扶貧資金審計(jì)監(jiān)管的問題及對策

徐晶

一、解讀扶貧資金

這里所提及的扶貧資金為財(cái)政扶貧資金，所謂財(cái)政扶貧資金實(shí)則指的是基于國家層面，為改善貧困落后地區(qū)人民的生產(chǎn)生活條件，為提升當(dāng)?shù)鼐用竦恼w生活質(zhì)量、綜合素質(zhì)，并未社會(huì)公共事業(yè)發(fā)展作貢獻(xiàn)的財(cái)政專項(xiàng)資金。為將2020年建成全面小康社會(huì)這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，政府有關(guān)部門便在國家整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃之中添加了“減緩農(nóng)村貧困”這一新內(nèi)容。除此之外，政府還專門制定了針對性非常強(qiáng)的扶貧計(jì)劃。從過去到現(xiàn)在這幾十年的改革進(jìn)程中，政府部門不斷增大專項(xiàng)扶貧投入力度。單在2017年經(jīng)由中央財(cái)政下?lián)艿膶ｍ?xiàng)扶貧資金就達(dá)到67000000000元，這同2016年相比，增長了43個(gè)百分點(diǎn)。

扶貧資金在國內(nèi)各貧困區(qū)的投入，可有效推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，適宜的改善當(dāng)?shù)厝嗣裆?，穩(wěn)步減少農(nóng)村貧困人口數(shù)。從相關(guān)調(diào)查了解到的資料得知，在1978年的時(shí)候，我國農(nóng)村貧困人口數(shù)在770000000人以上，隨后經(jīng)政府部門的不懈努力，到2017年時(shí)，該數(shù)字銳減到50000000人。可見，在短短幾十年時(shí)間內(nèi)，中國已有700000000農(nóng)村人擺脫了“貧困”的枷鎖。即便是這樣，與財(cái)政扶貧資金有關(guān)的審計(jì)監(jiān)管工作，還未形成一套相對科學(xué)、完善的審計(jì)監(jiān)管體系，且因日常工作中審計(jì)監(jiān)管工作難以做到位，促使扶貧資金在撥付與使用過程中存在著非常多問題，諸如：私自挪用貪污、申報(bào)欠科學(xué)以及管理效率低等，而這些問題的存在，均嚴(yán)重抑制到財(cái)政扶貧資金經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮。

基于此，應(yīng)采用科學(xué)手段逐步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度，針對扶貧項(xiàng)目、扶貧資金應(yīng)實(shí)施持續(xù)跟蹤與審計(jì)工作。針對審計(jì)監(jiān)管問題當(dāng)采取有針對性的監(jiān)督防控手段，通過實(shí)現(xiàn)全過程的審計(jì)監(jiān)督來推動(dòng)審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展。

二、剖析財(cái)政扶貧資金審計(jì)監(jiān)督工作中顯露出的問題

（一）審計(jì)監(jiān)管的主體地位缺失

T.G.Higgins（美國學(xué)者）認(rèn)為審計(jì)師當(dāng)具備獨(dú)立性特征，但這一獨(dú)立性涉及到兩類含義，一類為實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，一類為形式上獨(dú)立。前者指的是審計(jì)師結(jié)合自身專業(yè)知識(shí)來發(fā)表審計(jì)建議，這其中并不屈從或則依賴于外界壓力；后者指的是審計(jì)師當(dāng)在第三者面前表現(xiàn)出相對獨(dú)立的一種委托單位的身份。

就現(xiàn)階段國內(nèi)所推行的扶貧資金審計(jì)監(jiān)管體系可看出，占據(jù)主導(dǎo)地位的不是審計(jì)監(jiān)管部門，而是政府職能機(jī)構(gòu)。基于政府層面將扶貧資金審計(jì)分層兩部分，一個(gè)為常規(guī)審計(jì)，一個(gè)為專項(xiàng)審計(jì)。

首先針對常規(guī)審計(jì)多是由同級(jí)別的審計(jì)機(jī)構(gòu)圍繞扶貧項(xiàng)目前期的立項(xiàng)、中期的監(jiān)督和后期的評(píng)價(jià)等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，但是因同級(jí)別審計(jì)機(jī)構(gòu)在具體審計(jì)環(huán)節(jié)，易受被審計(jì)者控制或者領(lǐng)導(dǎo)，如此便意味著他們更加偏向于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低部分，簡單說便是不愿或是不敢得罪當(dāng)?shù)卣?，進(jìn)而便無法提供一個(gè)相對客觀、真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，即缺乏獨(dú)立性。而專項(xiàng)審計(jì)又是由審計(jì)署委派專職審計(jì)工作者前往異地展開審計(jì)工作，從相關(guān)文獻(xiàn)資料中得知，常見的一些扶貧資金使用與管理問題幾乎不會(huì)出現(xiàn)在常規(guī)審計(jì)報(bào)表中，更多時(shí)候出現(xiàn)在審計(jì)署所主持的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中。對于這樣一種審計(jì)方式，其與常規(guī)審計(jì)相比較，最明顯差別在于獨(dú)立性強(qiáng)，究其原因是因?yàn)楫惖貙徲?jì)直接跨過了同一級(jí)別的行政體系，如此便縮減了暗箱操作的可能性。然而需注意的是，專項(xiàng)審計(jì)并不適用于中小型扶貧項(xiàng)目中。

（二）審計(jì)監(jiān)督范圍偏窄

國內(nèi)財(cái)政扶貧資金涉及到的審計(jì)監(jiān)管工作還表現(xiàn)出全面性、深入性不足等類問題。首先審計(jì)監(jiān)管較為注重事后評(píng)價(jià)，并未過多強(qiáng)調(diào)事前預(yù)測以及事中跟蹤等工作，如此除了難以確保扶貧項(xiàng)目真實(shí)性以及效益性外，還易在項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)發(fā)生擠占挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題。其次較注重對經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)，未對社會(huì)及生態(tài)效益評(píng)價(jià)引起足夠多的重視。同能夠量化的經(jīng)濟(jì)效益相比，社會(huì)及生態(tài)效益需要的時(shí)間長，且斷斷續(xù)續(xù)進(jìn)行，即無法使用客觀條件對其進(jìn)行量化比較。

基于此。審計(jì)工作者便會(huì)基于理性經(jīng)濟(jì)視角，選擇回避風(fēng)險(xiǎn)，但若生態(tài)及社會(huì)效益評(píng)價(jià)被忽視，便會(huì)對審計(jì)監(jiān)管深入且全面的實(shí)施造成阻礙。

（三）審計(jì)監(jiān)管水平十分有限

多數(shù)時(shí)候，財(cái)政扶貧資金有著涉及面廣、規(guī)模大等特征，若單一的依靠“單點(diǎn)離散”的局部審計(jì)監(jiān)督法，難以取得非常好的審計(jì)監(jiān)管效果。但即便是審計(jì)工作者與相關(guān)部門已認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，他們在具體的審計(jì)監(jiān)管工作中依然使用著相對傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)管辦法，使得審計(jì)監(jiān)管水平一直停留在非常低的水平狀態(tài)，即無法取得有效的審計(jì)監(jiān)管效果。

三、探究有效的解決對策

（一）適時(shí)提升審計(jì)監(jiān)管部門的獨(dú)立性特征，顯現(xiàn)主導(dǎo)地位

為提升扶貧資金審計(jì)監(jiān)管水平，第一步要做的便是適時(shí)將審計(jì)監(jiān)管主體壯大，這需要聘請數(shù)額足夠多的專業(yè)注冊會(huì)計(jì)師，由他們逐漸一支專業(yè)隊(duì)伍，負(fù)責(zé)各項(xiàng)扶貧資金審計(jì)工作，且這樣可起到較好的政府審計(jì)資源有效性同政府審計(jì)需求不斷增大兩者間的矛盾。

具體來講，專業(yè)注冊會(huì)計(jì)師招聘環(huán)節(jié)，當(dāng)制定嚴(yán)格的招標(biāo)程序，只有通過一系列考核的會(huì)計(jì)師才能允許進(jìn)入政府審計(jì)部門，用以擴(kuò)充審計(jì)主體，防止出現(xiàn)同級(jí)別行政機(jī)關(guān)招標(biāo)選擇會(huì)計(jì)事務(wù)所的行為。

此外，為確保審計(jì)結(jié)果客觀、公平，當(dāng)將審計(jì)工作者的薪酬同同級(jí)別的政府財(cái)政分開。同時(shí)，為盡可能的將有限政府審計(jì)資源效益發(fā)揮出來，應(yīng)使用“異地交叉”審計(jì)的辦法，如此除了能起到比較好的政府審計(jì)成本節(jié)約效果外，還能為審計(jì)工作者提供一個(gè)更好施展能力的審計(jì)平臺(tái)。

（二）有效完善審計(jì)監(jiān)管體系，拓展審計(jì)監(jiān)管范圍

首先針對扶貧項(xiàng)目當(dāng)制定一系列嚴(yán)謹(jǐn)且完善的審計(jì)監(jiān)管流程，這其中當(dāng)包括考察立項(xiàng)效益性與合理性（事前）、及時(shí)跟蹤監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)展（事中）以及適時(shí)評(píng)價(jià)（事后）等內(nèi)容，防止扶貧資金在分配、使用與管理過程中發(fā)生私自挪用、閑置以及冒領(lǐng)等問題，進(jìn)而影響到資金使用效率。

其次便是基于生態(tài)效益、經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益等視角，對扶貧項(xiàng)目展開綜合性評(píng)價(jià)，以形成全過程覆蓋的一個(gè)評(píng)價(jià)體系，這對那些難以用貨幣資金直接進(jìn)行量化的社會(huì)與生態(tài)效益，可通過構(gòu)建一個(gè)獨(dú)立的評(píng)價(jià)方式來科學(xué)劃分審計(jì)監(jiān)管體系的層次，即使其監(jiān)管目標(biāo)更明確、效力發(fā)揮更充分。

（三）形成大數(shù)據(jù)思維，提升審計(jì)監(jiān)管水平

現(xiàn)階段，受信息技術(shù)影響，與扶貧資金有關(guān)的各部門管理已建立起較為完善的一個(gè)數(shù)字信息化管理平臺(tái)，在平臺(tái)中審計(jì)監(jiān)管工作者可利用大數(shù)據(jù)對各扶貧項(xiàng)目、扶貧資金使用情況進(jìn)行管理。

形成大數(shù)據(jù)思維后，審計(jì)工作者可圍繞扶貧資金項(xiàng)目、用途以及政策等內(nèi)容進(jìn)行管理，更為詳盡的對部門及其相關(guān)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行收集、整理與分析，而后從多為角度分析結(jié)果，以便更精準(zhǔn)的打擊不良行為，進(jìn)而提升整體監(jiān)管水平。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)政扶貧資金是國家為提升國民平均水平，早日實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)所擬定的發(fā)展戰(zhàn)略，而文章主要針對扶貧資金在審計(jì)監(jiān)管中顯露的問題進(jìn)行分析，而后總結(jié)了一些能提升整體審計(jì)監(jiān)管水平的有效策略。（作者單位為河南省上蔡縣審計(jì)局）