大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控探討

李琦莉

在信息技術(shù)的快速發(fā)展下，稅收征管走進大數(shù)據(jù)時代。對于企業(yè)而言，采吊稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范的稅行為，可減少的稅風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟的整體利益，綜合數(shù)據(jù)管稅環(huán)境以及公司稅務(wù)風(fēng)險的影響因素，本文分析了管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問題，探討了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建設(shè)以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險如何預(yù)防控制。

大數(shù)據(jù) 稅務(wù)風(fēng)險 稅務(wù)風(fēng)險防控

大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務(wù)管理的特點

企業(yè)如果可以主動積極地與數(shù)據(jù)管稅環(huán)境相適應(yīng)，那么對于提高企業(yè)本身稅務(wù)風(fēng)險防控能力，以及在稅收監(jiān)管領(lǐng)域構(gòu)建較好的雙向的動態(tài)調(diào)節(jié)體系都是十分有利的。因此，企業(yè)一定要加強管理稅務(wù)風(fēng)險，不斷提高防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的能力來適應(yīng)新環(huán)境新要求。

形成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的影響因素

在企業(yè)成立初期，很多環(huán)節(jié)都有可能會牽涉納稅行為，比如：初期稅源的管理登記，中期的申報納稅，更改或停止業(yè)務(wù)時的納稅籌劃等。因此，稅務(wù)風(fēng)險自然而然的就貫穿其中了。我們把稅務(wù)風(fēng)險的影響因素分為兩種，即內(nèi)部因素與外部因素。

（1）內(nèi)部因素

以下是內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險影響因素的集中表現(xiàn)，主要包含選拔企業(yè)管理的稅務(wù)相關(guān)人員、企業(yè)高層對稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)態(tài)度、財務(wù)管理水平等。具體反映在以下四點：一是企業(yè)管理人員依法納稅的意識；二是預(yù)防企業(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險理念；三是企業(yè)管理稅務(wù)員工的水平；四是企業(yè)本身管理體系。

（2）外部因素

以下兩點是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險外部影響因素的集中表現(xiàn)。一是多變化的法律政策與稅收政策。因為，社會正在進行經(jīng)濟改革。稅收法規(guī)與稅收政策為滿足經(jīng)濟改革的要求，變化的比較快，這很可能產(chǎn)生稅收風(fēng)險。二是自由裁量權(quán)大多掌握在稅收執(zhí)法相關(guān)人員的手里。然而，由于社會正在經(jīng)濟改革的階段，相同企業(yè)的相同涉稅行為如果被不同的稅務(wù)機構(gòu)與人員進行評判，往往存在著不同的意見。因此，過多的自由裁量權(quán)會給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險可能性。

企業(yè)實施稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性

（1）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的定義

國家稅務(wù)總局于2009年發(fā)放了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》。在這一文件中，對稅務(wù)風(fēng)險進行了詳細的解釋。根據(jù)這個文件，我們可以把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理定義成：企業(yè)為防止承擔(dān)因沒有遵循法律而受到法律懲罰，造成不必要的損失，承擔(dān)過多沒有必要的稅務(wù)風(fēng)險，而采取對這種風(fēng)險進行判斷、預(yù)防、控制等的過程就叫做企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。

（2）企業(yè)實施稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性

企業(yè)的買賣、投資、生產(chǎn)、購進等經(jīng)營方式都伴隨有稅務(wù)風(fēng)險。所以需要提高企業(yè)競爭能力，構(gòu)建企業(yè)管理體系要管理好稅務(wù)風(fēng)險。

（3）企業(yè)實施稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該通過加強稅源監(jiān)控、組織風(fēng)險測試、開展納稅評估、稅務(wù)審計、稅務(wù)檢查等一系列工作，發(fā)現(xiàn)總結(jié)企業(yè)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險，應(yīng)該培養(yǎng)專業(yè)管理人才，成立稅收管理機構(gòu)，制定并完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系存在的

問題

（1）稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)力度不足

現(xiàn)在，大企業(yè)的許多高層并不具備企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)管理的相關(guān)知識，只是一味地追尋企業(yè)較高的經(jīng)濟效益。他們的管理理念以“納稅申報為中心”。也就是說他們只關(guān)心企業(yè)能不能及時上交正確數(shù)字的稅款，而不關(guān)心如何構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系。這種管理不是積極主動的，根本滿足不了現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的要求。

（2）稅務(wù)風(fēng)險管理體系處于較低水平。

目前，我國大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系還處在起步階段，對待風(fēng)險預(yù)防和處理的問題上，還缺乏相對應(yīng)的方法和能力，面對稅務(wù)風(fēng)險問題缺乏經(jīng)驗。

（3）關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理體系不夠完善。

全面的管理體系應(yīng)該包含完整的監(jiān)督管理流程，當(dāng)下管理體系還存在內(nèi)部監(jiān)管不全面的問題，對于稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測還不十分科學(xué)，同時也缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計職能。管理體系的缺失會影響整體大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，體系沒有完善才導(dǎo)致具體工作實施的情況不盡人意。

大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險防控的措施

（1）提高企業(yè)涉稅風(fēng)險認識

納稅人的納稅義務(wù)是由憲法規(guī)定的，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該樹立依法依規(guī)、積極納稅的意識，避免因稅務(wù)問題給企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、社會信譽帶來影響；應(yīng)當(dāng)加強宣傳教育，通過理論宣傳與案例研討相結(jié)合的方式，積極向大企業(yè)高層灌輸稅務(wù)風(fēng)險管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對稅務(wù)風(fēng)險理念的重視程度。

（2）建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，構(gòu)筑稅務(wù)風(fēng)險“防火墻”。目前，大部分企業(yè)均建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部控制可以有效防范和控制風(fēng)險。

1.稅務(wù)風(fēng)險管理的步驟

一要擬定管理稅務(wù)風(fēng)險的計劃，確定有關(guān)人員的權(quán)責(zé)和明確管理稅務(wù)風(fēng)險的目的；二要對稅務(wù)風(fēng)險的環(huán)境有充分認識，預(yù)防風(fēng)險。在對稅務(wù)風(fēng)險特征的研究基礎(chǔ)上，把它歸類；三要對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測，估計出損失的概率；四要采取恰當(dāng)?shù)姆揽囟悇?wù)風(fēng)險辦法；五要對防控稅務(wù)風(fēng)險的效果進行綜合評價。

2.提升稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)管理中包含有稅務(wù)管理。要想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，做到防患于未然，就要具備精準(zhǔn)的職業(yè)判斷能力，養(yǎng)成較好的職業(yè)習(xí)慣。在此基礎(chǔ)上，預(yù)防控制稅務(wù)風(fēng)險的能力與籌劃高納稅的能力不斷得到提高，最終形成與政府政策和企業(yè)利益要求相符的優(yōu)秀的納稅方案。

3.建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

如果要構(gòu)建企業(yè)本身的稅收指標(biāo)預(yù)警體系，稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的理論要嚴(yán)格遵循，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險擔(dān)負能力以及相關(guān)的風(fēng)險也要深人了解。

（3）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，夯實稅企互信合作基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極與稅務(wù)機關(guān)合作，主動邀請主管稅務(wù)機關(guān)參與到生產(chǎn)經(jīng)營中，及時咨詢和了解相關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定，只有這樣，才能最大限度得到稅務(wù)部門的幫助和指導(dǎo)。同時，充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”，及時反饋涉稅訴求，變被動應(yīng)付為主動作為，實現(xiàn)與稅務(wù)機關(guān)實時交流。

[1]楊麗靜《我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理研究》[學(xué)位論文]2015

[2]劉京娟《大數(shù)據(jù)時代下的稅收風(fēng)險控制》湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報2014年第6期