X高?？蒲薪涃M管理存在的問題及對策

周麗

隨著高校科研經費規(guī)模的日益擴大以及經費來源渠道的日益拓寬，科研經費管理中遇到的問題也呈現出多樣性和復雜性。近年來，日益突出矽套取科研經費等現象從側面反映了科研經費管理中存在納問題，科研經費管理應當成為高校經費管理中的重要一環(huán)。就外來科研經費而言（包括橫向科研經費和縱向科研經費），項目委托單位與高校之聞，項目委托單位與項目負責人之間存在委托代理關系。西此本文將委托代理理論引入來分析X高校科研經費管理存在問題及其原因，并最終提出解決這些問題的對策。

高校 科研經費 委托代理

高?？蒲薪涃M管理中存在的委托代理關系

委托代理理論源于所有權與經營權的分離。社會分工不斷發(fā)展，資產所有者即委托人受到各種因素的限制，在預期其他人代為經營其所有的資產能夠產生更多效益的前提下，自愿將資產委托其他人進行管理，而接受委托的代理人在經營過程中獲得相應收益，形成了委托代理關系。

科研項目批準立項之后，項目委托單位與項目負責人之間便形成委托代理關系，其中前者是委托方，后者是代理方。項目委托單位委托項目負責人通過使用其投入的科研經費，完成科研任務，形成其需要的科研成果。項目負責人受托使用科研經費，完成科研任務，確?？蒲谐晒麧M足項目委托單位需要。

在目前的制度框架內，委托單位不可能將科研經費直接交給項目負責人使用，必須通過高校行使經費的監(jiān)督權和管理權。因此從項目經費管理來看，項目委托單位和高校之間也形成了委托代理關系，前者委托后者履行科研經費管理的職責。

當前X高?？蒲薪涃M管理存在的問題

（1）沒有形成完整的科研經費管理流程

一個完整的科研經費管理流程應當包括項目立項前的預算審核、立項后的經費管理以及結項前的經費支出審計。

目前，x高校在科研項目申報過程中，由項目負責人根據申報需要自行填報預算，沒有進行預算審核。項目立項后，由負責人將科研處審核后的預算表交至財務處進行預算控制，各項經費支出嚴格按預算執(zhí)行。項目結項前，由財務處打印支出明細表并審核經費支出填報是否與實際支出一致，但學校審計部門并未對項目進行支出審計。

如此一來，x高校的科研經費管理只是關注了經費使用過程中是否與預算相一致，而并沒有審核預算編制的合理性，也沒有進行支出審計，科研經費管理流程不完整。

（2）科研經費預算編制不規(guī)范

由于缺乏科研項目立項前的預算審核，缺乏專業(yè)的財務人員進行指導，X高校的科研項目負責人根據申報需要填報預算，不能完全理解預算項目，容易形成偏差；或者是為了申報成功，直接按項目委托單位的文件規(guī)定的比例計算各項經費預算而非按實際需要填報。常見的情況有不能區(qū)分設備購置費和材料費，將參加會議產生的差旅費編制成會議費等，造成經費使用過程中的一系列問題等等。

（3）經費隨意開支現象較為突出

x高校科研經費使用過程中，財務部門關注的重點是支出是否與預算相一致，而無法判斷經費開支是否與科研項目實際開展有關；科研部門關注的重點是是否按使用進度使用經費和項目研究進展情況，不關心經費開支具體情況；項目負責人為了達到經費使用進度，存在隨意開支經費，突擊使用經費的情況，比如大量購置圖書資料，而圖書資料與項目名稱不完全相關。

（4）項目結題只重成果忽視經費使用

x高校科研項目結題報告中，科研部門只關注是否達到結題所需的成果和經費使用進度是否合理，不關注經費具體使用情況；財務部門只關注是否按預算支出并按實際情況審核支出表；審計部門往往流于形式，只通過查看財務部門明細賬判斷是否可以結題，而不對科研項目進行內部審計；項目委托單位往往也更重視科研成果，而非經費使用情況。這樣一來容易造成項目經費使用過程中存在的問題不易被發(fā)現，項目負責人隨意開支現象更為明顯，嚴重的會導致出現套取科研經費的風險。

（5）科研經費開支的固定資產、無形資產等管理不規(guī)范

x高?？蒲薪涃M開支的固定資產、無形資產采購程序嚴格按釆購法和政府采購要求執(zhí)行。在項目開展過程中確實對項目的完成起到了一定作用，但實際過程中發(fā)現，科研經費中開支的資產如筆記本電腦、數碼相機等，往往由項目負責人使用，學校資產管理部門無法對其進行有效管理，造成這些資產一定程度上淪為項目負責人的私有財產。委托代理視角下X高?？蒲薪涃M管

理問題產生的原因

依據委托代理理論，x高?？蒲薪涃M管理中存在的種種問題是由于委托方和代理方利益不一致和信息不對稱所造成。

（1）各方利益不一致

項目委托單位希望其投入的科研經費能夠在合法的前提下，得到合理的、最大限度地利用，從而促進盡可能多的科研成果產出。

高校為了盡可能獲取更多的科研項目和科研經費，以此顯示學校科研水平、提高學校的聲譽，往往更著力于項目的申請，卻忽視項目申請階段的科研經費預算和項目研究階段對科研經費的管理。

項目負責人希望盡可能方便地支配科研經費，因此他們會利用其信息優(yōu)勢，有意隱瞞經費真實用途，想辦法去套用相對簡單的報銷類別及其流程，甚至去鉆政策上的空子滿足私欲，從而出現諸如關聯(lián)交易、真發(fā)票假業(yè)務、真業(yè)務假發(fā)票、假業(yè)務假發(fā)票等亂象，爆發(fā)“道德風險”問題。

（2）各方信息不對稱

項目負責人及其科研團隊由于直接進行科研項目的申報與實施，擁有最為真實的信息：他們知道自己的能力，可以決定自己的態(tài)度和精力投入，掌控項目的進展情況以及由此決定的經費使用需求。

高校在科研經費管理過程中，相關職能部門間配合度差、信息共享程度低，難以形成有效率、成體系的約束機制和跟蹤管理。各職能部門在管理上各成一體，缺乏有效的溝通協(xié)作機制，彼此之間的信息不對稱制約了科研經費管理水平。

項目委托單位對自己主管的科研項目分別制定了項目管理辦法及經費管理辦法，要求差異很大。各種辦法中經費的開支未能按會計核算中經濟分類科目進行統(tǒng)一，各按各的理解，高校管理人員及科研人員不得不投入很大的精力去理解不同的政策標準。而在實際執(zhí)行過程中，不同的人對同樣的政策條文理解得不盡相同，從而加劇了科研經費管理的混亂。

基于委托代理理論的X高?？蒲薪涃M管理建議

上文分析了高校科研經費管理因各方彼此利益不一致和信息不對稱造成了科研經費管理中存在的問題。結合x高?？蒲薪涃M管理實際狀況，提出如下建議：

（1）加強科研經費管理制度建設

在科研領域，x高校目前還沒有一部適用于所有科研項目立項、審批、經費使用、監(jiān)管權責的系統(tǒng)制度。制度的缺失，直接導致科研項目管理的混亂，建議定系統(tǒng)的、包含科研經費管理全過程的制度并以此為基礎完善科研經費管理和監(jiān)督的體系。

（2）完善科研經費管理責任制

在x高校必須明確科研經費管理中的責任主體，并督促他們各司其職?？蒲小⒇攧?、資產、審計等部門應明確各自的管理職責，設計完整高效的辦事流程；學院應承擔指導科研人員和審核把第一道關的職責；項目負責人對科研經費的使用負有直接法律責任。

（3）加強科研經費管理業(yè)務培訓和政策宣傳

x高校應加強財務人員的培訓，使其熟練掌握科研經費管理相關的各項規(guī)章制度。做到科研經費核算標準統(tǒng)一，樹立學校財務安全“最后一道防線”的理念。

x高校應加強對科研經費相關政策的宣傳和解釋工作。使科研人員樹立科研經費不是項目負責人個人經費的觀念，增強預算意識，了解科研經費使用要求，規(guī)范合理地使用科研經費。

（4）加強科研經費管理激勵機制

對人力資本投入進行合理的補償，提高項目負責人從事科研的積極性，進而減少科研經費使用過程中的各項問題。

優(yōu)化科研績效評價體系，形成科研成果與科研經費使用效益并重的考核體系，并以考核結果為基礎進行科研經費后期資助，從而提升科研經費使用效益。

（5）加強科研經費審計監(jiān)督

x高校應提升對科研經費審計的重視程度，加大審計力度，根據項目的重要性、風險性等因素進行審計。一旦審計發(fā)現問題，視問題的嚴重性做出相應處理。

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