基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制探析

關(guān)伯娜

在企業(yè)管理工作中，全面預(yù)算管理作為預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)及管理手段。本文主要就企業(yè)全面預(yù)算功能以及內(nèi)部控制原則加以闡述，就基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制措施進行探究，希望能通過此次理論研究對實際工作起到促進作用。

全面預(yù)算 內(nèi)部控制

全面預(yù)算規(guī)劃報告

實施全面預(yù)算管理是提高企業(yè)管理效能的重要手段。預(yù)算從編制、執(zhí)行到分析考評，其控制作用貫穿在整個經(jīng)營活動中，形成一個包括事前、事中和事后控制的全程控制系統(tǒng)。預(yù)算管理的主要問題通常是強調(diào)預(yù)算編制，而對預(yù)算執(zhí)行與控制重視不夠，從而降低了企業(yè)的整體內(nèi)控水平。

企業(yè)全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

（1）企業(yè)全面預(yù)算功能

有效的全面預(yù)算管理過程是將企業(yè)的總體目標分解、落實到各個部門的過程，針對企業(yè)發(fā)展的各項預(yù)期準備相應(yīng)預(yù)案。管理者根據(jù)預(yù)算可以監(jiān)控企業(yè)的目標實現(xiàn)程度和經(jīng)營狀況，并可將預(yù)算數(shù)據(jù)作為績效考核的標準之一。因此，全面預(yù)算在企業(yè)管理中可以起到規(guī)劃、溝通、控制監(jiān)督以及績效評價的功能。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制原則

高質(zhì)量的的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。全面性原則是企業(yè)內(nèi)部控制的重要原則，內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，在兼顧全面的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點及行業(yè)環(huán)境，把握重要性原則。內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益的比率，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

（3）二者關(guān)系

全面預(yù)算管理工作對企業(yè)的內(nèi)部控制有著可以起到夯實基礎(chǔ)防風險的作用。全面預(yù)算的流程是一個動態(tài)的過程，可以促進企業(yè)內(nèi)部層級互動溝通，有助于促進企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利實施。通過全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部評估提供有效的依據(jù)，為內(nèi)部控制的工作進一步開展打下基礎(chǔ)。

基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制策略

（1）基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制策略的基本思路

基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，首先應(yīng)確保預(yù)算管理制度的完善制定，將預(yù)算的整個過程形成規(guī)范化的發(fā)展局面，以保障企業(yè)的內(nèi)部控制意識的強化。在進行全面預(yù)算管理的過程中，要及時進行預(yù)算分析，將企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標進行對比，找出差異，分析成因，以起到預(yù)防、控制、評價和預(yù)測的積極作用。當企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境或企業(yè)經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，或內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整等情況發(fā)生時，要及時進行全面預(yù)算調(diào)整，以避免預(yù)算失去意義，導(dǎo)致資源浪費。預(yù)調(diào)整，需要制定完整的調(diào)整程序，包括分析、申請，授權(quán)審批或提交董事會審議批準。

預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行娜的認可過程，企業(yè)的考核制度的完善建立，是內(nèi)部控制工作積極推進的重要保障。目前很多企業(yè)采用KPI考核方式，也就是關(guān)鍵業(yè)績指標考核，KPI的目的在于觸業(yè)戰(zhàn)略目標fi也為內(nèi)部活動，通過KPI績效考核，讓員工明白企業(yè)對他的要求是什么，以及他將如何開展工作和改進工作。預(yù)算報告的編制過程中，可以結(jié)合KPI考核特點，推動企業(yè)戰(zhàn)略的分解和執(zhí)行，使各部門對相關(guān)績效目標有著清晰和統(tǒng)一的認識，預(yù)算報告中的部門關(guān)鍵任務(wù)，可以作為年度KPI考核的重要依據(jù)。

（2）全面預(yù)算管理在實際工作中的運用

全面預(yù)算涵蓋了預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督以及考評一系列動態(tài)活動，如下圖所示：

編制全面預(yù)算是實施全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)，而編制全面預(yù)算的重要前提是確定預(yù)算目標，預(yù)算目標是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標在預(yù)算期內(nèi)的具體化、詳細化。在實際工作中，編制全面預(yù)算規(guī)劃報告時應(yīng)注意以下幾點：一是預(yù)算規(guī)劃報告應(yīng)與年度工作目標相結(jié)合，該目標應(yīng)當具有先進性，但也應(yīng)當現(xiàn)實可行；二是根據(jù)年度工作目標，提出主要工作任務(wù)，并細化分解形成年度各項關(guān)鍵計劃，同時編制《主要任務(wù)關(guān)鍵行動分解匯總表》，列明主要任務(wù)內(nèi)容、完成結(jié)果、責任人及完成時限；二是年度人力規(guī)劃。包括現(xiàn)有人力分配情況，以及為配合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標而做出的年度員工人數(shù)變動規(guī)劃；（4）年度非人事預(yù)算規(guī)劃與說明。分解企業(yè)重點任務(wù)與日常工作，可以考慮按照增量預(yù)算法，對未來將發(fā)生的成本費用支出做出預(yù)估。

成功的進行預(yù)算編制后，應(yīng)加強過程控制，采取業(yè)務(wù)與財務(wù)控制結(jié)合的手段，將費用控制與價值創(chuàng)造協(xié)調(diào)起來，同時建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)。切忌預(yù)算執(zhí)行不力，考核不嚴，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，企業(yè)的內(nèi)部控制工作貫穿在全面預(yù)算管理工作之中。全面預(yù)算管理應(yīng)結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點及戰(zhàn)略目標要求，通過建立和實施科學(xué)的業(yè)績評價和激勵制度，提高企業(yè)資源配置和利用效率。希望能通過此次對企業(yè)內(nèi)部控制以及全面預(yù)算管理的研究分析，有助于企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量提高，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展的目標。

[1]何茜.基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制[J].中外企業(yè)家.2017（30）

[2]吳駿.企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的運用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2017（24）

[3]劉皎.基于全面預(yù)算管理的內(nèi)部控制探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).2017（36）

[4]霍巖.實施全面預(yù)算管理健全內(nèi)部控制體系探究[J].全國流通經(jīng)濟.2017（06）