企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略淺探

葉燕君

一、分析企業(yè)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)淺析

企業(yè)稅收籌劃需要以國(guó)家稅收政策作為強(qiáng)有力的依據(jù)。因此，企業(yè)在制定稅收籌劃時(shí)一定要準(zhǔn)確地選擇并正確地理解掌握與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的國(guó)家及當(dāng)?shù)氐亩愂照?。目前，我?guó)的稅收相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善，企業(yè)在制定籌劃方案時(shí)在政策上還存在著一些不確定的因素影響，從而導(dǎo)致企業(yè)在制定稅收籌劃中面臨著稅收政策上的風(fēng)險(xiǎn)。另外，同一政策在征稅方和企業(yè)間在理解上也存在著偏差，如果企業(yè)所制定稅收籌劃方案在稅務(wù)相關(guān)得不到認(rèn)可，這就給企業(yè)帶來(lái)了籌劃上的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)受到相應(yīng)的稅收處罰。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)淺析

企業(yè)稅收籌劃方案是企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前對(duì)稅收的一種有效的管理方法，因此，企業(yè)開展的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要以稅收籌劃方案作為依據(jù)和目標(biāo)，以確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)?？梢?jiàn)，稅收籌劃方案對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到一定的約束作用。這就大大減少了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不確定性。此外，稅收籌劃方案的實(shí)施時(shí)間的長(zhǎng)短與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期相聯(lián)系。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的周期內(nèi)，稅收政策隨時(shí)有可能會(huì)有所調(diào)整，亦或是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方案發(fā)生巨大的變化等，受到這些種種與之緊密相關(guān)的因素影響使得企業(yè)稅收籌劃面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)淺析

企業(yè)為了降低稅收負(fù)擔(dān)，一般在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候會(huì)從相關(guān)稅收法律法規(guī)的欠缺的地方作為切入點(diǎn)。這種與稅收法律法規(guī)走擦邊球的操作方法是十分危險(xiǎn)的，隨時(shí)可能使企業(yè)陷入期中。主要有兩個(gè)方面的表現(xiàn)形式：1）企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在不符合稅收優(yōu)惠政策的條件下仍然按照優(yōu)惠政策來(lái)制定稅收籌劃方案。2）在制定稅收籌劃時(shí)沒(méi)能充分結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)地分析，往往導(dǎo)致稅收籌劃的成本過(guò)大，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)了損失。

（四）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)淺析

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收的執(zhí)法部門，具有審查企業(yè)的納稅行為的合法性和有效性的權(quán)利和義務(wù)，同時(shí)也有一定的自主裁量的權(quán)利。企業(yè)所制定的稅收籌劃方案只有得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定才能夠有效地避開風(fēng)險(xiǎn)。但在，稅務(wù)機(jī)關(guān)技法人員在執(zhí)法的過(guò)程中，由于執(zhí)法理念、素質(zhì)以及對(duì)稅收政策的理解等有所不同。因此，他們對(duì)于企業(yè)稅收籌劃方案的審查認(rèn)可同樣也會(huì)有所偏差，這也給企業(yè)稅收方案帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)在制定稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員取得聯(lián)系，雙方要及時(shí)地進(jìn)行有效地溝通，避免企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使稅收籌劃方案得到科學(xué)有效地落實(shí)。

二、就企業(yè)稅收籌劃基本工作原則

（一）總體利益出發(fā)

制定企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容應(yīng)當(dāng)圍繞公司總體利益出發(fā)，集中體現(xiàn)公司發(fā)展思路，全面細(xì)致制定企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)計(jì)劃。尤其對(duì)于左右企業(yè)根本效益問(wèn)題的稅種應(yīng)當(dāng)著重跟進(jìn)控制，做好細(xì)致全面應(yīng)對(duì)策略，甚至舍棄部分利益換取總體利益的平衡，有效維護(hù)企業(yè)合理稅務(wù)水平。

（二）結(jié)合成本

企業(yè)效益和成本密切相關(guān)，因此做好企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合成本原則，把握效益高于成本的風(fēng)控管理，切實(shí)保障稅收籌備風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃措施的有效可行。

（三）團(tuán)隊(duì)協(xié)作原則

要做好公司稅收籌劃風(fēng)控管理涉及內(nèi)部多個(gè)部門，需要它們相互通力協(xié)作，方能讓風(fēng)控管理工作人員準(zhǔn)確了解必要信息，提高風(fēng)控管理可靠性。此外一套健全的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制授權(quán)管理辦法，能有效提升風(fēng)控管理水平，保障其工作得以順利推進(jìn)。

三、淺探企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）實(shí)施稅收風(fēng)控回避

所謂企業(yè)稅收風(fēng)控回避管理，其實(shí)以企業(yè)自身通過(guò)有意識(shí)選擇性摒棄一些籌劃，以此規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)減少經(jīng)濟(jì)損失，但是此策略往往也意味著失去稅收籌劃成功所帶來(lái)的豐厚稅收利益。此回避策略為一種較為消極應(yīng)當(dāng)方式，通常用于新公司、較小規(guī)模以及資金周轉(zhuǎn)不足的公司。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)回避管理策略要注意滿足下列內(nèi)容方可進(jìn)行：1）企業(yè)懼怕出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)所造成負(fù)面影響，不利于企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)；2）企業(yè)自身無(wú)法抵抗、消化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；3）以科學(xué)合理風(fēng)控評(píng)估等為前提，分析判定其風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較多經(jīng)濟(jì)損失，遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于稅收籌劃方案所帶來(lái)的效益；4）實(shí)施稅收籌劃風(fēng)控成本過(guò)高，無(wú)實(shí)施風(fēng)控管理必要。

（二）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)損失管控

所謂風(fēng)險(xiǎn)損失管控，往往通過(guò)實(shí)施可行措施辦法減少損失亦或規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，以此換取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是一種積極稅收風(fēng)控管理策略，主要有以下內(nèi)容：1）提高信息管理工作；企業(yè)內(nèi)部高度認(rèn)識(shí)與重視稅收籌劃工作，提高信息管理收集整理以及分析工作，制度行之有效稅收籌劃計(jì)劃。信息管理包括下列內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展戰(zhàn)略以及稅收籌劃目標(biāo)；所屬環(huán)境相關(guān)稅收政策及政策調(diào)整等；稅務(wù)部門執(zhí)法力度及理念。2）加強(qiáng)從業(yè)人員水平；企業(yè)稅收籌劃管理工作具有較高財(cái)務(wù)專業(yè)性，相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)有著良好從業(yè)技能與職業(yè)道德。加強(qiáng)從業(yè)人員水平應(yīng)當(dāng)圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先為從業(yè)技能管理，通過(guò)采取定期與不定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著重提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理以及稅務(wù)政策等等相關(guān)內(nèi)容，從而全面提升相關(guān)工作人員技能水平；其次為良好職業(yè)道德管理，職業(yè)道德是企業(yè)稅收籌劃工作人員應(yīng)當(dāng)具備的良好品質(zhì)，使其保障工作的合法合規(guī)性；最后為溝通協(xié)調(diào)培養(yǎng)，由于稅收籌劃管理工作涉及企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門以及政府稅務(wù)部門，需要做好通力合作方能做好風(fēng)控管理，因此相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)該具備良好溝通協(xié)調(diào)能力。3）加強(qiáng)工作靈活性；企業(yè)稅收籌劃工作需要實(shí)時(shí)跟進(jìn)稅收政策動(dòng)向等不定因素，因此靈活應(yīng)對(duì)能有效減免因變動(dòng)而造成籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)。4）管控?fù)p失擴(kuò)大；在企業(yè)相關(guān)稅收籌劃被政府稅務(wù)部門裁定為偷漏稅行為，相關(guān)部門要第一時(shí)間跟進(jìn)補(bǔ)繳稅金、罰款等等事宜，弄清弄通相關(guān)工作，使得企業(yè)形象、經(jīng)濟(jì)等損失降到最低，管控?fù)p失擴(kuò)大化。

（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施

所謂風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移就是當(dāng)企業(yè)稅收籌劃發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將給企業(yè)所造成的損失部分或全部轉(zhuǎn)嫁他人，此策略能有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前主要通過(guò)保險(xiǎn)的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。當(dāng)企業(yè)與相關(guān)保險(xiǎn)公司購(gòu)買保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，一旦發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)造成經(jīng)濟(jì)損失的相關(guān)費(fèi)用將由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，使得企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低損失。另外企業(yè)也可以通過(guò)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等進(jìn)行委托管理并承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)損失。

（四）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)保留

所謂風(fēng)險(xiǎn)保留就是企業(yè)通過(guò)有意識(shí)有計(jì)劃去分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，采取內(nèi)部資源整合消化風(fēng)險(xiǎn)損失，進(jìn)而不斷完善計(jì)劃，最終保障企業(yè)利益。通常來(lái)說(shuō)在發(fā)生下列情況時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)保留策略：1）一些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)頻率高，即一些從業(yè)人員專業(yè)能力不足等情況，在此風(fēng)險(xiǎn)未對(duì)企業(yè)帶來(lái)過(guò)多危害時(shí)，采取人員培養(yǎng)方式避免人員風(fēng)險(xiǎn)。2）一些風(fēng)險(xiǎn)所造成損失較小。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃能有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行有效地控制，采取相應(yīng)策略，避免給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。（作者單位為寧波樂(lè)町時(shí)尚服飾有限公司）