溝通，確保各部門積極參與，才能完成科學(xué)的預(yù)算編制，確保實(shí)際工作與財(cái)力匹配。為達(dá)成這一目標(biāo)，還應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部統(tǒng)一規(guī)劃，從各部門抽調(diào)人員成立預(yù)算編制小組，參與預(yù)算編制，確保預(yù)算編制得到各部門的支持，一改過去單位內(nèi)部不重視預(yù)算編制的問題。采取該種措施，可以使單位內(nèi)部人員認(rèn)識(shí)到預(yù)算工作為各項(xiàng)工作開展的基礎(chǔ)，需要各部門的參與和配合。針對(duì)內(nèi)部成立的預(yù)算編制小組，還應(yīng)完成相應(yīng)責(zé)任的劃分，確保成員能夠從各自專業(yè)出發(fā)進(jìn)行意見發(fā)表。作為預(yù)算管理人員，還應(yīng)加強(qiáng)咨詢和引導(dǎo)，確保各部門人員能夠圍繞單位職能目標(biāo)制定預(yù)算目標(biāo)，避免出現(xiàn)資金大量結(jié)余或財(cái)力支持脫節(jié)的問題。通過科學(xué)編制，則能完成單位內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)體系的建立，在對(duì)單位發(fā)展主體戰(zhàn)略進(jìn)行考慮的基礎(chǔ)行，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)和非經(jīng)濟(jì)因素進(jìn)行考量，確保制定的短期、長期目標(biāo)能夠相互支持。通過將編制的預(yù)算目標(biāo)層層分解到各部門和每個(gè)員工頭上，則能促使全體員工參與到預(yù)算管理工作中，為預(yù)算工作的落實(shí)提供保障。

（2）內(nèi)部控制在預(yù)算審核中的應(yīng)用

完成預(yù)算編制后，需要加強(qiáng)預(yù)算審核。采取內(nèi)部控制手段，則能使預(yù)算監(jiān)控作用，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在單位內(nèi)控管理方面充分發(fā)揮職能。從行政事業(yè)單位的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)上來看，大多包含主管領(lǐng)導(dǎo)部門、紀(jì)檢審計(jì)監(jiān)督部門、常委會(huì)、管理層，需要對(duì)各方職責(zé)權(quán)利進(jìn)行明確，以加強(qiáng)單位內(nèi)部制衡。在預(yù)算審核階段，應(yīng)確保各部門參與到審核過程中，完成預(yù)算管理委員會(huì)的設(shè)置。委員會(huì)應(yīng)處于單位核心地位，能夠?qū)崿F(xiàn)各部門的協(xié)調(diào)，并完成內(nèi)部綜合領(lǐng)導(dǎo)。在委員會(huì)下，應(yīng)完成預(yù)算管理職能部門設(shè)置，負(fù)責(zé)開展預(yù)算管理日常工作，完成各部門提交的預(yù)算草案審核，并進(jìn)行匯總和協(xié)調(diào)，針對(duì)最終形成的預(yù)算計(jì)劃，應(yīng)由獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，通過發(fā)揮設(shè)計(jì)部門的獨(dú)立性保證預(yù)算方案合理、科學(xué)，確保預(yù)算控制工作能夠得到有效落實(shí)。

（3）內(nèi)部控制在預(yù)算執(zhí)行中的應(yīng)用

在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)通過完善單位內(nèi)控制度確保各部門嚴(yán)格按照預(yù)算加強(qiáng)支出管理。通過對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行健全，同時(shí)完成會(huì)計(jì)核算體系的完善，加強(qiáng)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督，則能確保單位職員嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定使用。作為預(yù)算管理部門，還應(yīng)定期加強(qiáng)與各部門的溝通，了解各部門的資金使用情況和需求，確定預(yù)算指標(biāo)在內(nèi)部各項(xiàng)工作的中的落實(shí)情況。針對(duì)超標(biāo)的部分，還應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析，查找預(yù)算超標(biāo)的原因，并采取有效措施確保預(yù)算能夠在后期得到有效控制。在預(yù)算執(zhí)行管理方面，還應(yīng)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)資金申請(qǐng)需要確認(rèn)支出方向，并確定財(cái)務(wù)支出是否符合預(yù)算計(jì)劃。建立明確的資金撥付流程和支出報(bào)銷流程，則能使單位內(nèi)部資金管理得到加強(qiáng)，確保內(nèi)部人員嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行付款審批和預(yù)算執(zhí)行。因此通過內(nèi)部控制，可以使財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理方面的職能得到充分發(fā)揮，確保單位財(cái)務(wù)支出在合理的范圍內(nèi)得到有效控制。

（4）內(nèi)部控制在預(yù)算考核中的應(yīng)用

通過加強(qiáng)單位內(nèi)部預(yù)算考核，也能鼓勵(lì)各單位積極參與預(yù)算管理工作，嚴(yán)格按照單位內(nèi)部控制規(guī)定開展工作。為此，在預(yù)算執(zhí)行后，還要將執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，然后進(jìn)行差異產(chǎn)生原因的分析。針對(duì)其中控制關(guān)鍵，需要完成重點(diǎn)控制點(diǎn)的分析，要求相應(yīng)部門撰寫報(bào)告闡述預(yù)算不合理的原因。通過科學(xué)計(jì)量，則能實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用合理性、合規(guī)性的客觀評(píng)價(jià)。在此基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的考核激勵(lì)機(jī)制，則能發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在單位內(nèi)控管理方面的監(jiān)督和激勵(lì)作用。具體來講，就是要完成預(yù)算績(jī)效考核體制和獎(jiǎng)懲機(jī)制的建立，將該項(xiàng)內(nèi)容納入到部門和員工的業(yè)績(jī)考核體系中。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門和人員，還要在年終決算中進(jìn)行懲處，要求部門進(jìn)行及時(shí)整改。針對(duì)嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算的部門，還要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。完成年度預(yù)算后，單位內(nèi)部審計(jì)部門需要提供相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，明確單位在資金支出控制方面存在的問題，并提出相應(yīng)的整改方案。結(jié)合考核情況，也可以合理完成下一年預(yù)算的合理編制，實(shí)現(xiàn)單位預(yù)算控制的良性循環(huán)。

結(jié)論

通過分析可以發(fā)現(xiàn)，在行政事業(yè)單位的預(yù)算管理方面，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以使單位的預(yù)算管理和內(nèi)部控制工作較好的融合，推動(dòng)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的有效開展，確保單位預(yù)算目標(biāo)得到落實(shí)，同時(shí)有效改善單位內(nèi)部環(huán)境，繼而更好的推動(dòng)單位的發(fā)展。

[1]龔坷青政府采購和內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的應(yīng)用分析[J].會(huì)計(jì)師，2016（06）：52-53.

[2]徐鶉.行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目中的內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（19）：257+289.

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