淺議中等職業(yè)院校內(nèi)部控制重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控

中職院校辦學(xué)規(guī)模近年出現(xiàn)了井噴式增長(zhǎng)，職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)的控制風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜，對(duì)內(nèi)控管理中的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)如何進(jìn)行防控，是當(dāng)今中等職業(yè)院校發(fā)展面臨的一大難點(diǎn)。

隨著中央大力發(fā)展中等職業(yè)教育的政策相繼出臺(tái)，中職院校辦學(xué)規(guī)模近年出現(xiàn)井噴式增長(zhǎng)，基本建設(shè)的投入、教學(xué)設(shè)備的更新，使職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)使用中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)也日趨復(fù)雜，如何化解中職教育發(fā)展中的瓶頸問(wèn)題，對(duì)內(nèi)控管理中的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)如何進(jìn)行防控，是當(dāng)今中等職業(yè)院校發(fā)展面臨的一大難點(diǎn)，這也正是本文所探討的問(wèn)題。

一、單位層面的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制重視程度不夠：

良好內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)支持，而實(shí)際情況是單位負(fù)責(zé)人更關(guān)注于教學(xué)業(yè)務(wù)開(kāi)展，內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的工作，不需要其他部門參與，對(duì)內(nèi)控發(fā)揮的作用沒(méi)有足夠重視，相關(guān)制度落實(shí)執(zhí)行也沒(méi)有正確進(jìn)行引導(dǎo)，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。

（二）控制制度不健全：

上級(jí)下發(fā)內(nèi)控規(guī)范只是內(nèi)控建設(shè)的綱領(lǐng)性文件，中等職業(yè)院校在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中往往沒(méi)有設(shè)計(jì)具體的制度條款，規(guī)范難以對(duì)工作起到實(shí)效。如固定資產(chǎn)管理，由于制度中沒(méi)有明確資產(chǎn)配置的相關(guān)要求，后期院校在采購(gòu)過(guò)程中缺乏合理安排，有可能發(fā)生采購(gòu)過(guò)量現(xiàn)象。

（三）管控力度不夠：

內(nèi)控制度的執(zhí)行既需要各崗位之間配合，更需要各崗位之間的約束和監(jiān)督，但是職業(yè)院校在崗位設(shè)置上，往往是一人兼任多崗，尤其是那些不相容崗位，出現(xiàn)同一人負(fù)責(zé)的情況。如會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人往往兼任了單位審計(jì)負(fù)責(zé)的角色，使審計(jì)崗位形同虛設(shè)。

二、業(yè)務(wù)層面的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

（一）預(yù)算編制和實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)：

目前我國(guó)職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)主要還是來(lái)自財(cái)政撥款，因此財(cái)務(wù)人員在觀念上長(zhǎng)期存在重預(yù)算、輕決算的思維，能把錢要回來(lái)就萬(wàn)事大吉，在后期經(jīng)費(fèi)管理上沒(méi)有重視預(yù)算執(zhí)行的效果；另外，預(yù)算一般是在每年的9月份編制，而實(shí)際下達(dá)要到來(lái)年元月份，其間如工作計(jì)劃發(fā)生變動(dòng)，則很可能對(duì)來(lái)年預(yù)算執(zhí)行造成影響，如不制定相應(yīng)的管理和調(diào)整措施，預(yù)算約束力將大打折扣，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行相脫節(jié)。

（二）政府采購(gòu)程序不規(guī)范：

包括采購(gòu)信息列示不全、缺乏充分的可行性論證、采購(gòu)未經(jīng)過(guò) “三重一大” 程序?qū)徸h通過(guò)、固定資產(chǎn)重復(fù)采購(gòu)和超標(biāo)采購(gòu)等。

（三）固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)簡(jiǎn)化，相關(guān)報(bào)廢資產(chǎn)的原始信息不詳細(xì)；

在沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)使用現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估的情況下，相關(guān)責(zé)任部門草率給予審批意見(jiàn)；資產(chǎn)報(bào)廢缺少專業(yè)技術(shù)鑒定；缺乏重大資產(chǎn)處置的審議程序。

（四）支付手續(xù)不健全，可能存在舞弊現(xiàn)象。

比如：把請(qǐng)客送禮開(kāi)成辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)報(bào)銷；有些院校招待費(fèi)偏高，就有意調(diào)整經(jīng)濟(jì)科目，將招待支出在教師培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)中列支；有的大額支出，附件填寫(xiě)不規(guī)范，如，購(gòu)置上萬(wàn)元教學(xué)材料，未注明數(shù)量、單價(jià)，甚至連購(gòu)貨清單都沒(méi)有提供。公務(wù)車加油卡一次充值數(shù)萬(wàn)元，在實(shí)際加油時(shí)管理不到位，沒(méi)有用車審批記錄和相應(yīng)行駛里程，有可能存在私車公養(yǎng)現(xiàn)象。有些教師報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)，會(huì)議費(fèi)沒(méi)有附會(huì)議通知、培訓(xùn)通知，存在公款旅游的嫌疑。

三、針對(duì)職業(yè)院校存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定具體內(nèi)控措施

中職院校一般都屬公益二類事業(yè)單位，因其教學(xué)業(yè)務(wù)不同于普通事業(yè)單位，在內(nèi)部控制方面不能照搬行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，而應(yīng)根據(jù)自身教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性的建立符合自身需要的內(nèi)部控制制度。

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算管理是職業(yè)院校內(nèi)部控制的重要方法，通過(guò)編制預(yù)算可以控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)支的合理性?，F(xiàn)行的預(yù)算編制方法采用的二上二下的管理模式，主要是財(cái)政部門對(duì)學(xué)校整體開(kāi)支的約束，我們可將這種模式應(yīng)用到學(xué)校下屬的各職能部門，對(duì)各部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)并考核其執(zhí)行效果，約束其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高資金使用效率，降低學(xué)校整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）落實(shí)“三重一大”議事規(guī)定

在涉及“三重一大”報(bào)銷環(huán)節(jié)中，建立“領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議記錄備案制”，財(cái)務(wù)監(jiān)管上要體現(xiàn)“三重一大”的議事規(guī)則，完善學(xué)校內(nèi)控制度，確保重大財(cái)務(wù)支出在決策內(nèi)容和程序上合法合規(guī)

（三）加強(qiáng)政府采購(gòu)流程管理

學(xué)校完善相關(guān)工作機(jī)制，著重加強(qiáng)采購(gòu)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制和管理，做到層層把關(guān)，具體將采購(gòu)項(xiàng)目分為立項(xiàng)、單位審議、招投標(biāo)、驗(yàn)收等階段，建立完善的采購(gòu)臺(tái)賬機(jī)制，將采購(gòu)項(xiàng)目涉及的申報(bào)文件、概算報(bào)告、招投標(biāo)資料匯編、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告集中進(jìn)行管理，做到采購(gòu)過(guò)程清晰，資料完善，存檔規(guī)范。

（四）規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷審核流程

制定開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保支付行為合法、附件真實(shí)有效，報(bào)銷手續(xù)齊備，不虛列事項(xiàng)，報(bào)銷必須一事一結(jié)，對(duì)未按規(guī)定程序發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不予報(bào)銷。（作者單位為武漢市交通學(xué)校）

作者簡(jiǎn)介：杜鵬（1977年2月10日）男，武漢人，本科，會(huì)計(jì)師（中級(jí)），行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)，單位：武漢市交通學(xué)校，430205.