民營企業(yè)上市前存在的財(cái)務(wù)管理問題與建議

鐘磊

當(dāng)前，很多民營企業(yè)為了能夠提升核心競爭力，并拓展投資渠道，選擇上市，這樣有效減少了民營企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債。但因?yàn)槊駹I企業(yè)自身成長的特殊性，尤其是工業(yè)企業(yè)類型的民營企業(yè)，造成其過度注重銷售產(chǎn)品，從而忽略了財(cái)務(wù)管理，造成民營企業(yè)公司財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了諸多問題，影響了其發(fā)展?；诖耍疚臏\談了民營企業(yè)上市前存在的財(cái)務(wù)管理問題，并提出了解決這些問題的建議，以供借鑒。

民營企業(yè) 上市前

財(cái)務(wù)管理問題 建議

當(dāng)前，我國各大民營企業(yè)在上市之前財(cái)務(wù)管理存在著企業(yè)資產(chǎn)與家庭主體資產(chǎn)權(quán)益不清、財(cái)務(wù)管理意識(shí)較低、財(cái)務(wù)管理不完善等問題，從而大大影響了民營企業(yè)上市進(jìn)程，從而阻礙了民營企業(yè)上市融資進(jìn)程。民營企業(yè)應(yīng)完善外部約束機(jī)制，加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部控制制度，在籌集建設(shè)所需資金基礎(chǔ)上，為更好的上市奠定基礎(chǔ)。因此，本文首先淺談了民營企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，然后分析了財(cái)務(wù)管理問題對(duì)民營企業(yè)發(fā)展帶來的影響，最后提出了解決民營企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理存在問題的建議，以期可以促進(jìn)民營企業(yè)順利上市。

民營企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理中的問題

（1）以家族式管理方式為主，管理缺乏科學(xué)性、合理性

國內(nèi)民營企業(yè)以家族式企業(yè)居多，特別是工業(yè)企業(yè)類型的民營企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)人多數(shù)都是親戚朋友，缺乏管理制度，并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)就是個(gè)人的私有財(cái)產(chǎn)，缺乏計(jì)劃性使用這些資產(chǎn)，并在企業(yè)賬目中登記個(gè)人消費(fèi)，造成企業(yè)資金管理與基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符，影響著民營企業(yè)的健康運(yùn)作。同時(shí)，很多民營企業(yè)都喜歡聘用家屬，不同程度造成了股權(quán)劃分不明確、賬目雜亂無序等狀況，情況嚴(yán)重甚至產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部矛盾。從各方面上而言，家族式財(cái)務(wù)管理機(jī)制不但會(huì)影響著民營企業(yè)順利上市，而且還可能帶來很大的負(fù)面作用。

（2）企業(yè)經(jīng)營者不注重財(cái)務(wù)管理，管理制度邊緣化

很多民營企業(yè)注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，經(jīng)營者十分注重產(chǎn)品的銷售市場與業(yè)績，財(cái)務(wù)管理邊緣化。并且企業(yè)經(jīng)營者與財(cái)務(wù)管理者只負(fù)責(zé)登記支出資金、收入資金，缺乏對(duì)使用資金的計(jì)劃，也很少去檢查財(cái)務(wù)流動(dòng)中的問題，即便意識(shí)到存在問題，也不會(huì)主動(dòng)解決問題，很大程度上影響了企業(yè)順利上市。

（3）財(cái)務(wù)管理制度不完善，執(zhí)行不嚴(yán)格

通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)上市之前的民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度都是存在問題的。如：管理者只借助自身工作經(jīng)驗(yàn)來開展管理決策，處理財(cái)務(wù)管理完全憑借自身意愿，缺乏統(tǒng)一的、健全的規(guī)章制度。還有很多企業(yè)即便存在完善的、合理的管理制度，但管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，員工執(zhí)行力較低，造成制度形如虛設(shè)。

財(cái)務(wù)管理存在問題對(duì)企業(yè)順利上市的影響

（1）財(cái)務(wù)信息失真影響民營企業(yè)上市的硬性指標(biāo)

很多民營企業(yè)在剛剛成立之時(shí)為了少繳納稅款，通過一些賬目調(diào)整數(shù)據(jù)，可以減少收入與利潤。而在上市之前，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)與上市要求不符合時(shí)，再人為進(jìn)行修改。還有很多情況以虛假兩本賬方法，這樣的方法不但不符合上市要求，而且也違反了相關(guān)法律法規(guī)要求。

（2）財(cái)務(wù)管理混亂造成內(nèi)控不完善

在企業(yè)內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)管理作為尤為重要的一項(xiàng)。企業(yè)上市前的內(nèi)部控制制度應(yīng)尤為完善與規(guī)范。而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂時(shí)，內(nèi)部控制目標(biāo)難以達(dá)到，企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)也就很難達(dá)到了。

（3）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重

綜合素養(yǎng)不高的財(cái)務(wù)人員，不但難以確保規(guī)范單據(jù)核算、財(cái)務(wù)處理工作，而且也很難為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展制定良好的、可行的措施。一旦企業(yè)賬目有錯(cuò)誤出現(xiàn)，就會(huì)影響著企業(yè)發(fā)展，甚至還會(huì)為企業(yè)帶來很多經(jīng)濟(jì)損失。解決民營企業(yè)上市前存在的財(cái)務(wù)管

理問題的建議

（1）避免家族式管理模式，做到人盡其才

為了保證民營企業(yè)能夠順利上市，應(yīng)注重提高民營企業(yè)經(jīng)營人員思想水平，優(yōu)化和強(qiáng)化其管理意識(shí)，更新其經(jīng)營管理思想。同時(shí)，民營企業(yè)還需要制定可行的管理決策、市場營銷體系等，了解提高企業(yè)資金流轉(zhuǎn)速度財(cái)務(wù)管理工作的重要性，聘用更多優(yōu)秀的、專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人才。

（2）大力建設(shè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍，提高企業(yè)發(fā)展能力

為了強(qiáng)化民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，確保企業(yè)能夠順利的、及時(shí)的上市。民營企業(yè)需要在制定發(fā)展與人才戰(zhàn)略下，并針對(duì)性培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員。在人才培養(yǎng)上，企業(yè)可鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)、集中培訓(xùn)等方式讓財(cái)務(wù)人員掌握多方面、系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)知識(shí)。同時(shí)，企業(yè)還需要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主動(dòng)參與決策中，做好企業(yè)事前、事中以及事后預(yù)測，實(shí)施崗位責(zé)任制度，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)管理工作更為制度化、合理化。通過編訂崗位責(zé)任制度后，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可以各司其職，在出現(xiàn)問題后，可以找到相應(yīng)責(zé)任人，做到權(quán)責(zé)明確。

（3）優(yōu)化財(cái)務(wù)信息披露體系，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制

為了保證得以優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)信息披露體系，應(yīng)做好如下幾點(diǎn)工作：一是，為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合理性，企業(yè)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)活動(dòng)性，將其劃分為多個(gè)部門，并由財(cái)務(wù)管理主體推行全面的、系統(tǒng)的監(jiān)控，進(jìn)而確保分明化管理層級(jí)；二是，財(cái)務(wù)信息需要牽涉到企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的方方面面，如：支出管理環(huán)節(jié)、預(yù)算管理環(huán)節(jié)等。這樣才能夠確保財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)性、透明性、可靠性；三是，為了降低披露信息的難度，必須要制定完善、具體的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。為了避免企業(yè)財(cái)務(wù)體系有漏洞出現(xiàn)，可以外部監(jiān)管與內(nèi)部監(jiān)管相結(jié)合的手段，有效加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。四是，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員秉公辦事，打擊‘營私舞弊的財(cái)務(wù)人員。

（4）整合企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)制度

為了保證順利實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作，確使預(yù)算工作有保證、有依據(jù)，需要制定合理的、有效的財(cái)務(wù)管理體系。具體內(nèi)容包括如下幾點(diǎn)：一是，保證采購物資、領(lǐng)用物資、銷售物資等環(huán)節(jié)操作程序的完善，進(jìn)而以制度來強(qiáng)化操作的可行性，減少操作漏洞，避免出現(xiàn)浪費(fèi)情況；二是，劃分開財(cái)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)管理工作，從而構(gòu)建健全的內(nèi)部牽制，并由多人共同完成財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)記錄以及檢查核對(duì)等工作；三是，開展不定時(shí)的財(cái)產(chǎn)管理檢查，進(jìn)而大大強(qiáng)化管理人員與記錄人員工作水平；四是，定時(shí)清查盤點(diǎn)對(duì)貨幣資金，進(jìn)而使企業(yè)管理者對(duì)各項(xiàng)資金支出情況、庫存量及時(shí)掌握；五是，定時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單，進(jìn)而及時(shí)掌握銀行未達(dá)賬目；六是，結(jié)合上市企業(yè)具體規(guī)定，構(gòu)建可行的財(cái)務(wù)審批、報(bào)銷制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（5）相關(guān)規(guī)定設(shè)置賬務(wù)

1.做好財(cái)務(wù)收入管理。通常而言，上市公司包括補(bǔ)貼收入、主營業(yè)務(wù)收入、其他收入、投資收益、營業(yè)外收入等，其中最為重要的是投資收益、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。一般需要以財(cái)務(wù)管理制度為主，將企業(yè)收入制度真實(shí)的、全面的反映，通過如下手段會(huì)造成企業(yè)收入難以真實(shí)反映：為了避稅，企業(yè)將主營業(yè)務(wù)收入通過轉(zhuǎn)化寫人其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，或者將租賃收入以聯(lián)營收入為主。為了真實(shí)反映收入，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)盡量避免這一情況出現(xiàn)。

2.控制好成本與支出。很多企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤，通常會(huì)虛構(gòu)利潤或者提高了支出與成本，但因?yàn)槠髽I(yè)這一做法常常會(huì)被發(fā)現(xiàn)，從而造成降低了企業(yè)信譽(yù)，因此企業(yè)為了減少運(yùn)作費(fèi)用，需要采用可行的、有效的財(cái)政手段，控制成本支出與費(fèi)用支出。在調(diào)查生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)后，其在經(jīng)營方面、財(cái)務(wù)方面的費(fèi)用，通常會(huì)站到費(fèi)用成本15%左右，因此企業(yè)通過嚴(yán)格管理這部分費(fèi)用，達(dá)到從整體上強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益，縮小企業(yè)產(chǎn)品成本。就此企業(yè)應(yīng)先以制定費(fèi)用預(yù)算管理制度為主，并在預(yù)算中，將可變費(fèi)用與不變費(fèi)用劃分好，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。

3.為了強(qiáng)化民營企業(yè)依法納稅工作，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，解決各大單位分散納稅影響著企業(yè)集中控制管理現(xiàn)狀，推行企業(yè)統(tǒng)一組織納稅，各種稅款先由相關(guān)人員計(jì)算，通過稅務(wù)人員審定準(zhǔn)確后，全企業(yè)集中匯總繳納稅款，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能，真正促使民營企業(yè)做到依法納稅。

結(jié)束語

總而言之，民營企業(yè)應(yīng)明確意識(shí)到上市前準(zhǔn)備工作并不是一墩而就的，這是一項(xiàng)長期的工作。在準(zhǔn)備中應(yīng)嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)部與證券會(huì)具體要求，大大強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理力度，整合財(cái)務(wù)信息披露體系，加強(qiáng)建設(shè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍，確?？梢詢?yōu)化各方面的業(yè)務(wù)，促使民營企業(yè)可以順利上市。

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