建立事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度分析

田彩麗

對(duì)于行政事業(yè)單位來說，建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是十分必要的，這不僅關(guān)系到本單位的固定資產(chǎn)能否得到高效利用，還關(guān)系到資產(chǎn)安全問題，對(duì)固定資產(chǎn)流失起到防范作用。但在實(shí)施管理的過程當(dāng)中，很多事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)內(nèi)控制度并不健全，還存在很多漏洞問題，導(dǎo)致資產(chǎn)配置不合理，資產(chǎn)浪費(fèi)、資產(chǎn)流失等問題依然存在，給國家造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，在當(dāng)前工作中，應(yīng)盡快完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，加大固定資產(chǎn)的管理力度。

一、固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問題及分析

（一）缺乏正確的認(rèn)識(shí)

現(xiàn)有固定資產(chǎn)管理人員并沒有認(rèn)識(shí)到完成內(nèi)控管理制定的重要性，對(duì)固定資產(chǎn)浪費(fèi)及流失現(xiàn)象缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)盡快建立并完善內(nèi)部控制制度缺乏緊迫感，導(dǎo)致當(dāng)前的固定資產(chǎn)內(nèi)控管理工作毫無章法可言，相關(guān)工作甚至無法正常進(jìn)行，無法收到理想的管理成效。內(nèi)部控制制度不完善，對(duì)行政事業(yè)單位的適用性較差，有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）管理方式的問題

現(xiàn)行的固定資產(chǎn)管理模式以業(yè)務(wù)專營模式主為。具體的說，就是一個(gè)職能部門只負(fù)責(zé)管理一個(gè)項(xiàng)目。這種管理方式存在很多弊端問題，例如權(quán)利過于集中，制約性差，管理漏洞多等等，難以發(fā)揮出固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理功效。同時(shí)，這種管理方式比較繁瑣，在實(shí)際工作中涉及的環(huán)節(jié)較多，不但造成人力資源浪費(fèi)，而且管理效率低，不利于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的高效開展。

（三）缺乏有效的監(jiān)督

在固定資產(chǎn)內(nèi)部管控工作中，即使有明確的管理制度可依，依然存在執(zhí)行不到位、落實(shí)不徹底等一系列問題。首先，員工對(duì)于固定資產(chǎn)管理工作的態(tài)度多為應(yīng)付了事，而不是高效執(zhí)行與貫徹落實(shí)；其次，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，事業(yè)單位的督導(dǎo)部門也沒有嚴(yán)格按照制度規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)處理，而是大事化小，小事化了。之所以會(huì)這樣，主要原因是督導(dǎo)部門也隸屬于本單位，其監(jiān)督職能并不具備獨(dú)立性，在執(zhí)行監(jiān)督管理工作時(shí)存在諸多阻礙。在這種情況下，固定資產(chǎn)內(nèi)部管控工作只停留在表面上和形式上，嚴(yán)重影響了各項(xiàng)管理制度的貫徹執(zhí)行。

二、完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的具體措施

（一）強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)

事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)控管理是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其管理成效直接關(guān)系到國有資產(chǎn)的使用情況及資產(chǎn)安全情況。因此，相關(guān)管理人員必須認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理工作的重要性，樹立起較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，在日常工作中，對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度不斷地完善與改進(jìn)，確保資產(chǎn)管理工作的高效運(yùn)行；另外，事業(yè)單位應(yīng)堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的工作方針，根據(jù)本單位的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，設(shè)立國有資產(chǎn)管理部門、使用部門等機(jī)構(gòu)，通過這些機(jī)構(gòu)建立起制約機(jī)制，將資產(chǎn)內(nèi)控管理工作落到實(shí)處；此外，固定資產(chǎn)管理部門需嚴(yán)格按照國家財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位的實(shí)際情況，建立起一套科學(xué)合理、全面細(xì)致的固定資產(chǎn)控制制度體系。包括固定資產(chǎn)評(píng)審制度、固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)處置辦法、閑置固定資產(chǎn)調(diào)配機(jī)制、固定資產(chǎn)使用管理責(zé)任人制度、固定資產(chǎn)管理人員持證上崗制度以及會(huì)計(jì)保障制度等模塊。在日常工作中，一是要保證各項(xiàng)制度落到實(shí)處，加大整套制度體系的執(zhí)行力；二是對(duì)這些制度不斷改進(jìn)與完善，加強(qiáng)可操作性；三是這些制度及相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行大力宣傳，提高全員對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。

（二）優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理方法

對(duì)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制來說，管理方法決定著最終的管理成效。因此，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，推出一套科學(xué)合理的管理流程，流程中主要包括以下幾個(gè)方面：①將固定資產(chǎn)內(nèi)控管理工作納入到事業(yè)單位的預(yù)算管理當(dāng)中，在充分調(diào)研和準(zhǔn)確預(yù)測的基礎(chǔ)上，對(duì)固定資產(chǎn)購置預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化配置，對(duì)閑置的固定資產(chǎn)進(jìn)行重新調(diào)配，提高資產(chǎn)利用率；②對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)加強(qiáng)日常管理，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行徹底的清查。針對(duì)物多賬少的固定資產(chǎn)，需按照該資產(chǎn)的政府采購價(jià)入賬，賬卡同時(shí)進(jìn)行登記；對(duì)于已經(jīng)報(bào)廢的資產(chǎn)先列出清單，遞交財(cái)務(wù)部門審核并填報(bào)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》上報(bào)至財(cái)政部門，申請(qǐng)報(bào)廢審批，獲得批復(fù)后再進(jìn)行報(bào)廢處理同時(shí)對(duì)賬務(wù)進(jìn)行注銷；③將盤點(diǎn)清查表與財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)賬進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)建立起實(shí)物臺(tái)賬、固定資產(chǎn)卡，確保賬、卡、物三者一致。除了每年按照上級(jí)部門要求進(jìn)行固定資產(chǎn)清查以外，固定資產(chǎn)管理部門還要定期或不定期地開展盤點(diǎn)工作，同時(shí)完善盤點(diǎn)制度，細(xì)化盤點(diǎn)要求，提高盤點(diǎn)工作質(zhì)量，防范資產(chǎn)流失；④制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，在相關(guān)部門之間建立起約束機(jī)制，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作更加公開、透明，減少管理過程中的漏洞，杜絕漏記、少記、錯(cuò)記等現(xiàn)象發(fā)生。

（三）結(jié)合內(nèi)部控制建立配套監(jiān)管機(jī)制

1.建立評(píng)價(jià)與監(jiān)督考核機(jī)制

在現(xiàn)行的事業(yè)單位管理體制中，建立起自上而下的評(píng)估與督查機(jī)制是提高工作質(zhì)量最直接、最有效的途徑。對(duì)于固定資產(chǎn)管理工作來說也不例外，有必要建立起固定資產(chǎn)內(nèi)控管理評(píng)估與督查考核機(jī)制，將考核結(jié)果納入到年度考核指標(biāo)當(dāng)中，對(duì)內(nèi)控管理業(yè)績突出的部門及個(gè)人要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，提高全員愛護(hù)固定資產(chǎn)的意識(shí)，真正將“人人都管物，物物有人管”這句口號(hào)落到實(shí)處，從根本上提高本單位固定資產(chǎn)的管理水平。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管作用

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門每年都要開展一次固定資產(chǎn)審計(jì)工作，對(duì)固定資產(chǎn)的釆購、質(zhì)量驗(yàn)收、保管、使用、會(huì)計(jì)核算、盤點(diǎn)、報(bào)廢處置等工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化程度進(jìn)行全面的審查，保證固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的實(shí)際成效。審計(jì)工作結(jié)束后，要及時(shí)的將相關(guān)結(jié)論及建議呈報(bào)給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題、彌補(bǔ)缺陷，促進(jìn)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。審計(jì)部門應(yīng)將固定資內(nèi)控管理審計(jì)監(jiān)督納入到本部門的日常工作相中，一方面可以有效加強(qiáng)固定資產(chǎn)預(yù)算的監(jiān)督審計(jì)，判斷固定資產(chǎn)配置是否科學(xué)合理；另一方面可以加強(qiáng)過程控制，對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。例如審查固定資產(chǎn)申請(qǐng)采購、采購方式、質(zhì)量驗(yàn)收、庫存保管等工作是否符合流程規(guī)定，或定期或不定期的審查固定資產(chǎn)的使用情況；在報(bào)廢資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，審查報(bào)廢審批手續(xù)是否齊全，殘值是否合理，變價(jià)收入是否及時(shí)入賬；在內(nèi)部審計(jì)部門人員數(shù)量不足時(shí)，還可以引入第三方審計(jì)，提高審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性，更好的發(fā)揮出固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)與監(jiān)督的職責(zé)。

三、結(jié)束語

一套完善、健全的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度對(duì)于事業(yè)單位的健康發(fā)展是十分重要的，只有制度健全才能高效開展各項(xiàng)管理工作，相關(guān)管理人員才能理清工作思路，采用正確的管理辦法，在全員范圍內(nèi)樹立起內(nèi)控制度的權(quán)威性，才能從真正意義上保證行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)的有效利用率。（作者單位為內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校）