事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的探討

郭建華

近年來在我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題呈現(xiàn)出諸多缺陷與不足，尤其各項(xiàng)公共措施的不斷出臺、政府職能的不斷完善，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文主要分析了現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問題，并提出相關(guān)解決對策。

所謂內(nèi)部控制主要是指為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，在采取有效措施條件下，合理控制風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)活動。從實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來看，對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制活動開展主要包括以下幾方面內(nèi)容：避免出現(xiàn)“以權(quán)謀私”行為、避免單位經(jīng)濟(jì)活動開展公平性受到不良影響、避免出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象、充分發(fā)揮公共服務(wù)作用。而財(cái)務(wù)管理主要包含兩方面內(nèi)容，分別是資金輸出與資金管理。整個(gè)階段內(nèi)，該部分因素能夠?yàn)槭聵I(yè)單位工作開展提供強(qiáng)大資金保障。不可否認(rèn)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)對事業(yè)單位發(fā)展而言，影響作用十分關(guān)鍵。從相關(guān)調(diào)查信息中我們能夠了解到，控制環(huán)境、信息系統(tǒng)、控制活動共同構(gòu)成了內(nèi)部控制管理體系。采取有效措施，對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面管理，確保核心價(jià)值理念作用可以有效發(fā)揮，同時(shí)大規(guī)模進(jìn)行文化傳播，避免員工不履行自身崗位職責(zé)。在內(nèi)部及外部環(huán)境影響下，事業(yè)單位也會承擔(dān)相對較高的風(fēng)險(xiǎn)評估壓力，一般情況下，該類型風(fēng)險(xiǎn)主要包括財(cái)務(wù)及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)兩種類型。保持良好溝通狀態(tài)，可以將風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生概率控制在最低范圍內(nèi)，同時(shí)避免數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性出現(xiàn)問題。以事業(yè)單位所開展的內(nèi)部控制制度為核心，經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施階段內(nèi)，預(yù)算、資產(chǎn)以及合同管理等都是監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容。從事業(yè)單位自身發(fā)展角度分析，適當(dāng)提高業(yè)務(wù)控制力度，是最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理方式，這也能為維持自身穩(wěn)定發(fā)展?fàn)顟B(tài)提供強(qiáng)大基礎(chǔ)保障。

一、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足

（一） 對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知存在一定偏差

受相關(guān)因素影響，我國事業(yè)單位自身帶有顯著的社會性特征，政府出資成立事業(yè)單位，而且參與相關(guān)工作的開展。以此為核心，在綜合考慮傳統(tǒng)因素條件下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員始終未能夠?qū)?nèi)部控制工作開展投以較高關(guān)注度，同時(shí)使用的資金預(yù)算方式也存在較大問題。長期發(fā)展下去，不僅資金預(yù)算作用無法全面發(fā)揮，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率無法得到有效提升。從其他角度來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度不足，職權(quán)濫用行為不能得到有效制止，這都是影響資金安全、資金利用率的關(guān)鍵性因素。

（二）打造健全的規(guī)章制度

從相關(guān)發(fā)展角度來看，我們能夠充分意識到行政事業(yè)單位自身存在的不足之處。各個(gè)行政事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，完成內(nèi)部控制制度建設(shè)，可能在內(nèi)容、流程等方面存在一定的不科學(xué)問題，該部分因素也會導(dǎo)致制約作用無法全面發(fā)揮出來。整個(gè)階段內(nèi)，雖然外部環(huán)境在持續(xù)發(fā)生改變，但自身并未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，進(jìn)而形成了不協(xié)調(diào)等方面問題。

（三） 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平較低

從實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來看，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平是影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量、工作效率的核心要素。參照行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作特征，很多財(cái)務(wù)工作人員都不能夠?qū)?jì)學(xué)習(xí)、核算等工作形成全面了解，長期處于不創(chuàng)新狀態(tài)，不僅新知識的掌握量存在一定問題，而且也會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作目標(biāo)無法最終實(shí)現(xiàn)。

二、新時(shí)期行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 的發(fā)展對策

（一） 提高內(nèi)部控制重視程度，打造健全內(nèi)部控制體系

對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制體系建設(shè)，管理人員承擔(dān)相對較高工作責(zé)任。目前，正是由于行政事業(yè)單位管理人員缺乏對內(nèi)部控制工作的有效認(rèn)知，導(dǎo)致預(yù)期工作目標(biāo)無法真正實(shí)現(xiàn)。因此，必須從根本角度入手，加大宣傳力度，使相關(guān)工作人員能夠認(rèn)識到內(nèi)部控制工作開展的重要性，該部分因素不僅會對財(cái)政資金利用率造成極大不良影響，同時(shí)也可以為行政事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。不僅如此，培養(yǎng)良好意識，通過改善內(nèi)部環(huán)境等方式，確保相關(guān)發(fā)展需求得到全面滿足。

（二） 制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

之所以行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作開展會存在眾多阻礙性因素，主要原因在于打造的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度未滿足完善性要求。因此，必須采取有效措施，合理解決該部分問題。管理人員應(yīng)當(dāng)參照事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)，有針對性制定管理制度，只有這樣才能夠在實(shí)際工作中做到“有章可循”，同時(shí)避免資金挪用等行為產(chǎn)生。不僅如此，行政事業(yè)單位也要構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，在充分發(fā)揮自身效用基礎(chǔ)上，使資金利用率得到全面提升。財(cái)務(wù)監(jiān)督體系、規(guī)章制度可以相互影響、相互作用，共同為滿足社會發(fā)展需求創(chuàng)造良好前提條件。

對于我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制體系而言，只有完善體系內(nèi)容，才能夠?yàn)轭A(yù)期工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。所以，單位相關(guān)管理人員需要對該部分工作實(shí)施投以較高關(guān)注度。事業(yè)單位打造健全考核機(jī)制，出現(xiàn)任何問題都會對工作順利實(shí)施造成極大不良影響。應(yīng)當(dāng)結(jié)合存在的實(shí)際問題，有針對性制定相應(yīng)解決方案，同時(shí)幫助事業(yè)單位設(shè)計(jì)科學(xué)目標(biāo)，在全面提升核心競爭力條件下，綜合考慮相關(guān)執(zhí)行內(nèi)容，共同為滿足預(yù)期目標(biāo)要求打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。此外，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，針對每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效考核，落實(shí)任務(wù)到個(gè)人，避免考核體系的公平、公正、高效性受到極大不良影響。

（三） 加大財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與教育力度

財(cái)務(wù)人員大部分沒有接受過良好的專業(yè)教育，導(dǎo)致自身綜合素質(zhì)水平受到極大不良影響。所以，必須結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，有針對性開展培訓(xùn)與教育活動，在提升專業(yè)水平條件下，共同為實(shí)現(xiàn)預(yù)期培養(yǎng)目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。每一名財(cái)務(wù)工作人員都要了解內(nèi)部控制要求，不僅如此，也要采取有效措施，使自身綜合素質(zhì)水平上升到一個(gè)新的臺階。完全按照規(guī)章制度要求實(shí)施財(cái)務(wù)管理活動，避免為了滿足自身利益需求，而出現(xiàn)以權(quán)謀私等行為。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理活動階段內(nèi)，始終存在一定問題未能得到妥善解決，只有打造健全規(guī)章制度，有針對性開展培訓(xùn)活動，才能夠?qū)⑦`法犯罪行為發(fā)生概率控制在最低范圍內(nèi)，共同為滿足單位創(chuàng)新發(fā)展需求打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（一）構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)過程中，必須采取有效措施，提高潛在風(fēng)險(xiǎn)防御的可能性，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制作用，避免大規(guī)模誤差形成。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)過程中，即是開展財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享活動，盡可能實(shí)現(xiàn)“無縫對接”工作目標(biāo)。此外，從根本角度入手，總結(jié)各個(gè)指標(biāo)的邏輯關(guān)系，構(gòu)建健全風(fēng)險(xiǎn)體系，確保能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，使風(fēng)險(xiǎn)管理效率可以得到顯著提升。

（二）實(shí)施有效監(jiān)控 ， 推動內(nèi)部控制制度的落實(shí)

加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理建設(shè)力度，結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，打造完善內(nèi)部控制機(jī)制，針對內(nèi)部控制重點(diǎn)工作內(nèi)容，分別列舉各項(xiàng)財(cái)政收資明顯。抓住內(nèi)部控制工作重點(diǎn)，明確相應(yīng)崗位責(zé)任。在充分發(fā)揮監(jiān)督及控制效用條件下，確保內(nèi)部控制工作目標(biāo)能夠最終實(shí)現(xiàn)。（作者單位為山西省二輕文教事業(yè)發(fā)展中心）