供給側(cè)改革背景下政府財(cái)稅政策的創(chuàng)新與發(fā)展研究

王傳蕓

對于國家而言，在財(cái)稅政策的創(chuàng)新與發(fā)展過程中，必須注重供給側(cè)改革環(huán)境下優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提升財(cái)政服務(wù)效益質(zhì)量、降低稅負(fù)、改善經(jīng)濟(jì)增長、環(huán)境等方面的特點(diǎn)，以總供需持續(xù)平衡推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，促使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長為主要目標(biāo)。

一、供給側(cè)改革的概念

（一）基本定義

供給側(cè)改革的落腳點(diǎn)在于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提升供給質(zhì)量，對各類資源合理配置與分配達(dá)到高質(zhì)量供給狀態(tài)。讓供給結(jié)構(gòu)的變化不斷提升應(yīng)變能力以及適應(yīng)能力，讓各類資源達(dá)到高效率利用狀態(tài)。從而滿足人民群眾的切實(shí)需求。讓我國經(jīng)濟(jì)狀況呈現(xiàn)出，穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)模式。換言之，供給側(cè)改革的落腳點(diǎn)可以放在生產(chǎn)端層面。通過企業(yè)管理、科學(xué)技術(shù)、土地資源、生產(chǎn)投資、人力資源等多方面配置的優(yōu)化。讓其企業(yè)的生命力及創(chuàng)新力更頑強(qiáng)，最終幫助企業(yè)提升核心競爭力。

（二）理論支撐

供給學(xué)派是供給側(cè)改革的基礎(chǔ)理論支撐，其核心在于“供給創(chuàng)造自己的需求”。雖說供給學(xué)派的全要素生產(chǎn)率提升，與該觀念需求刺激在廣義層面似乎相反。但當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段時，“供給創(chuàng)造自己的需求”這一理論，在需求側(cè)無法促使經(jīng)濟(jì)處于健康成長狀態(tài)。供給側(cè)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展顯現(xiàn)出有利之處。

（三）研究重點(diǎn)

供給側(cè)改革面臨的主要是我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)不合理，改革的最終目的是解決多變的需求環(huán)境。在政府層面，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革應(yīng)盡量防止改革過程中，形成的各種潛在憂患與問題，強(qiáng)調(diào)需求管理與政府的有效參與。

二、當(dāng)前財(cái)稅政策問題所在

（一）財(cái)稅制度不合理

當(dāng)前我國部分財(cái)稅制度存在不合理情況導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)能過剩。以增值稅為例，在收繳方式上主要產(chǎn)生于生產(chǎn)環(huán)節(jié)。也就是只要有產(chǎn)品的生產(chǎn)便需要繳納稅款，政府得到財(cái)稅收入。因此政府將更重視對生產(chǎn)的推動，鼓勵企業(yè)提升產(chǎn)量擴(kuò)充規(guī)模。雖說在這一過程中政府的財(cái)稅收入有所增加。但過于看重稅收繳納以及GDP增長，會直接影響到市場產(chǎn)品真正需求的考量，在產(chǎn)品質(zhì)量方面可能有所忽視。

（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展對政府的依賴

國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展很大程度上對政府的依賴性過高。政府的政績、官員的獎勵、職位的升遷都以財(cái)稅收入和GDP作為重要的考核標(biāo)準(zhǔn)，因此各級政府均在擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、吸引外資投資等方耗費(fèi)較多精力。過度涉及到企業(yè)發(fā)展以及投資決策。導(dǎo)致惡性投資競爭之類的不良行為屢禁不止。

（三）稅收機(jī)制不健全

當(dāng)前，對于產(chǎn)能過剩的企業(yè)在稅收機(jī)制上并未做出最佳安排。各級政府將重點(diǎn)放在了促進(jìn)生產(chǎn)以及鼓勵投資兩方面。但并未考慮到投資所形成的風(fēng)險以及遠(yuǎn)期隱患。若企業(yè)在投資后長期處于虧損狀態(tài)，在階段性預(yù)期內(nèi)無法獲得較好前景。此時企業(yè)應(yīng)退出市場，但不少情況下各級政府會給予企業(yè)相關(guān)政策上的優(yōu)惠，鼓勵其繼續(xù)經(jīng)營來維持稅收來源。終將會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)能過剩、生產(chǎn)乏力。在過剩企業(yè)的退出機(jī)制上，在稅收機(jī)制層面未達(dá)到合理安排。

（四）分配不均衡

分配不均衡主要體現(xiàn)在中央與各級政府之間，在事物管理權(quán)以及財(cái)政決策權(quán)方面的不均衡分配。導(dǎo)致各級政府在爭取稅收推動投資方面過度重視，造成產(chǎn)能過剩。政府部門無法承擔(dān)其供應(yīng)公用服務(wù)以及共用產(chǎn)品，要想獲取更高財(cái)稅收入，只能夠過于關(guān)注企業(yè)投資，忽視了對群眾服務(wù)社會建設(shè)公共環(huán)境等方面的關(guān)注程度，影響到社會和諧發(fā)展。

三、財(cái)稅政策的創(chuàng)新與發(fā)展

（一）拓寬財(cái)稅政策思路

除了現(xiàn)有的財(cái)稅政策繳納制度規(guī)范外，政府部門可在思路上加以改進(jìn)。更重視碳排放稅以及環(huán)境保護(hù)稅，促使企業(yè)向著可持續(xù)發(fā)展以及節(jié)能減排方向邁進(jìn)。讓外部成本內(nèi)部化，盡可能避免存在外部負(fù)性行為，超出社會福利最大化水平的現(xiàn)象。碳排放稅與環(huán)境保護(hù)稅的存在，能夠?qū)ζ髽I(yè)污染物排放起到明顯的制約作用。讓企業(yè)不得不在經(jīng)營方式上有所轉(zhuǎn)變，淘汰落后且環(huán)境污染較大的生產(chǎn)方式，強(qiáng)調(diào)科技投入、創(chuàng)新，將缺乏競爭力、缺乏發(fā)展活力、破壞生態(tài)環(huán)境、產(chǎn)能過剩嚴(yán)重的企業(yè)踢出競爭市場。在環(huán)境保護(hù)層面所建立的稅收制度，能夠?qū)ι鷳B(tài)資源要素供給起到明顯保護(hù)效果。不但能夠讓政府在財(cái)稅收入上有所增加，還可讓企業(yè)的升級與轉(zhuǎn)型有著更明確的發(fā)展方向。政府同樣可利用這一部分的財(cái)政收入，建立碳稅轉(zhuǎn)移支付或碳稅補(bǔ)貼，并投入到企業(yè)的生產(chǎn)創(chuàng)新之中，促使企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）調(diào)整供給釋放新需求

政府部門可在供給方向上調(diào)整財(cái)政資金供給端，對財(cái)政資金在支付領(lǐng)域嚴(yán)格控制，盡可能讓有限的資金落實(shí)在關(guān)鍵領(lǐng)域之中。在產(chǎn)業(yè)扶持層面，財(cái)政資金的合理配置，必更強(qiáng)調(diào)對戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。尤其是可能影響到國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的部分產(chǎn)業(yè)。例如高端產(chǎn)業(yè)對這類產(chǎn)業(yè)需強(qiáng)化財(cái)政資金投入。根據(jù)產(chǎn)業(yè)調(diào)整要求促使其提質(zhì)增效。強(qiáng)化財(cái)政保障，確?；A(chǔ)技術(shù)積累以及技術(shù)創(chuàng)新。在投資消費(fèi)層面，則需更注重新消費(fèi)增長點(diǎn)的形成，將傳統(tǒng)短期投資需求逐漸摒棄，取而代之的是中長期消費(fèi)需求。確保長期財(cái)政投資對經(jīng)濟(jì)增長的穩(wěn)定推動功效。并且重視財(cái)政投入過程中新消費(fèi)需求的釋放。

（三）重視制度層面建設(shè)

研究者們將消費(fèi)、出口、投資作為調(diào)控措施的“三駕馬車”。一方面注重有效投資，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的促進(jìn)作用；另一方面，增加有效需求刺激消費(fèi)，避免國家經(jīng)濟(jì)衰退。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革可歸屬于供給側(cè)管理，與需求側(cè)管理存在明顯差異。其不僅體現(xiàn)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，而是涵蓋與整個經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。因此，改革必須更重視制度層面的建設(shè)。在政府主張方面，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革由于對各類資源的覆蓋面范圍較大，現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制與現(xiàn)行財(cái)政政策必須與之匹配。確保改革可持續(xù)和諧發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，在供給側(cè)改革環(huán)境下財(cái)稅政策的創(chuàng)新與發(fā)展，還需將重點(diǎn)方向放在推進(jìn)生產(chǎn)要素合理分配上。強(qiáng)調(diào)財(cái)稅政策形式的優(yōu)化。以市場決定機(jī)制，促使財(cái)稅政策的功效，確保我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位為煙臺高新區(qū)工委組織部）