國有大中型企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防控

龐晶晶

在我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的影響是相當(dāng)大的，其不僅可以改善企業(yè)財(cái)產(chǎn)使用情況，而且促使企業(yè)各部門工作能夠高效運(yùn)行。因此，對(duì)于各大中小型國有企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)其發(fā)揮各項(xiàng)職能有重要的意義。

內(nèi)部控制，主要是指企業(yè)為了確保高效開展工作，確保企業(yè)資產(chǎn)具有較強(qiáng)的安全性，同時(shí)能夠被合理利用，防止出現(xiàn)違法行為，提升管理工作的可靠性而建立的相應(yīng)措施。對(duì)于各大中型國有企業(yè)來說，只要存在一些經(jīng)濟(jì)行為，必然離不開內(nèi)部控制的規(guī)范。本文首先介紹國有大中型企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防控的意義，然后分析我國各大中型國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)狀，最后提出加強(qiáng)各大國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防控的有效對(duì)策。

一、國有大中型企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防控的意義

內(nèi)部控制融入到各大中型國有企業(yè)經(jīng)營中，大到內(nèi)部損耗計(jì)劃，小到人員的報(bào)銷體制，企業(yè)內(nèi)部控制涉及到企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門，內(nèi)部控制管理體制范圍相當(dāng)廣泛，它是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。因此，我們應(yīng)不斷完善各大國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理體制，實(shí)時(shí)監(jiān)控其內(nèi)部管理狀況，對(duì)存在的各種隱患問題進(jìn)行防范，逐漸提升企業(yè)內(nèi)部控制體制的管理效率，從而推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。相對(duì)于其它的企業(yè)，國藥企業(yè)直接關(guān)乎人民群眾的身體健康問題。因此，國藥企業(yè)比其他企業(yè)更加要重視對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防控。因此，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理效率，是國藥企業(yè)管理人員的工作導(dǎo)向。

從內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義來看，企業(yè)應(yīng)該以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、增加企業(yè)營業(yè)利潤為發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制中不利于企業(yè)的發(fā)展的因素都會(huì)成為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的絆腳石。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有更高的要求，這就要求管理人員對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行提前控制和處理。

二、我國各大中小型國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)容有待完善

企業(yè)運(yùn)營的目的在于獲取經(jīng)濟(jì)利潤，企業(yè)的管理人員在管理中更加注重盈利，對(duì)內(nèi)部控制缺乏關(guān)注，許多企業(yè)都沒有建立完善的管理體制。在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷推動(dòng)下，許多行業(yè)管理逐漸發(fā)展能成為熱門行業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較低，這種情況使得許多企業(yè)減少對(duì)行業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，逐漸放松企業(yè)內(nèi)部控制和管理工作，降低管理效率。內(nèi)部控制內(nèi)容存在一些缺陷，內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)性，造成企業(yè)運(yùn)行的每個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)嚴(yán)重的資源浪費(fèi)，企業(yè)運(yùn)營成本上升。此外，企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，不利于企業(yè)的經(jīng)營，降低企業(yè)的行業(yè)競爭力。有些企業(yè)內(nèi)部控制存在信息溝通交流不順暢、權(quán)責(zé)不明等現(xiàn)象，企業(yè)員工對(duì)自身的內(nèi)部控制職責(zé)缺乏充分的了解。

（二）內(nèi)部控制相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)較低，具體業(yè)務(wù)缺少授權(quán)和分工

許多企業(yè)都不重視內(nèi)部控制制度，造成了這些企業(yè)不具備專業(yè)素質(zhì)高、水平高的會(huì)計(jì)人員和內(nèi)部控制管理人員，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低，對(duì)內(nèi)部控制是非常陌生的，再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的忽視造成開展內(nèi)部控制工作具有一定的難度。盡管依靠嚴(yán)格的授權(quán)和分工也能夠在內(nèi)部控制制度不完善的情況下，降低錯(cuò)誤發(fā)生幾率。但是在很多電信的國有企業(yè)單位舞弊案例中，缺少必需的授權(quán)和分工都是關(guān)鍵的原因。會(huì)計(jì)人員不僅是財(cái)務(wù)管理人員，還有要做其他崗位的工作，這樣就使得會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)貪污的情況。也有些內(nèi)部控制人員忽視專業(yè)知識(shí)的繼續(xù)學(xué)習(xí)，不能與時(shí)俱進(jìn)，也沒有及時(shí)更新知識(shí)，尤其是新型風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)薄弱。

（三）未能充分發(fā)揮監(jiān)督管理部門的監(jiān)管職能

在各大中型國有企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)中，監(jiān)督管理部門由于人情世故等多方面因素的影響，沒有對(duì)制度執(zhí)行整個(gè)過程的各個(gè)環(huán)境進(jìn)行監(jiān)督。此外，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制人員實(shí)行這些制度的過程，也沒有進(jìn)行全程的跟蹤檢查，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行方面沒有完整的幾率。在很大程度上，這樣會(huì)增加領(lǐng)導(dǎo)人員或者內(nèi)部控制人員在工作上徇私舞弊的可能性。

三、加強(qiáng)各大國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防控的有效對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

完善企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防控工作，應(yīng)該從增強(qiáng)環(huán)境建設(shè)和企業(yè)意識(shí)入手，使企業(yè)的管理由粗放型的管理模式到內(nèi)部控制模式下的現(xiàn)代化管理模式。其中，企業(yè)管理上的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的推廣普及工作是相當(dāng)重要的。內(nèi)部控制可以通過在股東、監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)實(shí)踐構(gòu)建協(xié)調(diào)的制衡關(guān)系，以防止企業(yè)高層凌駕于內(nèi)部控制制度上而出現(xiàn)“獨(dú)大”的情況、只有加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)在企業(yè)管理的重要作用，才可以確保企業(yè)未來的發(fā)展方向和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相符合，保證企業(yè)發(fā)展的大方向和企業(yè)預(yù)期目標(biāo)是相符合的。

（二）不斷完善內(nèi)部控制體系

構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系可以貫徹落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的有關(guān)措施，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行，切實(shí)保證企業(yè)的利益。因此，企業(yè)必須要優(yōu)化本身的內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，以保證企業(yè)控制精細(xì)化管理工作的順利實(shí)施。完善的企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，既包括嚴(yán)格的財(cái)務(wù)定期匯報(bào)工作、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，又包括精確的企業(yè)成本控制管理方式。此外，企業(yè)必須要明確區(qū)分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作的有關(guān)職權(quán)，并且制定可行的體制規(guī)定，以便于協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系。企業(yè)通過完善的內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，科學(xué)合理安排并且管理企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)各個(gè)管理環(huán)節(jié)的把控，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理可以充分發(fā)揮其自身的作用。

（三）強(qiáng)化考核體制

嚴(yán)格的考核體制是任何企業(yè)都高度重視的內(nèi)部控制制度之一。由于考核結(jié)果是企業(yè)評(píng)價(jià)員工工作表現(xiàn)的重要參考依據(jù)?？己梭w制有利于監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作的正常推進(jìn)，同時(shí)也推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體制的健全。企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理過程中，必須要根據(jù)已經(jīng)出臺(tái)的每項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行考核，確?？己司哂幸欢ǖ膰?yán)謹(jǐn)性，并且做到有據(jù)可查。此外，為了確保企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化考核體制的有效運(yùn)作，企業(yè)也可會(huì)選擇建立一支高素質(zhì)的考核團(tuán)隊(duì)，保證考核結(jié)果的正確性。

（四）建立高效的激勵(lì)制度，定期檢查內(nèi)部控制制度的實(shí)施

想要有效地實(shí)施內(nèi)部控制制度，必須要定期進(jìn)行檢查，充分了解整個(gè)執(zhí)行過程中是否存在問題。為了更好的實(shí)施內(nèi)部控制度，使各個(gè)有關(guān)人員都可以參與其中，就要將相關(guān)人員的獎(jiǎng)懲與內(nèi)部控制制度的實(shí)施狀況進(jìn)行密切的結(jié)合。對(duì)于良好的執(zhí)行狀況，企業(yè)應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。對(duì)于較差的執(zhí)行狀況，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行懲罰，這樣才可以調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性和主動(dòng)性，從而保證內(nèi)部控制制度可以得到高效的執(zhí)行，以免導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失去其應(yīng)有的作用，并且取得較好的效益。

四、結(jié)語

相對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度而言，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展 。其存在許多問題使其不再適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)及增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，才可以使各大中小型國有企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)日益變化的今天不會(huì)被淘汰。想要促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，做好風(fēng)險(xiǎn)防控，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，這樣才可以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為河北省秦皇島市中信渤海鋁業(yè)控股有限公司）