資產(chǎn)評估風(fēng)險的預(yù)測、分?jǐn)偤娃D(zhuǎn)移

楊芳

資產(chǎn)評估是一門專業(yè)性強且具有高風(fēng)險的行業(yè)，隨著越來越多資產(chǎn)評估機袍和執(zhí)業(yè)人員卷入相關(guān)法律訴訟案件現(xiàn)象的發(fā)生，資產(chǎn)評估風(fēng)險引起了行業(yè)內(nèi)人員和監(jiān)管機構(gòu)的重視，防范評估風(fēng)險B是刻不容緩。本文基于評估機構(gòu)和評估人員的角度探討評估風(fēng)險的分?jǐn)偱c轉(zhuǎn)移，以降低從業(yè)人員所面臨的風(fēng)險。

資產(chǎn)評估風(fēng)險

風(fēng)險分?jǐn)?風(fēng)險轉(zhuǎn)移

從廣義上講，資產(chǎn)評估風(fēng)險是指與資產(chǎn)評估相關(guān)的單位和個人因資產(chǎn)評估事項所遭受損失的可能陛，從狹義上講，資產(chǎn)評估風(fēng)險是指評估機構(gòu)和評估人員因資產(chǎn)評估事項而可能面臨的經(jīng)濟損失，行政處罰，法律責(zé)任等，二者的區(qū)別在于受損失的主體范圍的不同，也有學(xué)者稱后者為資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險。本文所指資產(chǎn)評估風(fēng)險為狹義上的風(fēng)險，主要針對評估機構(gòu)和評估人員，而且是在其具有必需的專業(yè)素質(zhì)的前提下而可能面臨的風(fēng)險，即評估機構(gòu)和評估人員不存在道德上的舞弊行為和專業(yè)能力不足的情況。

我國資產(chǎn)評估行業(yè)起步于20世紀(jì)80年代末，作為獨立的專業(yè)第三方，對市場經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)起著十分重要的中立作用，其估價結(jié)果往往影響許多決策，在資產(chǎn)重組、并購等重大活動中均起到了價值判斷的作用。但是僅有近三十年的發(fā)展，無論是法制建設(shè)，還是行業(yè)制度，都發(fā)展相對滯后。近年來，更是越來越多的評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員卷入糾紛，引發(fā)討論。雖然不可否認(rèn)，許多糾紛的發(fā)生是由于執(zhí)業(yè)人員專業(yè)能力不足或主觀上的錯誤，但還是存在許多糾紛源于其他客觀原因，而這些糾紛的結(jié)果往往對評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員不利，造成了極大的聲譽損失。因此，在沒有充分的法律支持和行業(yè)支持的情況下，從業(yè)人員為了保障自己的合法權(quán)益，以及推動行業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展，評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員更需要加強對評估風(fēng)險的重視，進行風(fēng)險的分?jǐn)偤蛯Ｒ啤?/p>

資產(chǎn)評估風(fēng)險的預(yù)測

要做到防范風(fēng)險，首先得對所面臨的風(fēng)險有個大概的認(rèn)知，評估風(fēng)險的分?jǐn)偱c轉(zhuǎn)移，是建立在風(fēng)險預(yù)測的基礎(chǔ)上。在接受業(yè)務(wù)委托之前，評估機構(gòu)和評估人員應(yīng)對資產(chǎn)評估風(fēng)險進行預(yù)測，要全面考量可能存在的風(fēng)險因素，并對這些因素制定出相對應(yīng)的防范措施。 首先，評估機構(gòu)和評估人員要了解被評估單位的具體情況，重點是被評估單位和其主管人員的信用狀況。資產(chǎn)評估是一門建立在大量信息基礎(chǔ)上的專業(yè)，信息的準(zhǔn)確度對估價結(jié)果有著重大作用，如果被評估單位和其主管人員的信用度越高，其所提供的信息越準(zhǔn)確，評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的評估結(jié)果越貼近實際，他們所面臨的風(fēng)險越低。

其次，評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員要了解被評估資產(chǎn)的具體隋況，包括預(yù)估金額，評估事項的復(fù)雜程度等。實際上，評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員可以憑借對評估資產(chǎn)的初步認(rèn)識，大致評估被評估資產(chǎn)所涉及的大概金額，并從評估目的，評估事項性質(zhì)等估計其復(fù)雜程度，其涉及金額越大，評估事項越復(fù)雜，評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員所面臨的風(fēng)險越大。

此外，業(yè)務(wù)委托書的簽訂程序和內(nèi)容應(yīng)該受到評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的充分重視。評估業(yè)務(wù)委托書的簽訂一定要符合合同法的相關(guān)規(guī)定，遣詞造句要精確到位，對于一些潛在的特殊情況及其權(quán)利義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在委托書中明確指出，以免引發(fā)事后糾紛。

項目實施前的風(fēng)險預(yù)測是評估的第一步，其工作看似簡單，卻不容忽視，其對風(fēng)險的防范作用起到了把關(guān)的作用，特別是對于大型評估項目而言，評估機構(gòu)和評估人員一定要嚴(yán)格執(zhí)行，盡量做到事前無漏洞。

資產(chǎn)評估風(fēng)險的分?jǐn)?/p>

評估風(fēng)險的分?jǐn)偸侵笇⑴c相關(guān)資產(chǎn)評估事項有關(guān)的風(fēng)險由評估機構(gòu)、評估人員和其他單位或個人共同承擔(dān)。隨著承擔(dān)評估風(fēng)險的主體增加，每個人所承擔(dān)的相應(yīng)風(fēng)險也就越小，主要通過以下三種方式進行：

（1）利用專家工作。資產(chǎn)評估專業(yè)強，涉及范圍廣，內(nèi)容程序復(fù)雜，但是每個執(zhí)業(yè)人員的知識，經(jīng)驗，能力等方面都是有限的，不可能勝任所有類型的評估業(yè)務(wù)，對于一些比較復(fù)雜的評估業(yè)務(wù)，例如專業(yè)性較強的機器設(shè)備的技術(shù)參數(shù)的確定，重大企業(yè)并購評估等，評估機構(gòu)可以考慮接受專家的指導(dǎo)，聆聽專家意見，甚至聘請一些專家參與相關(guān)工作，進行長期合作，避免出現(xiàn)專業(yè)能力勝任不足的狀況，以達(dá)到降低評估風(fēng)險的目的。

（2）加強與其他評估機構(gòu)的合作。在資產(chǎn)評估中，有的項目工作內(nèi)容繁多，程序復(fù)雜，特別是在一些企業(yè)價值評估，我國大部分還是用單項資產(chǎn)加和法的情況下，單獨的評估機構(gòu)可能難以全面展開工作，既達(dá)不到好的效果，又耗費大量的時間，不符合成本效益原則。其實，最好的解決措施是拒絕接受此類委托以實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避，然而，在風(fēng)險認(rèn)識不足的情況下，評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將部分或全部業(yè)務(wù)再委托給其他評估機構(gòu)，謀求雙贏。

（3）實行項目質(zhì)量控制復(fù)核。項目質(zhì)量控制復(fù)核指在評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員形成重大結(jié)論或出具評估結(jié)果之前，由其他未參與此項目的專業(yè)人員進行復(fù)核評價。參與項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以是本評估結(jié)構(gòu)內(nèi)部人員，也可以是其他人員，但是，必須保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人選有相應(yīng)的專業(yè)能力和獨立于相應(yīng)項目。

通過資產(chǎn)評估風(fēng)險的分?jǐn)?，弱化了評估風(fēng)險對評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的影響，某種程度上保證了評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而降低了其所面臨的評估風(fēng)險。

資產(chǎn)評估風(fēng)險的轉(zhuǎn)移

資產(chǎn)評估風(fēng)險的轉(zhuǎn)移是指將評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員所面臨的評估風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)移至其他單位和個人。一項評估工作涉及到三方人員：評估機構(gòu)，被評估單位和評估報告使用者，評估機構(gòu)接受被評估單位的業(yè)務(wù)委托，對被評估資產(chǎn)進行估價，并出具評估報告，因此，評估風(fēng)險的轉(zhuǎn)移有兩條途徑：

（1）將資產(chǎn)評估風(fēng)險轉(zhuǎn)移至被評估單位。正如上文所言，資產(chǎn)評估是一門建立在大量信息基礎(chǔ)上的專業(yè)，而這些信息部分依賴于被評估單位提供，如若被評估單位出于自身利益考慮，故意提供虛假信息，將導(dǎo)致估價結(jié)果嚴(yán)重偏離真實價值，因此，應(yīng)當(dāng)在評估行業(yè)內(nèi)建立信息負(fù)責(zé)制。評估機構(gòu)和評估人員為自己所收集或推理出的信息負(fù)責(zé)，被評估單位為其所提供的信息負(fù)責(zé)，評估機構(gòu)和評估人員應(yīng)采取相對應(yīng)的措施檢測這些信息的可靠性，當(dāng)評估機構(gòu)和評估人員由于使用被評估單位提供的虛假信息導(dǎo)致估價結(jié)果偏離真實價值引發(fā)糾紛時，且存在證據(jù)顯示評估人員在評估過程中保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，此類糾紛所產(chǎn)生的后果應(yīng)由被評估單位部分或全部承擔(dān)。

（2）將資產(chǎn)評估風(fēng)險轉(zhuǎn)移至報告使用者。資產(chǎn)評估專業(yè)性強，所出具的評估報告由非專業(yè)人員使用可能容易造成誤解，導(dǎo)致結(jié)果使用錯誤。因此，一方面評估人員要規(guī)范評估報告。例如評估專業(yè)術(shù)語的使用應(yīng)該統(tǒng)一，比如公允價值，公允市場價值等價值類型的稱呼應(yīng)該規(guī)范；評估報告應(yīng)該使用統(tǒng)一的格式，內(nèi)容全面規(guī)范，評估人員要認(rèn)真遵守國家相關(guān)規(guī)定，在報告中盡量詳細(xì)描述可能發(fā)生的特殊狀況；評估人員要使用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼Z言，嚴(yán)禁使用模棱兩可易誤導(dǎo)報告使用者的語言。另一方面，評估機構(gòu)和評估人員應(yīng)該提供評估報告閱讀咨詢，為報告使用者解決疑惑，出具評估報告不應(yīng)該就是評估工作的終點，評估機構(gòu)和評估人員有義務(wù)提醒報告使用者正確的使用評估報告。

結(jié)論

評估風(fēng)險是每個評估項目都會面臨的不可避免的狀況，只有采取適當(dāng)?shù)拇胧┍M可能的降低和減少，才能推動整個行業(yè)的發(fā)展。文章從風(fēng)險的分?jǐn)偱c轉(zhuǎn)移角度探討了資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估人員如何在實務(wù)中保障自己的合法權(quán)益。但是資產(chǎn)評估風(fēng)險的分?jǐn)偱c轉(zhuǎn)移僅僅是弱化了評估機構(gòu)和評估人員所面臨的評估風(fēng)險，真正解決此問題的措施還在于促進法律制度的建設(shè)，和相關(guān)程序，方法等的完善，以及加強監(jiān)管力度。

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