淺析大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

李佳慧

在互聯(lián)網(wǎng)的沖擊下，會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，近幾年，隨著大數(shù)據(jù)的普及，趕審詩(shī)的環(huán)境、要求、方法產(chǎn)生了巨大的沖擊，這就要求審計(jì)做出適時(shí)的轉(zhuǎn)變，審計(jì)需要搜集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、檢查數(shù)據(jù)，這樣就可以把大數(shù)據(jù)應(yīng)用到審計(jì)工作中，可以降低審計(jì)抽樣的應(yīng)用，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。但是同樣面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就要做好控制措施，因此提出了一些建議。

內(nèi)部審計(jì) 大數(shù)據(jù) 風(fēng)險(xiǎn)

在這個(gè)快速發(fā)展的時(shí)代，大數(shù)據(jù)在我們的認(rèn)識(shí)中傳播開(kāi)來(lái)，同時(shí)大數(shù)據(jù)也在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中擴(kuò)散，大數(shù)據(jù)是在海量、高增長(zhǎng)率和多元化的數(shù)據(jù)的情況下使用新型的處理模式具有更強(qiáng)的決策能力、洞察能力和流程優(yōu)化能力的信息資產(chǎn)。它可以采用所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。大數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)不同的是，大數(shù)據(jù)具有大規(guī)模、全面性、多樣性的特點(diǎn)，公司可以使用大數(shù)據(jù)對(duì)各種企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行有用敏捷的收集、處理和剖析，收集有價(jià)值的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而獲得對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理更有助力和針對(duì)性的方案。

企業(yè)為了發(fā)展就需要加入大數(shù)據(jù)時(shí)代，把大數(shù)據(jù)融入在企業(yè)戰(zhàn)略之中，其中內(nèi)部審計(jì)就是監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)既可用于對(duì)內(nèi)部控制制度的充分性和實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，也可以用于對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。這樣在內(nèi)部審計(jì)中融人大數(shù)據(jù)，讓企業(yè)不至于在市場(chǎng)中處于劣勢(shì)，迎合時(shí)代的要求，而內(nèi)部審計(jì)又是不可缺少的因素，所以加入大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)的重要性就顯而易見(jiàn)了。

大數(shù)據(jù)給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的轉(zhuǎn)變

（1）審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計(jì)證據(jù)得獲取方式有檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新執(zhí)行、重新計(jì)算、分析程序等具體技術(shù)方法。在大數(shù)據(jù)的影響下，審計(jì)證據(jù)的搜集方式就會(huì)向網(wǎng)上數(shù)據(jù)獲取方向轉(zhuǎn)變，數(shù)據(jù)的分享，使審計(jì)證據(jù)的收集更快捷，提高了審計(jì)效率。

審計(jì)抽樣是控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的重要程序，往往抽樣涉及到的數(shù)據(jù)信息量很大，而大數(shù)據(jù)可以使審計(jì)抽樣的規(guī)劃更加合理。而常規(guī)的審計(jì)方法采用的是隨機(jī)抽樣，這樣可以提高審計(jì)效率，并且可以合理的驗(yàn)證預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)并推測(cè)總體，但是所獲得的結(jié)果與事實(shí)存在偏差的情況的可能性也非常大。在信息化時(shí)代，信息和數(shù)據(jù)爆棚，如果繼續(xù)用以前的方式進(jìn)行審計(jì)，工作量非常大，并且大數(shù)據(jù)的應(yīng)用使審計(jì)工作在原有的影響因素上又增加了新的不確定的因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性造成很大的影響。如果企業(yè)有大量的業(yè)務(wù)存在的情況下，利用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，無(wú)法分析出企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和完整性存在影響的方面，從而無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)總體的狀況做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。審計(jì)工作的改變方向主要體現(xiàn)在審計(jì)抽樣的系統(tǒng)化、分析的模塊化、統(tǒng)計(jì)的智能化。大數(shù)據(jù)可以幫助審計(jì)人員從海量的數(shù)據(jù)中獲得與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)，為審計(jì)分析工作提供可靠的來(lái)源，而傳統(tǒng)審計(jì)抽樣的方式是無(wú)法達(dá)到這種程度的。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用將機(jī)器智能、互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)、審計(jì)等結(jié)合在一起，使與企業(yè)相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)能夠及時(shí)的更新，大數(shù)據(jù)能夠智能的把數(shù)據(jù)處理后，以更為準(zhǔn)確完整的內(nèi)容傳輸給審計(jì)人員，為及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題提供依據(jù)。

（2）更有效的評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，提高公司治理流程的有效性

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)擴(kuò)展途徑的瓶頸主要在于獲取數(shù)據(jù)難，掌握的數(shù)據(jù)不全，無(wú)法充分的了解對(duì)被審計(jì)對(duì)象。大數(shù)據(jù)可以集中搜集數(shù)據(jù)，放大審計(jì)人員的能力，提高從眾多復(fù)雜的數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)中提取相關(guān)的內(nèi)容和觀點(diǎn)的能力。內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性和綜合性，可以利用大數(shù)據(jù)搜集各部門之間的數(shù)據(jù)，打破各部門之間的隔閡，對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)施中的問(wèn)題進(jìn)行全面的分析并找出問(wèn)題。

（3）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容向咨詢?cè)u(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變

以前內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容具體包括六個(gè)環(huán)節(jié)：一是，查明企業(yè)內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)完整準(zhǔn)確；二是，查明企業(yè)資產(chǎn)核算是否健全，并保證企業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)不受任何損失；三是，檢查和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和其他控制職能是否健全和充分以及不相容職務(wù)是否分離；四是，檢查企業(yè)的戰(zhàn)略、計(jì)劃和規(guī)章制度各部門以及下屬的職工是否認(rèn)真執(zhí)行；五是，評(píng)價(jià)企業(yè)各部門完成各項(xiàng)任務(wù)的程度；六是，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制建設(shè)的建議。

在這個(gè)互聯(lián)網(wǎng)與市場(chǎng)變革的過(guò)程中，需要內(nèi)部審計(jì)與其他部門合作，運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的公司戰(zhàn)略、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)政策、資源配置、技術(shù)改進(jìn)等方面重新規(guī)劃，以獨(dú)立、客觀的視角發(fā)揮評(píng)價(jià)咨詢的作用，提供更多前瞻性的意見(jiàn)和建議。審計(jì)人員可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施狀況，同時(shí)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)觀察、檢查等方法發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，例如折舊攤銷的計(jì)提、遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)提是否合理。

（4）內(nèi)部審計(jì)人員人才發(fā)展方向的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計(jì)工作其局限性主要體現(xiàn)在許多數(shù)據(jù)分析是孤立的并沒(méi)有把企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)流程結(jié)合起來(lái)，而審計(jì)人員也就更多的依據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)做出判斷，而發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往帶有一定的個(gè)人主觀色彩.這些片面性的問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重影響到審計(jì)工作，無(wú)法適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作的開(kāi)展。大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)人員面臨的問(wèn)題會(huì)更多需要學(xué)習(xí)的也更多，所以需要高素質(zhì)的技術(shù)人才隊(duì)伍，企業(yè)管理模式的復(fù)雜和創(chuàng)新，需要內(nèi)部審計(jì)人員不斷提高綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，開(kāi)展以提升企業(yè)價(jià)值為目的審計(jì)工作尤其需要具備創(chuàng)造能力和學(xué)習(xí)能力的復(fù)合型人才。

企業(yè)將如何適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型

（1）在數(shù)據(jù)分析與把握的基礎(chǔ)上，推動(dòng)審計(jì)模式和方法的變革

通過(guò)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)可以全盤(pán)掌握企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息，通過(guò)數(shù)據(jù)分析提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理提出建設(shè)性建議，幫助企業(yè)降低損失。內(nèi)部審計(jì)也可以發(fā)揮自己企業(yè)信息系統(tǒng)的審計(jì)，判定企業(yè)財(cái)報(bào)的數(shù)據(jù)從源頭上發(fā)現(xiàn)并找出問(wèn)題，降低錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。比如財(cái)務(wù)報(bào)表上無(wú)形資產(chǎn)的攤銷與企業(yè)政策不符，數(shù)據(jù)也不是相應(yīng)的攤銷方法得出來(lái)的，就可以利用大數(shù)據(jù)找出是否在政策或者是經(jīng)營(yíng)管理中出了問(wèn)題。

（2）加大對(duì)大數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)防范力度

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代許多企業(yè)幾乎所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在互聯(lián)網(wǎng)中進(jìn)行。比如資金交付，目前相當(dāng)數(shù)量企業(yè)都通過(guò)如支付寶、網(wǎng)銀等第三方支付方式進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算。這些互聯(lián)網(wǎng)支付方式在很多方式上與傳統(tǒng)銀行轉(zhuǎn)賬支付之間有很大的不同，這些信息都在網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行，這就是為什么大數(shù)據(jù)安全是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，防止企業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)收到攻擊、提高第三方支付方式的安全意識(shí)、加緊對(duì)核心信息安全保護(hù)領(lǐng)域的控制措施越來(lái)愈重要，在企業(yè)轉(zhuǎn)型的同時(shí)實(shí)現(xiàn)理想發(fā)展，需要內(nèi)部審計(jì)不斷進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

（3）重視數(shù)據(jù)輸入與輸出等數(shù)據(jù)基礎(chǔ)控制制度的審計(jì)監(jiān)督

傳統(tǒng)審計(jì)大多是以紙張作為數(shù)據(jù)信息的傳輸載體，一般更改很不方便甚至有時(shí)候不能更改，安全性能較高。在大數(shù)據(jù)背景下，大量數(shù)據(jù)的收集與存儲(chǔ)都是在網(wǎng)上進(jìn)行，這樣就提高了數(shù)據(jù)的不安全性，并且隨著數(shù)據(jù)量非線性增長(zhǎng)，網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施更顯得手足無(wú)措，大數(shù)據(jù)安全管理措施不足，這樣就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)安全性的保護(hù)手段提出更高的要求。

建立自己的信息平臺(tái)，在關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)部門之間建立起信息平臺(tái)，并設(shè)置安全的信息系統(tǒng)，比如信息定期整理、每個(gè)工作日檢查信息的變化，建立起屬于企業(yè)自己的信用目錄，對(duì)于商業(yè)信用不好的企業(yè)和個(gè)人禁止提供企業(yè)或者關(guān)聯(lián)方的相關(guān)數(shù)據(jù)，并對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的緊急措施和備案，對(duì)于信息的備份采取分權(quán)制，防止某個(gè)人掌握著企業(yè)全部的信息。

（4）培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人員，建設(shè)綜合性團(tuán)隊(duì)

這些審計(jì)人員不僅要掌握專業(yè)能力，還要具有信息系統(tǒng)建設(shè)、軟件開(kāi)發(fā)、專業(yè)軟件應(yīng)用、法律等各個(gè)行業(yè)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)。員工培訓(xùn)的目的一是提高認(rèn)識(shí)，認(rèn)清新時(shí)代審計(jì)工作面臨的差距。通過(guò)利用“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)、智能化等新技術(shù)和新工具，切實(shí)提升審計(jì)能力，主動(dòng)適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)工作的新要求。二是厘清思路，樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維。要以計(jì)劃為龍頭，樹(shù)立企業(yè)項(xiàng)目統(tǒng)籌一盤(pán)棋，有效整合審計(jì)資源，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)。三是狠抓學(xué)習(xí)，培訓(xùn)中的內(nèi)容落實(shí)到審計(jì)信息化工作中，并在日常生活中，加強(qiáng)自己對(duì)信息化系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，緊跟工作需求。

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