內(nèi)控制度與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的認(rèn)識

夏悅

內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在可以有效的控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。超前的控制和管理企業(yè)在日常經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各類財務(wù)風(fēng)險和危機(jī)是財務(wù)管理工作的重中之重。完善的內(nèi)部控制體系制定具有多種作用，第一，可以保證企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠順利的開展；第二，能夠保證企業(yè)經(jīng)營效率的提高；第三，可以實現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)的安全性；第四，提高會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性等。以上幾點(diǎn)同時還是財務(wù)風(fēng)險管理要求中的一個基本模式。因此，為了避免企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)和風(fēng)險，就需要企業(yè)建立健全一套內(nèi)部控制措施。

一、企業(yè)內(nèi)控制度概述

內(nèi)部控制最經(jīng)典的解釋就是企業(yè)在經(jīng)營的過程中，企業(yè)要想實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，保證可用資源的有效支配，同時還要最大程度的保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的效率提高，從而根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的情況制定一系列的管理措施，組織和調(diào)節(jié)企業(yè)的內(nèi)部管理。目前，我國在2008年也對內(nèi)部控制的概念進(jìn)行了一定的界定，內(nèi)部控制指的就是企業(yè)為了完成企業(yè)的既定目標(biāo)而貫穿在整個企業(yè)所實施的管理工作。

內(nèi)控制度的內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部環(huán)境。用一個較為直觀的比喻來解釋內(nèi)控制度，可以將其比喻成一座大樓，控制環(huán)境在其中扮演的角色就是地基。完整的控制環(huán)境不僅包括企業(yè)的文化環(huán)境，還包括企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)等；第二，評估風(fēng)險。評估風(fēng)險指的是當(dāng)目標(biāo)可能會帶來風(fēng)險的時候，企業(yè)能夠迅速、及時的分析面臨的風(fēng)險，并預(yù)測出可能會出現(xiàn)的情況，同時還能夠根據(jù)可能出現(xiàn)的情況來判斷其對企業(yè)財務(wù)帶來的影響；第三，控制措施。控制措施指的就是在企業(yè)面臨風(fēng)險時，對其進(jìn)行評估和預(yù)測，并根據(jù)結(jié)果來制定科學(xué)、合理的解決措施，保證財務(wù)風(fēng)險的最小化，經(jīng)最大可能減少企業(yè)的損失；第四，監(jiān)督。監(jiān)督指的就是有效的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)中出現(xiàn)的漏洞、缺陷和不足，這樣可以保證相關(guān)人員能夠及時調(diào)整和改進(jìn)，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的穩(wěn)定、順利、有效運(yùn)行；第五，溝通信息。溝通信息指的是企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，能夠根據(jù)實際情況建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，同時做到準(zhǔn)確把握信息，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部與內(nèi)部、內(nèi)部與外部之間都能夠及時的進(jìn)行信息溝通。

二、內(nèi)部管理控制財務(wù)風(fēng)險的措施

（一）提高制度的透明度

首先，企業(yè)要組織員工來學(xué)習(xí)和了解內(nèi)部財務(wù)控制制度的各項內(nèi)容，明確其體系。企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺，無論是制度的制定，還是制度的宣傳，都要增加其透明度。提高制度的透明度不僅可以使財務(wù)的管理工作更加合理，使其更加符合相關(guān)規(guī)范和要求，還能夠保證企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率、質(zhì)量、效力的最大化，進(jìn)而實現(xiàn)財務(wù)控制的有效性。雖然制度的透明化有著多種優(yōu)勢，但是仍有很多企業(yè)比較排斥，制度的透明會導(dǎo)致企業(yè)的管理者難以迅速封鎖和掌控消息，難以滿足其對權(quán)利的追求，但是在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)達(dá)的今日，企業(yè)的管理者必須要認(rèn)清制度的透明化是時代發(fā)展的必然趨勢，在信息傳播、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)達(dá)的時代，制度的不透明都會引起一系列的問題，遭到制度無法執(zhí)行到位，同時還容易出現(xiàn)抵觸心理；其次，為了能夠順利的開展管理制度，實現(xiàn)執(zhí)行力度的最大化，就需要為員工做好制度的講解工作，講解工作的開展要根據(jù)制度執(zhí)行的情況來定。講解宣傳的內(nèi)容需要根據(jù)企業(yè)目前的情況，講解內(nèi)部控制的流程以及一些具體的方法手段，在完成講解后還要及時聽取員工的心聲，從而實現(xiàn)信息的相互反饋，及時進(jìn)行信息的溝通與交流，并根據(jù)反映出來的信息來調(diào)整講解內(nèi)容。企業(yè)的管理者要認(rèn)識到制度透明化的優(yōu)勢，之后要著重建設(shè)信息的溝通渠道，正確的傳遞各類信息，減少出現(xiàn)信息不通的情況。除此之外，企業(yè)的管理者要避免出現(xiàn)朝令夕改的情況，這樣才能夠在制度公開時提高公信力。在完成制度的制定和公開后，企業(yè)就必須要嚴(yán)格執(zhí)行，限定執(zhí)行的時間，提高企業(yè)文化內(nèi)容制度化的有效性和科學(xué)性，使后期信息的反饋更具有可信性。

（二）強(qiáng)化制度執(zhí)行力的考核

強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，實現(xiàn)良好的財務(wù)風(fēng)險控制，就需要建立健全考核體系，只有一個完整的、全面的考核體系，才能夠保證論證結(jié)果的科學(xué)性、全面性和客觀性，因此需要企業(yè)積極整合各方面的力量，促使審查的鏈條更加嚴(yán)密和完整，從而保證制度控制的科學(xué)有效執(zhí)行。首先，企業(yè)需要建立一個執(zhí)行考核的激勵約束體系。無論是上層領(lǐng)導(dǎo)，還是企業(yè)的底層員工，都需要將其實施內(nèi)部控制的情況放到考核體系中，從而有效的控制和管理內(nèi)部控制；其次，行政權(quán)力監(jiān)督機(jī)制的建立。無論是系統(tǒng)的開發(fā)，還是建立紀(jì)檢監(jiān)察部門，都需要組織監(jiān)督實現(xiàn)全過程參與，針對出現(xiàn)的違反紀(jì)律的情況要嚴(yán)格調(diào)查和處理，監(jiān)督和保護(hù)制度的建立和執(zhí)行；最后，建立評價機(jī)制體系。企業(yè)要設(shè)置專門的部門，定期的評價和分析業(yè)務(wù)部門，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并針對實際情況改進(jìn)和完善評價機(jī)制。

（三）加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范信息化建設(shè)

首先，利用現(xiàn)代化技術(shù)建立財務(wù)風(fēng)險信息化平臺。信息化平臺的基礎(chǔ)是利用互聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，利用計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)管理的現(xiàn)代化。財務(wù)的數(shù)據(jù)庫能夠存放龐大的數(shù)據(jù)和信息，信息化平臺的建立可以有效的管理和組織數(shù)據(jù)，及時的收集有用的數(shù)據(jù)和信息，剔除掉多余的信息，同時還能夠優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)工作效率和質(zhì)量的提高，金融風(fēng)險的相關(guān)信息也能夠及時獲取，企業(yè)能夠及時抓住基于，化解和預(yù)防風(fēng)險；其次，構(gòu)建信息化平臺需要保證溝通和處理的全面性，落實到信息化的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部的部門都必須要緊密聯(lián)系在一起，及時有效的處理信息的內(nèi)容，使財務(wù)制度的執(zhí)行更加符合時代發(fā)展的要求。

（四）企業(yè)資金運(yùn)行全過程的風(fēng)險控制

在企業(yè)資金運(yùn)行的全過程中實現(xiàn)風(fēng)險的控制，不僅可以使企業(yè)的制度體系更加的完善，還能夠使企業(yè)逐漸適應(yīng)在變化莫測的財務(wù)管理環(huán)境。首先，企業(yè)要建立健全管理組織，管理組織內(nèi)部的工作人員必須要具有較高的素質(zhì)和專業(yè)技能，從而實現(xiàn)規(guī)章制度、管理流程的完善，進(jìn)而合理的運(yùn)用各類基礎(chǔ)制度；其次，企業(yè)要重視籌資渠道的明確，準(zhǔn)確的分析籌資渠道的優(yōu)劣性，良好的融合短期和長期的籌資渠道，最大程度避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，全面的控制企業(yè)整體的籌資渠道；最后，企業(yè)要完善資金結(jié)構(gòu)的整體性，這樣才能夠利用資金的運(yùn)行來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在完善結(jié)構(gòu)的過程中，要保證形式資金的合理性，形式資金的結(jié)構(gòu)最優(yōu)，這樣才能減少資金的浪費(fèi)，加快資金的周轉(zhuǎn)，有效的使用各類資金?？偠灾?，在企業(yè)運(yùn)行資金的過程中，財務(wù)風(fēng)險是始終存在的，企業(yè)必須要針對該過程中的各個環(huán)節(jié)開展風(fēng)險的控制，始終將風(fēng)險的防范作為財務(wù)管理工作的重點(diǎn)，各個部門參與財務(wù)管理的積極性要調(diào)動起來，分清企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理，以便于后期更好的完成財務(wù)風(fēng)險控制。

（五）完善的受益分配內(nèi)控制度

有些企業(yè)會為了滿足企業(yè)股東的一些過分的利益需求，而制定一些不合理的收益分配政策，這雖然滿足了股東的要求，但是會嚴(yán)重威脅到企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金的缺乏，同時，長期的保持這種利益分配，也會降低員工的工作積極性，另員工對企業(yè)越來越不滿，人員的流失、資金的缺乏都會嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常運(yùn)營，制約到企業(yè)財務(wù)活動的開展。企業(yè)之所以會因為利益的問題制定不合理的受益分配政策，是因為企業(yè)無法正確的預(yù)測和判斷企業(yè)未來的投資和籌資。而當(dāng)企業(yè)無法做出正確的預(yù)測和判斷時，企業(yè)往往會根據(jù)以往的經(jīng)驗，草率的根據(jù)管理經(jīng)驗來分配企業(yè)的股份，這可以在一段時間內(nèi)增加員工和股東獲得更多的股利，但這不利于企業(yè)的長期發(fā)展，最終導(dǎo)致企業(yè)沒有必要的周轉(zhuǎn)資金。企業(yè)在完成股利的分配后，在出現(xiàn)投資機(jī)會時也會因資金不足的問題導(dǎo)致企業(yè)只能采取外部籌資的方式，如果未能完成外部的投資，那么企業(yè)就只能放棄眼前的投資機(jī)會。外部資金的籌集可以使企業(yè)獲得必要的投資資金，但這樣會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加，企業(yè)的資金負(fù)債結(jié)構(gòu)也會隨之發(fā)生改變，極大的增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)要做好受益的分配工作，合理、科學(xué)的制定受益的分配政策，不斷地完善和改進(jìn)內(nèi)控制度，這樣不僅避免出現(xiàn)股利分配不均的情況，還能夠使企業(yè)獲得足夠的投資資金。

（六）完備的籌資內(nèi)控制度

企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中所需要的資金通過債務(wù)融資來獲得，在債務(wù)到期的時候，企業(yè)如果會出現(xiàn)沒有能力償還債務(wù)的情況下，就會導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)的困境，這種情況下出現(xiàn)的就是籌資風(fēng)險。企業(yè)為了最大程度的實現(xiàn)加權(quán)平均資本成本的減少，企業(yè)的生產(chǎn)擴(kuò)張、日常經(jīng)營的資金籌集通常都會偏向選擇債務(wù)籌資的方式，這種方式的采用會極大的提高企業(yè)的資金負(fù)債率，企業(yè)有很大的概率會因資金不足而無法償還債務(wù)，最終導(dǎo)致企業(yè)陷入嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)的威脅。因此，企業(yè)必須要做好籌資內(nèi)控制度的改進(jìn)和完善，將出發(fā)點(diǎn)確定在籌資活動上，制定科學(xué)的、合理的籌資政策，針對籌資政策來制定有效的管理措施，保證管理措施的有效性、科學(xué)性。具體的可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：首先，企業(yè)要建立專門的分析部門，用來分析債務(wù)的狀況，明確企業(yè)資本的結(jié)構(gòu)，從而根據(jù)企業(yè)實際的債務(wù)情況來完成科學(xué)、有效、準(zhǔn)確的分析；其次，建立債務(wù)籌資的分析部門，該部門的工作人員需要具有較高的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，企業(yè)也要注重工作人員的專業(yè)培訓(xùn)工作，從根本上保證企業(yè)籌資方式的準(zhǔn)確性和有效性。

（七）提高員工的專業(yè)素養(yǎng)

員工的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，因此，為了保證內(nèi)控制度的良好運(yùn)行，減少財務(wù)風(fēng)險，就需要企業(yè)重視員工綜合素質(zhì)、專業(yè)素養(yǎng)、技能水平方面的培訓(xùn)工作，帶動員工的工作積極性。在招聘工作人員時也需要制定應(yīng)聘條件，重視應(yīng)聘人員的專業(yè)技能、經(jīng)驗和學(xué)習(xí)能力，綜合考察應(yīng)聘人員的各項素質(zhì)。在員工上崗后也要定期進(jìn)行考核，促使員工能夠積極提升自身能力。

三、結(jié)束語

綜上所述，高質(zhì)量、高效率的內(nèi)控制度能夠最大程度的降低財務(wù)風(fēng)險的難度，如果內(nèi)控制度不夠完善，就會表現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險上。因此，企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，就需要樹立良好的財務(wù)風(fēng)險控制理念，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，借鑒其他企業(yè)的實踐經(jīng)驗，提高制度的透明度，強(qiáng)化制度執(zhí)行力的考核，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范信息化建設(shè)，進(jìn)行企業(yè)資金運(yùn)行全過程的風(fēng)險控制，建立完備的籌資內(nèi)控制度、完善的受益分配內(nèi)控制度，建立健全完善的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度的制定還需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部的實際情況，協(xié)同、合作各類有關(guān)因素，在不斷的實踐過程中改進(jìn)和完善控制的措施、方法和手段。只有這樣，才能夠最大程度的降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中有立足之地。（作者單位為公安部第一研究所）