地方政府融資平臺內(nèi)部控制的規(guī)范

胡向榮

地方政府融資平臺建設(shè)在推動城鎮(zhèn)化發(fā)展中有著關(guān)鍵作用。但是，當(dāng)前階段的地方政府融資平臺控制機(jī)制還不夠完善，影響了政府的公益性融資職能，本文正是對我國地方政府融資平臺內(nèi)部控制的探討，以期通過對問題的研究和防控措施的提出促進(jìn)地方政府融資平臺的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

一、地方政府融資平臺與內(nèi)部控制的簡要介紹

地方政府融資平臺作為一個獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及公共事業(yè)發(fā)展中具有重要作用，其采取財政資金劃撥或土地、規(guī)費(fèi)、國債、股權(quán)撥調(diào)的方式來保障融資功能的發(fā)揮。地方政府在融資過程中具有公共性、政府代償性、公益性、融資性、獨(dú)立性等特征，內(nèi)部控制屬于風(fēng)險管理的范疇，內(nèi)部控制主要是為了保障資產(chǎn)能夠處于合法環(huán)境中運(yùn)營，是提高財務(wù)信息質(zhì)量以及整體經(jīng)營效率的一個重要手段。

二、地方政府融資平臺內(nèi)部控制的問題分析

（一）治理結(jié)構(gòu)存在問題

治理結(jié)構(gòu)方面，當(dāng)前企業(yè)法對治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置提出了一定的要求，需要具有股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會。這里的要求主要從兩個角度來考慮，一是現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)存在分離關(guān)系，二是保障決策、實(shí)施、監(jiān)督的三權(quán)分立?？墒?，由于我國在地方政府融資平臺建設(shè)方面經(jīng)驗(yàn)還不夠豐富，一些融資平臺公司相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制存在不夠完善的問題，造成職能作用不能充分發(fā)揮出來，也會導(dǎo)致管理角位混亂。

（二）風(fēng)險防范存在問題

政府融資平臺設(shè)置的目的是承擔(dān)建設(shè)工程中私人資金不愿涉足到其中的建設(shè)投資任務(wù)，通常融資平臺建設(shè)項(xiàng)目所需資金龐大、風(fēng)險難度大、盈利水平不高，這就使得保本經(jīng)營甚至虧本經(jīng)營現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。地方政府融資平臺雖然發(fā)揮了杠桿作用，但是負(fù)債形成的財務(wù)風(fēng)險需要得到防范和控制。而對此防范過程中一方面因?yàn)橹卫斫Y(jié)構(gòu)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，人員素質(zhì)參差不齊，無法對其中的風(fēng)險實(shí)現(xiàn)從上到下的全面全過程防范，防范意識存在一定的問題，不能敏銳的辨識宏觀經(jīng)濟(jì)的變化。

（三）預(yù)算管理和內(nèi)部監(jiān)督存在問題

一些地方政府融資平臺在戰(zhàn)略規(guī)劃方面缺少長遠(yuǎn)考慮，編制預(yù)算中沒有立足長期性發(fā)展以及編制不完善，并且很多融資平臺對于財務(wù)計(jì)劃和全面預(yù)算編制存在概念不清晰的問題，造成預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，對后期的內(nèi)部控制活動效果產(chǎn)生影響。

為了保證融資平臺內(nèi)部控制可以持續(xù)化發(fā)展，需要堅(jiān)持內(nèi)部控制手段的應(yīng)用。但是實(shí)際工作中的內(nèi)部監(jiān)督職能沒有得到充分彰顯。由于財務(wù)工作者在選拔中不夠嚴(yán)格，工作中又缺少培訓(xùn)，其工作的專業(yè)性有待提升。

三、提高平臺內(nèi)部控制規(guī)范性的建議

（一）提高治理結(jié)構(gòu)的完整性和獨(dú)立性

首先，對治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，加強(qiáng)對治理理念重要作用的認(rèn)識，深入結(jié)合其與企業(yè)發(fā)展的緊密性，制定清晰的治理組織結(jié)構(gòu)，使其可以滿足現(xiàn)代政府融資平臺內(nèi)部控制的相關(guān)要求，提升內(nèi)控的可操作性，從而良好改善內(nèi)控環(huán)境。

其次，加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性。淡化政企關(guān)系，政府需要減少干預(yù)行為，滿足企業(yè)的發(fā)展需要并準(zhǔn)確的定位自身角色。

再次，引進(jìn)外部人才。在地方政府融資平臺建設(shè)中，相應(yīng)的人才配置過程需要市場化運(yùn)作，在社會范圍中采取公平公正招聘模式進(jìn)行試用、聘用或任用，這樣不但可以避免企業(yè)內(nèi)部關(guān)系混亂，減少徇私舞弊行為，還能夠加強(qiáng)專業(yè)型人才的引進(jìn)，優(yōu)化融資平臺人才結(jié)構(gòu)和管理能力。

（二）建立完善有效的風(fēng)險防范機(jī)制

（1）提高風(fēng)險防范意識。對于風(fēng)險防范意識實(shí)施從上而下的強(qiáng)化，首先增強(qiáng)管理人員和治理人員的風(fēng)險控制責(zé)任感，其次通過開展宣傳教育和培訓(xùn)活動，采取風(fēng)險防范理論知識深化以及分享防范控制實(shí)例的方式，使中層領(lǐng)導(dǎo)人員和基層員工提升風(fēng)險防范認(rèn)識。

（2）完善風(fēng)險防范機(jī)制。首先，融資平臺建設(shè)中需要組織和建立風(fēng)險管理委員會，擔(dān)負(fù)風(fēng)險決策以及控制的專門職責(zé)。其次，明確風(fēng)險評估指標(biāo)，完善出一套準(zhǔn)確有效的風(fēng)險評估體系。融資平臺還需要加強(qiáng)相應(yīng)的專業(yè)化人才的選用，或者通過專家指導(dǎo)為風(fēng)險防范工作的有效性提供支持，進(jìn)而達(dá)到及時有效辨識風(fēng)險的目的。與此同時，風(fēng)險防范還需要明確系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險因素，從而有針對性的制定風(fēng)險防控和處理措施。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督控制職能

一方面嚴(yán)格要求財務(wù)人員在工作中不僅具備全面、扎實(shí)的基礎(chǔ)工作能力，還需要具備強(qiáng)烈的責(zé)任感，并且強(qiáng)化后續(xù)工作中的培訓(xùn)和人才培養(yǎng)工作，確保財務(wù)工作者的專業(yè)能力和素養(yǎng)可以滿足現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求。

另一方面，融資平臺內(nèi)部控制中需要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，清晰的劃分內(nèi)審工作者的權(quán)限和職責(zé)。

除此之外，地方政府融資平臺需要借助完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來最大程度發(fā)揮出職能作用，通過對內(nèi)部監(jiān)督流程、方法、具體行為的規(guī)范，提升地方政府融資平臺內(nèi)部控制效果。并且合理設(shè)置企業(yè)部門，強(qiáng)化內(nèi)部信息共享和溝通機(jī)制，通過有效的信息反饋確保內(nèi)部控制工作可以有效開展。

四、結(jié)語

綜上所述，為了避免地方政府債務(wù)危機(jī)呈現(xiàn)惡化趨勢，需要切實(shí)有效的提升融資平臺內(nèi)部控制的規(guī)范化管理，采取提高治理結(jié)構(gòu)的完整性和獨(dú)立性、建立完善有效的風(fēng)險防范機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督控制職能的完善措施，促進(jìn)地方政府融資平臺的平穩(wěn)運(yùn)行，進(jìn)而推動現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（作者單位為泰州市高港區(qū)國有資產(chǎn)管理中心）