基于內(nèi)部審計視角下的企業(yè)科研經(jīng)費管理研究

李崇禎

科研經(jīng)費是科研活動能夠順暢進行，科研成果能夠預期實現(xiàn)的有效保障。如何管理好、使用好科研經(jīng)費是科研管理工作的重中之重。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和現(xiàn)行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，不僅國家對科研投入越來越多，企業(yè)內(nèi)部為了適應快速發(fā)展的經(jīng)濟形勢和技術(shù)進步需求，對科研投入也是逐年增長，且科研經(jīng)費的渠道也越漸多樣化。因此，如何科學有效地利用科研經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效率，是一個企業(yè)必須重視而且加以解決的迫切問題，在國家層面，目前正在推進建設創(chuàng)新型國家戰(zhàn)略，并頒布了國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要，同時下發(fā)了一系列文件，對科研項目資金管理工作進行規(guī)范和指導，作為科研活動主體的企業(yè)更應該對此強化管理。

伴隨著企業(yè)創(chuàng)新能力逐漸增強，經(jīng)濟增長動力和未來發(fā)展?jié)摿υ絹碓胶涂茖W技術(shù)進步相掛鉤，企業(yè)在科研經(jīng)費上的投入持續(xù)增加，經(jīng)費管理面臨較大挑戰(zhàn)。目前科研經(jīng)費管理存在諸多問題，例如：立項預算不精確、科目歸集不準確、管理制度、流程缺失、科研經(jīng)費結(jié)余處理等繁雜的問題?，F(xiàn)在我們要從內(nèi)部審計監(jiān)督的角度進行分析，找到科研經(jīng)費審計監(jiān)督當中存在的問題，并提出一些在科研經(jīng)費管理機制方面的意見和建議，以此提升企業(yè)科研經(jīng)費管理水平。

一、科研經(jīng)費管理存在的問題

（一）科研經(jīng)費預算問題

科研經(jīng)費管理中存在的最主要問題是科研項目實際支出和經(jīng)費預算不一致。預算編制不準確是問題出現(xiàn)的關鍵，如果想去解決這個問題，就要從解決項目預算開始。按照目前科研項目管理模式，項目負責人往往把自己爭取到的科研資金作為工作業(yè)績，因此在科研項目預算時，往往把預算的數(shù)字進行夸大，以期爭取更多經(jīng)費的目的，導致的結(jié)果就是經(jīng)過審減后的科研經(jīng)費仍然較實際需求高出許多。最終使科研經(jīng)費支出和預算差異較大。其次科研經(jīng)費審核當中，經(jīng)費審核人員對項目的時間、規(guī)模、難度以及實際運行過程難以掌握，無法進行準確的經(jīng)費審核，導致科研經(jīng)費即使經(jīng)過審減，仍然與實際需求存在較大差異，實際上就是企業(yè)科研經(jīng)費管理制度和考核模式本身存在問題。

（二） 科研支出科目歸集不準確

科研經(jīng)費主要應用于項目研發(fā)過程中，在實際操作中，財務部門主要負責科研經(jīng)費支出審核，科研管理部門主要負責科研項目立項、合同簽訂，研發(fā)過程及結(jié)果驗收?？蒲许椖康奶攸c就是過程及結(jié)果的不確定性，因此科研項目的支出往往存在沒有預算、挪用資金等情況。

在企業(yè)科研活動中，財務部門不參與科研活動的詳細過程，不能調(diào)節(jié)費用支出，無法干涉科研經(jīng)費支出。在科研結(jié)題財務決算中，僅按照核算結(jié)果對費用進行歸集。而科研工作者主要目的是出產(chǎn)成果，對于科研支出是否有預算，是否超出預算范圍和標準不會去認真核對。所以在實際科研經(jīng)費支出中就會存在額外支出現(xiàn)象。

（三）科研經(jīng)費管理制度、流程不完善

科研經(jīng)費管理中重要的一環(huán)就是科研制度及流程的建設工作，在企業(yè)實際研發(fā)活動中，科研成果是唯一目的，對科研活動及科研支出的規(guī)范和約束較少，導致一切研發(fā)活動唯結(jié)果論，制度缺失，流程不完善在很大程度上制約著科研活動效率，也影響著科研經(jīng)費支出的規(guī)范管理。

二、科研經(jīng)費審核的關鍵

（一）完善科研經(jīng)費預算制度

現(xiàn)在的科研經(jīng)費管理制度要求每個項目都要編制科學、合理、可執(zhí)行的預算。但是研發(fā)人員在預算方面知識的缺乏，出現(xiàn)外行人辦內(nèi)行人的事情，在預算編制中就會出現(xiàn)一些不可避免的問題。目前大部分科研經(jīng)費預算管理制度中只是對科研預算項目及要求進行了規(guī)定，并沒有對財務部門和科研部門從職責上進行界定。目前國家要求對科研項目要研究探索配備財務助理就是很好的開端。在企業(yè)制定科研經(jīng)費管理制度時，一是應明確財務人員全過程參與科研經(jīng)費預算編制、支出核算及財務決算工作。二是要制定預算調(diào)整制度及流程，科研活動的不確定性必然導致預算與實際支出會存在偏差，這就要求企業(yè)要有一套簡便高效的預算調(diào)整流程，既要符合企業(yè)的預算管理制度，又要給科研人員一定的調(diào)整自主權(quán)和簡化的流程，確保研發(fā)活動和經(jīng)費管理活動保持同步。

（二）健全企業(yè)經(jīng)費管理制度

一個組織的運作主要依靠制度在左右著其前進方向，對于企業(yè)科研經(jīng)費管理也是如此。因此，如果想要提高科研經(jīng)費管理水平，確?？蒲泄ぷ餍剩瑫r合理壓縮成本支出，首先要做的就是健全企業(yè)科研經(jīng)費管理制度。健全一個制度，首先我們要從頂層科學、簡便、有效的設計制度；其次，要看科研經(jīng)費管理制度的操作性、便捷性和使用性；然后，這個制度在實際操作中是否可以真正達到我們所要的結(jié)果，這其中重要的一點就是考核制度要從對科研經(jīng)費的爭取轉(zhuǎn)變到科研成果的產(chǎn)出上來；最后，這一制度不能和國家、上級管理制度相矛盾，在實際使用中，找到它的缺陷，對其進行改良，并加以完善。

（三）企業(yè)經(jīng)費管理的實用性

一個企業(yè)完善科研經(jīng)費管理制度最終的目的就是這個制度在實際使用當中可以使經(jīng)濟效益最大化、操作效率化。在進行改進后的一段時間內(nèi)，我們要對科研經(jīng)費管理效率、效益進行評價，通過實際的科研經(jīng)費管理活動，科研經(jīng)費管理水平的提高，科研工作效率的提高、成本費用支出的節(jié)約比率等進行評判，從中檢測它的實用性，并可進一步對其進行改良，以推動企業(yè)管理水平的提高。

三、對企業(yè)經(jīng)費管理制度的建議

（一）實現(xiàn)科研內(nèi)部人員定時溝通交流

企業(yè)科研經(jīng)費管理制度要完善，人員安排要合理，具體業(yè)務流程必須讓工作人員熟悉。企業(yè)在每個科研項目實施過程中，首先要安排一個項目經(jīng)費管理人員，該管理人員應全程參與科研項目預算、科研項目支出、科研項目監(jiān)督審核、財務決算全過程。在項目進行中，項目經(jīng)費管理者必須定時和科研工作者進行溝通交流，了解項目進度，掌握科研項目過程，從而解決項目內(nèi)財務人員和科研工作者銜接問題。

（二）完善科研經(jīng)費預算

由于對科研工作者對預算問題不是特別專業(yè)，所以在科研項目預算中，應安排專業(yè)財務人員全過程參與科研經(jīng)費預算編制。這里要把握好科研工作人員和財務人員分工協(xié)作問題，不能讓財務人員脫離科研項目人員單獨去編制預算，必須做好二者的銜接問題。同時要加強宣傳培訓工作，讓科研工作者認識到科研項目預算的重要性和在科研項目預算編制中對業(yè)務的精準把握，提高科研項目經(jīng)費預算的科學性、合理性和可執(zhí)行性。

（三）加強科研經(jīng)費支出管理

規(guī)范化、科學化、制度化、流程化是對科研經(jīng)費支出管理的總體要去，企業(yè)在會計核算中，要準確區(qū)分企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營支出和科研項目支出，把握好生產(chǎn)成本和科研成本之間的關系。防止出現(xiàn)濫用經(jīng)費、挪用經(jīng)費、超支、串項等問題的發(fā)生。

四、結(jié)語

現(xiàn)在無論是國家經(jīng)濟發(fā)展，還是企業(yè)發(fā)展越來越仰仗科學技術(shù)進步和創(chuàng)新驅(qū)動，所以科研工作在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動安排中顯得尤為重要。從建設創(chuàng)新型國家發(fā)展戰(zhàn)略上來看，國家從政策層面予以支持，企業(yè)從研發(fā)活動安排上予以高度重視，而在推動此項工作中，首先關注的重點就是科研經(jīng)費的安排和使用。從目前各層面經(jīng)費監(jiān)管活動來看，最重要的還是科研經(jīng)費預算是否科學合理、是否具有可執(zhí)行性，在科研活動過程中，要及時修正預算執(zhí)行偏差，這就要求企業(yè)必須有一套完善的科研管理制度，尤其是經(jīng)費管理制度。其次經(jīng)費的執(zhí)行是否合理，是否必要也是監(jiān)管重點之一，財務人員參與科研活動就顯得很必要，不但需要對科研管理制度熟悉，還要求對國家財經(jīng)法規(guī)熟悉。最后，科研經(jīng)費的使用效率和產(chǎn)出問題，企業(yè)安排一項科研活動，其最終目的是取得一項科研成果，并將其運用到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)費和發(fā)展上來，不但要提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率，最重要的是要提高企業(yè)競爭力，為企業(yè)的發(fā)展壯大奠定堅實的基礎。（作者單位為中國石油集團測井有限公司）