企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

都能

經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展使得當(dāng)下社會(huì)市場結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度加深和競爭程度不斷加劇，各行各業(yè)及各種規(guī)模的公司斷面臨的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，導(dǎo)致越來越多的公司走向了破產(chǎn)這一最糟糕的結(jié)局。眾所周知，在建立與優(yōu)化合理的企業(yè)制度的同時(shí)，公司管理層如何防范經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就成了現(xiàn)代公司主體不得不面對和解決的問題。本文以內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基本基礎(chǔ)，來分析二者的相關(guān)具體理論要點(diǎn)，辨析并深入研究相互影響關(guān)系，進(jìn)而探究二者之間本質(zhì)的相同性，同時(shí)以這些相同性為基礎(chǔ)進(jìn)行系統(tǒng)整合，最終達(dá)薊南益于多種管理體系的南機(jī)結(jié)合的目標(biāo)。本文對建立有效的企業(yè)控制體系，優(yōu)化和完善當(dāng)下公司治理制度有一定幫助。

內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 管理體系

對于我國大部分的公司來說，進(jìn)行內(nèi)部控制進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間還太短，經(jīng)驗(yàn)較少。嚴(yán)酷的經(jīng)濟(jì)環(huán)境警示我們完善的制度和措施是必要的，想方設(shè)法地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力是當(dāng)代每一個(gè)企業(yè)的必經(jīng)之路。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基本概念闡述

（1）內(nèi)部控制的概念

國外對于內(nèi)部控制接受度最廣的闡述是由COSO委員會(huì)提出的：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工為了企業(yè)最終目標(biāo)的完成而運(yùn)行的提供合理保證的程序，這些最終目標(biāo)一般包含增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)程的流暢度、保證所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告足夠可靠以及管理層的管理策略遵循了相關(guān)法律法規(guī)。

在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中對其的合理總結(jié)是目前國內(nèi)最為流行的內(nèi)控概述：在很大程度上來說，企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工是內(nèi)部控制的實(shí)施主體，內(nèi)部控制的目的是對企業(yè)經(jīng)營管理的合法性、合規(guī)性進(jìn)行合理保證。

綜上所述，內(nèi)部控制實(shí)際上是來源于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)、流程以及人員的有機(jī)結(jié)合的一種控制風(fēng)險(xiǎn)的程序。對內(nèi)部控制的深入是由固定到變動(dòng)、由單一走向全面的進(jìn)程。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理淪

中國管理協(xié)會(huì)則將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為是管理層將企業(yè)最終應(yīng)達(dá)到的公司目標(biāo)作為中心，將風(fēng)險(xiǎn)管理措施應(yīng)用于企業(yè)發(fā)展進(jìn)程的每個(gè)階段，建立并改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，為達(dá)成公司最終目標(biāo)提供合理保證的過程。

筆者認(rèn)為，辨別、評價(jià)、應(yīng)對、解決企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的不同風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容，與此同時(shí)還應(yīng)當(dāng)全力削弱風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失，進(jìn)而有效保證企業(yè)正常進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)。

（3）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合與進(jìn)化進(jìn)程

2004年9月，COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整合框架》，在其中指出，風(fēng)險(xiǎn)管理存在于企業(yè)所有戰(zhàn)略規(guī)劃的全部環(huán)節(jié)中，并對有機(jī)會(huì)給企業(yè)產(chǎn)生作用的潛在事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)辨析，為達(dá)成公司最終目標(biāo)提供合理保證。這一準(zhǔn)則發(fā)布可以說是內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了與風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一與進(jìn)化。

事實(shí)上，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作用于彼此的關(guān)系是十分明確的。風(fēng)險(xiǎn)管理包含了內(nèi)部控制的同時(shí)，又包含于內(nèi)控之中并占據(jù)了重要位置。具體而言，風(fēng)險(xiǎn)管理起到了豐富內(nèi)控內(nèi)涵的作用，是后者對企業(yè)發(fā)展進(jìn)程作用的拓展，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)控進(jìn)步的風(fēng)向標(biāo)，兩者之間是相輔相成的。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺陷與原因分析

（1）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的缺陷

1公司管理層對內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)不深刻，企業(yè)的基本職工也缺乏內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

2.企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏實(shí)際執(zhí)行力，而且不能很好地和實(shí)際要求相匹配。

3.企業(yè)缺少有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)評估體系

4.各職能部門和人員之間信息溝通不通暢

（2）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在缺陷的原因分析

對于內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系中存在的缺陷，無論是管理層面的疏忽，還是內(nèi)控制度的缺失，究其原因，可以歸咎于以下幾個(gè)方面。

1.管理層整體素質(zhì)與公司需求不吻Z＼

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2.員工的選拔機(jī)制不合理以及培訓(xùn)教育不足

3.企業(yè)內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)不完善

4.企業(yè)不具備完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)和管理體系

5.不合理的戰(zhàn)略目標(biāo)定位

6.企業(yè)對控制環(huán)境的關(guān)注度不足對于提高企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理水平

的建議

（1）優(yōu)化管理層和職工的選擇機(jī)制

制定出最適合本企業(yè)的規(guī)范和制度，全部員工也可以在自己的崗位上讓這些制度發(fā)揮最大的作用將會(huì)大大提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，有效減小風(fēng)險(xiǎn)。

（2）完善健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、監(jiān)督機(jī)制和治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)在增強(qiáng)內(nèi)控實(shí)力時(shí)必須要從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全做起。而在風(fēng)險(xiǎn)管理上，首先應(yīng)做到準(zhǔn)確的辨別和評估風(fēng)險(xiǎn)。只有對公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)識(shí)別和合理評價(jià)，才能根據(jù)識(shí)別評價(jià)結(jié)果提出恰當(dāng)?shù)慕鉀Q舉措。

（3）建立和內(nèi)控環(huán)境變化相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系

一方面，企業(yè)應(yīng)該盡力對行業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和前景進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和預(yù)測，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，無論是制度還是決策的確定都需要大量的相關(guān)信息的支持。

（4）構(gòu)建暢通的內(nèi)部信息溝通渠道

企業(yè)管理層任何決策的制定，各部門之間工作的展開都離不開信息溝通系統(tǒng)的暢通。任何企業(yè)都需要構(gòu)建更加暢通的信息溝通渠道，溝通效率的提高也一定會(huì)使相關(guān)具體措施的實(shí)際執(zhí)行力增強(qiáng)。

（5）改變盈利模式和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)而積極優(yōu)化創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)

企業(yè)的所有行為都是以達(dá)到最終目標(biāo)為中心而進(jìn)行的，因此合理的戰(zhàn)略目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高的基本保障。任何企業(yè)不能忽視的核心任務(wù)是全力開拓創(chuàng)新，提高企業(yè)價(jià)值，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，有效地降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

總之，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為現(xiàn)代企業(yè)必須重視并且著重改善的部分，企業(yè)必須做到有效評價(jià)自身的內(nèi)控體系，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)解決存在的缺陷，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，進(jìn)一步提高企業(yè)的核心競爭力，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營和盈利能力，最終才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的飛躍。

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