企業(yè)全面預(yù)算管理與成本控制對(duì)策

夏航軍

全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，很多人都會(huì)有一個(gè)誤區(qū)，就是全面預(yù)算要全面到企業(yè)一直以來(lái)的預(yù)算管理，其實(shí)全面預(yù)算管理針對(duì)的只是在部分時(shí)間內(nèi)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，一般來(lái)講，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、投資理財(cái)?shù)龋瑢⑦@些活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算，并制定下一步戰(zhàn)略，就是全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理的重點(diǎn)就體現(xiàn)在全面上，不僅僅是角度上的全面，還包括企業(yè)內(nèi)部的所有員工和所有細(xì)節(jié)過程，全面預(yù)算管理的最顯著特征，也是從事前開始，到結(jié)束之后的分析統(tǒng)一預(yù)算管理，全面預(yù)算管理也是企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略決策的重要依仗。

一、全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容

全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容包括六個(gè)方面，一是預(yù)算編制、二是預(yù)算內(nèi)容、三是預(yù)算管理的責(zé)任機(jī)制、四是預(yù)算的分析和行動(dòng)、五是預(yù)算監(jiān)督、最后是預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制。預(yù)算編制的目的是讓預(yù)算目標(biāo)能夠按照規(guī)定完成，并且將整體目標(biāo)細(xì)化分析，分析之后下發(fā)給相關(guān)的工作人員執(zhí)行；預(yù)算內(nèi)容主要包括公司的運(yùn)營(yíng)成本、一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)效益和一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)，這部分內(nèi)容對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著決定性作用；預(yù)算管理的責(zé)任機(jī)制明確劃分，能夠讓大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)在全面預(yù)算管理的過程中遇到問題，迅速找到相關(guān)責(zé)任人，并且發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生原因，解決速度也能得到進(jìn)一步提升，責(zé)任機(jī)制當(dāng)中的工作人員也能夠明確全面預(yù)算管理在企業(yè)當(dāng)中的重要性，從而提高全面預(yù)算管理的工作效率，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益；預(yù)算的分析和行動(dòng)指的是當(dāng)運(yùn)營(yíng)成本的預(yù)算規(guī)劃完成之后，將企業(yè)內(nèi)部所有的可用資源匯集整合到一起，并且通過企業(yè)當(dāng)中的管理層分析這些資源的可利用途徑，制定企業(yè)下一步的戰(zhàn)略決策，讓全面預(yù)算管理發(fā)揮真正的作用；預(yù)算監(jiān)督在整個(gè)全面預(yù)算管理工作當(dāng)中具有非常明顯的重要性，全面預(yù)算管理最初的啟動(dòng)目標(biāo)能否順利達(dá)成，和預(yù)算監(jiān)督之間有著密不可分的聯(lián)系，預(yù)算管理部門應(yīng)該能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，在各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)全面預(yù)算管理工作的完成情況和工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，保證工作有效性；預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制主要是維持員工的工作積極性，保證全面預(yù)算管理工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、全面預(yù)算管理與成本控制對(duì)策

（一）企業(yè)成本預(yù)算的預(yù)測(cè)編制

我國(guó)自從確立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生著日新月異的變化，隨著現(xiàn)代化技術(shù)水平的推行和國(guó)外大量企業(yè)的涌入，大多數(shù)現(xiàn)代化企業(yè)的產(chǎn)品，在特征上都呈現(xiàn)著多種多樣的趨勢(shì)，來(lái)滿足消費(fèi)者和市場(chǎng)環(huán)境的需求，所以當(dāng)前的現(xiàn)代企業(yè)如果想要在企業(yè)成本預(yù)算當(dāng)中獲得更加可觀的經(jīng)濟(jì)效益，就需要將產(chǎn)品營(yíng)銷作為成本預(yù)算制定的基礎(chǔ)，并且將不同的產(chǎn)品營(yíng)銷實(shí)際情況數(shù)據(jù)整合到一起，在某種意義上來(lái)講，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略和營(yíng)銷預(yù)算所體現(xiàn)出的引導(dǎo)作用基本相同。企業(yè)當(dāng)中的各個(gè)部門，也應(yīng)該明確自身所能發(fā)揮的作用，并且積極的為企業(yè)成本預(yù)測(cè)編制做出自己的貢獻(xiàn)，幫助企業(yè)獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，想要做到這一點(diǎn)，企業(yè)就必須構(gòu)建一個(gè)長(zhǎng)久并且高效的溝通體制，讓各個(gè)部門之間的關(guān)鍵性信息能夠及時(shí)交換利用。另外預(yù)算成本和績(jī)效考評(píng)之間應(yīng)該建立緊密的聯(lián)系，這二者之間的聯(lián)系是否密切對(duì)于預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性來(lái)說有著重要意義，并且相關(guān)部門也應(yīng)該在預(yù)算成本和績(jī)效考評(píng)的支撐下建立合理的成本管理觀念，在不斷的實(shí)踐探索中獲得成本管控水平的提升。

（二）成本預(yù)算的執(zhí)行與控制

1.推行部門管理

在成本控制的過程中，責(zé)任預(yù)算管理模式極大程度的影響著全面預(yù)算管理。每一個(gè)企業(yè)都有著不同的規(guī)則需要遵守，比較科學(xué)的規(guī)則就是將收益和負(fù)責(zé)體系整合到一起，讓二者密不可分，并且科學(xué)合理的將二者整合之后進(jìn)行責(zé)任劃分，讓每一個(gè)部分所應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和權(quán)利都能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，員工們也應(yīng)該清楚，想要讓企業(yè)的成本控制能夠獲得更好的效果，離不開任何一位員工的盡忠職守。雖然企業(yè)當(dāng)中各個(gè)部門的職責(zé)不同，但是每一個(gè)部門都是獨(dú)立的成本中心，對(duì)于成本的重要性都非常強(qiáng)大，管理人員應(yīng)該將不同部分的負(fù)責(zé)人工作劃分清楚，并且相關(guān)的工作人員也必須要明確耗損和資源支出情況，從而實(shí)現(xiàn)效果更加顯著的管控工作，讓管控成績(jī)能夠和年終績(jī)效與獎(jiǎng)金之間產(chǎn)生緊密的聯(lián)系，并且嚴(yán)格監(jiān)督評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，在部門管理的支持下完成高效的成本控制工作。

2.合理的調(diào)整成本預(yù)算執(zhí)行狀況

企業(yè)在進(jìn)行成本管理工作的過程中，在全面預(yù)算管理體系當(dāng)中有著很多顯著特征，其中動(dòng)態(tài)化特征對(duì)于成本預(yù)算的執(zhí)行狀況有著最關(guān)鍵性的作用，在編制方案的過程中有著很多不同的目的，我們所熟知的強(qiáng)化成本預(yù)算準(zhǔn)確率只是其中一種，執(zhí)行狀況產(chǎn)生差異的過程中，分析能否具有一定的時(shí)效性也非常關(guān)鍵。推行成本管理預(yù)警機(jī)制，能夠讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門和成本責(zé)任中心之間的信息及時(shí)交換，從而提升利用效率。各個(gè)部門之間的聯(lián)系通過合理調(diào)整，能夠有效提升成本預(yù)算的執(zhí)行情況，比如企業(yè)在采購(gòu)原材料的過程中價(jià)格單價(jià)不同導(dǎo)致預(yù)算結(jié)構(gòu)出現(xiàn)差異，這個(gè)過程中采購(gòu)部門就必須要到一線對(duì)材料的實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)研，并且查明出現(xiàn)差異的原因是因?yàn)閿?shù)額還是人為謊報(bào)，或者是市場(chǎng)波動(dòng)的原因，如果與市場(chǎng)波動(dòng)有關(guān)，那么負(fù)責(zé)成本控制的工作人員就必須對(duì)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的轉(zhuǎn)變，從而保證成本預(yù)算體系獲得整改。

3.構(gòu)建起預(yù)算管理在成本控制流程中的監(jiān)督考核機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)要設(shè)置專門的部門來(lái)跟蹤、監(jiān)督以及考核預(yù)算執(zhí)行情況，且定期召開預(yù)算干預(yù)以及執(zhí)行分析會(huì)議來(lái)公開與通報(bào)特定時(shí)間段內(nèi)成本費(fèi)用支出開清，從而能夠及時(shí)將執(zhí)行預(yù)算環(huán)節(jié)所出現(xiàn)偏差找出，并詳細(xì)分析其差值形成原因和大小。根據(jù)實(shí)際分析所得結(jié)果來(lái)制定相應(yīng)成本把控方案，且呈交至領(lǐng)導(dǎo)階層予以審查。不僅如此，通過建設(shè)考核機(jī)制還可以有效提高預(yù)算管理約束力，通過考核結(jié)果同企業(yè)各個(gè)崗位職工的績(jī)效考核評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，能夠讓職工將預(yù)算管理工作同自身的實(shí)際利益相掛鉤，以充分調(diào)動(dòng)其工作積極性。

（三）企業(yè)成本預(yù)算的事后分析

1.考評(píng)體制的合理建立

如果想要全面了解工作人員的業(yè)績(jī)，那么高層領(lǐng)導(dǎo)在審查階段就需要對(duì)大多數(shù)數(shù)據(jù)有一個(gè)詳細(xì)的了解，并且明確每一項(xiàng)數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)績(jī)起到的影響，這就需要一套合理的考評(píng)體制建立，從年度、季度和月度三個(gè)不同的時(shí)間段考核，并且保證獎(jiǎng)勵(lì)的有效實(shí)行，激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部員工的積極性，員工在這個(gè)過程中為了得到更高的業(yè)績(jī)也會(huì)積極的投入到成本控制工作當(dāng)中。

2.應(yīng)用全面預(yù)算管理模式

在現(xiàn)代企業(yè)的成本管理當(dāng)中使用全面預(yù)算管理模式，能夠讓企業(yè)當(dāng)中的所有員工在潛意識(shí)當(dāng)中認(rèn)識(shí)到成本控制的關(guān)鍵性，從各類成本的解析與管控方式當(dāng)中借助全面預(yù)算管理模式，能夠讓企業(yè)內(nèi)部的員工尋求現(xiàn)代化技術(shù)的進(jìn)步，并且去主動(dòng)了解更多的營(yíng)銷管理知識(shí)，員工們的自身素質(zhì)得到提高，成本控制的效果自然會(huì)得到相應(yīng)的提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

結(jié)合以上的內(nèi)容可以看出，如果能夠讓成本控制在全面預(yù)算管理體系當(dāng)中合理的應(yīng)用，那么企業(yè)就可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也有好處，讓企業(yè)能夠在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中擁有更加強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力和保護(hù)自身的手段。（作者單位為寧波美晶醫(yī)療技術(shù)有限公司）