健全醫(yī)院內(nèi)部控制提高財(cái)務(wù)管理水平探究

劉志琴 管敬

一、健全醫(yī)院內(nèi)部控制的意義

醫(yī)院內(nèi)部控制是指醫(yī)院為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，確保有關(guān)法律法規(guī)及經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行， 優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，降低風(fēng)險(xiǎn)與損失， 分析單位內(nèi)部各種生產(chǎn)要素，制定和實(shí)施一系列控制方法、措施。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制幾乎包括了醫(yī)院工作的各個(gè)部分，例如對(duì)醫(yī)院收入、支出和醫(yī)院財(cái)務(wù)人員工作素質(zhì)的控制，是醫(yī)院管理工作的重要組成部分。

建立、健全內(nèi)部控制制度，首先，有利于貫徹醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化醫(yī)院資源配置，加快醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)，控制資金耗費(fèi)，降低經(jīng)營(yíng)成本；其次，提供了真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，及時(shí)防范欺詐和舞弊行為，保護(hù)資金和財(cái)產(chǎn)安全與完整；第三，加強(qiáng)了醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)方針政策，明確負(fù)責(zé)人的責(zé)任防止違法亂紀(jì)；第四，規(guī)范化的管理，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，得到人民的支持，增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，有利于醫(yī)院的健康發(fā)展。

二、當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

（一）醫(yī)院管理者重視不足，管理意識(shí)淡薄，內(nèi)控制度缺乏有效執(zhí)行力

大多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)療知識(shí)經(jīng)驗(yàn)豐富，但缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，導(dǎo)致認(rèn)識(shí)不足存在偏差，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中難以發(fā)展內(nèi)在效益。比如有些管理者認(rèn)為內(nèi)部控制無(wú)法直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，錯(cuò)過(guò)發(fā)展機(jī)遇；還將內(nèi)部控制與審計(jì)工作聯(lián)系起來(lái)，認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門也就是執(zhí)行了內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實(shí)踐應(yīng)用中產(chǎn)生很多誤區(qū)，降低了內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

（二）缺乏合理科學(xué)內(nèi)部控制制度

我國(guó)在醫(yī)院內(nèi)部控制制度研究上還仍處于初級(jí)階段，內(nèi)部控制理念太過(guò)陳舊，缺乏科學(xué)合理性，制約醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展。內(nèi)部控制往往牽扯多個(gè)職能部門，但在具體實(shí)踐過(guò)程中，由于制度中缺乏對(duì)各部門配合和情況了解，導(dǎo)致多個(gè)職能部門難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一。此外，缺乏必要的內(nèi)部牽制和責(zé)任追究制度來(lái)補(bǔ)償內(nèi)部控制，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題相互推卸責(zé)任，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不能結(jié)合醫(yī)院的規(guī)模和管理人員水平制定完善的內(nèi)部管理制度。

（三）會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)過(guò)低有待提高

會(huì)計(jì)作為醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中的核心人員，其素質(zhì)程度決定了內(nèi)部控制制度實(shí)施效果。在一些基層醫(yī)院中，卻對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)沒(méi)有嚴(yán)格把關(guān)，甚至沒(méi)有專業(yè)的資格證書(shū)，即使有一定的基礎(chǔ)知識(shí)，很多也是不能理解內(nèi)部控制的作用。此外，醫(yī)院缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)，知識(shí)更新慢，對(duì)重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法精確處理，難以掌握內(nèi)部控制技術(shù)。

（三）在內(nèi)部控制系統(tǒng)中對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不成熟

企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是信息與溝通，根據(jù)不同的企業(yè)組織形式和信息化程度，通過(guò)建立符合自身內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)，進(jìn)行高效、及時(shí)、快捷的信息溝通。但在醫(yī)院管理過(guò)程中，信息技術(shù)的發(fā)展和財(cái)務(wù)管理軟件的普及應(yīng)用，財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生較大的改變。過(guò)去的手工核算模式和傳統(tǒng)辦公手段，在信息溝通和傳遞過(guò)程中難以避免存在較多失誤，難以適應(yīng)當(dāng)代需求。一些醫(yī)院中安裝了財(cái)務(wù)管理軟件，但是缺乏電算化專業(yè)人才，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性受到質(zhì)疑。

二、健全醫(yī)院內(nèi)部控制的有效措施

（一）牢牢按照政策制度發(fā)展

內(nèi)部控制要體現(xiàn)宏觀調(diào)控的要求，以黨和國(guó)家有關(guān)方針、政策、法令、制度為準(zhǔn)繩?，F(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理應(yīng)該在基礎(chǔ)工作扎實(shí)、管理制度健全的環(huán)境中進(jìn)行。因此，醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度和各項(xiàng)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。同時(shí)，各醫(yī)院所處的環(huán)境、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)復(fù)雜度各不相同，內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)不同單位的實(shí)際情況而定。內(nèi)部控制還要圍繞著醫(yī)院的財(cái)務(wù)目標(biāo)與計(jì)劃的制定、執(zhí)行、檢查與考核來(lái)進(jìn)行，有了一定的目標(biāo)、計(jì)劃以及定額作為標(biāo)準(zhǔn)，才能實(shí)施內(nèi)部控制，及時(shí)采取措施。

（二）建立健全醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制必須以科學(xué)管理為基礎(chǔ)，要求醫(yī)院各管理部分對(duì)其工作進(jìn)行科學(xué)的管理和有效的控制。通過(guò)對(duì)醫(yī)院各個(gè)部門進(jìn)行職能劃分，明確規(guī)定每個(gè)部門的任務(wù)和應(yīng)負(fù)的職責(zé)，同時(shí)應(yīng)避免重疊、重復(fù)和沖突，又要避免職權(quán)分工過(guò)細(xì)，力求機(jī)構(gòu)精干。規(guī)定相互配合與制約的方法，約束和督促各職能部門相互配合、協(xié)調(diào)同步，防止扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。此外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)需重視內(nèi)部控制建設(shè)方案的分析結(jié)果，積極推動(dòng)應(yīng)用內(nèi)部控制。

（三）強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和調(diào)動(dòng)員工積極性

單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的理解和態(tài)度影響著該制度的實(shí)施。內(nèi)部制度需要領(lǐng)導(dǎo)層的支持，需要提高領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德品行，從而營(yíng)造優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制還須以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性為基礎(chǔ)。實(shí)施內(nèi)部控制，不能僅靠制度、上級(jí)的監(jiān)督和檢查，不能流于形式，還應(yīng)充分發(fā)動(dòng)群眾，調(diào)動(dòng)廣大干部職工的積極性，想辦法，出主意，定措施，把內(nèi)部控制變成干部職工的自覺(jué)行動(dòng)。每一位職工既要對(duì)管轄的業(yè)務(wù)實(shí)施控制，又要接受其他部門的監(jiān)管。只有建立在此基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)控制，才能發(fā)揮更大的效果。

（四）重視內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查工作

內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作直接影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)進(jìn)行經(jīng)常性檢查、定期檢查和專題檢查、財(cái)務(wù)大檢查。經(jīng)常性檢查通常由專業(yè)人員進(jìn)行；定期檢查通常在年終、季末或月底，由專業(yè)人員參加進(jìn)行；專題檢查和財(cái)務(wù)大檢查一般用于滿足特殊需要，組織各方的代表參加，對(duì)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)指標(biāo)和內(nèi)部控制紀(jì)律執(zhí)行情況進(jìn)行全面的檢查。報(bào)告在監(jiān)督過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)不遵守內(nèi)部控制規(guī)定的人員提出批評(píng)，確保內(nèi)部控制真正有效。

（五）提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)

醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵是提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專題培訓(xùn)指導(dǎo)，對(duì)不符合要求的人員進(jìn)行調(diào)動(dòng)，保證內(nèi)部控制人員的質(zhì)量。針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，加強(qiáng)宣傳教育，使他們充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，激發(fā)學(xué)習(xí)積極性，不斷提高適應(yīng)能力和專業(yè)水平，建立一支專業(yè)能力強(qiáng)，職業(yè)素質(zhì)高的醫(yī)務(wù)團(tuán)隊(duì)，為健全內(nèi)部控制制度做出貢獻(xiàn)。

（六）加快建設(shè)醫(yī)院信息系統(tǒng)

內(nèi)部控制需要建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。無(wú)論財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目的選擇和財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，還是差異揭示和分析，都必須建立在及時(shí)掌握并及時(shí)加工和反饋信息的基礎(chǔ)上。財(cái)務(wù)信息是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指示信號(hào)，因此，要搞好醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立健全管理制度和方法，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立醫(yī)院財(cái)務(wù)信息網(wǎng)，將龐大的數(shù)據(jù)信息及時(shí)收集、加工、傳遞、貯存、準(zhǔn)確快速處理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的高效共享。在醫(yī)院信息系統(tǒng)中，設(shè)置系統(tǒng)管理員和維護(hù)人員，處理管理上的漏洞，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的順暢，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著現(xiàn)代化的不斷發(fā)展，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)也越加激烈，健全內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平，確保企業(yè)長(zhǎng)久運(yùn)行下去。牢牢根據(jù)政策制度發(fā)展，健全醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)，各部門相互配合，團(tuán)結(jié)協(xié)作；醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制制度，提高員工積極性和專業(yè)化水平；加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，對(duì)內(nèi)部控制成效進(jìn)行規(guī)律性評(píng)價(jià)；建設(shè)高效便捷的信息系統(tǒng)，確保內(nèi)部控制制度有效提高財(cái)務(wù)管理水平，達(dá)成醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。（作者單位為1.開(kāi)封市婦幼保健院；2.開(kāi)封市第二人民醫(yī)院）