企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及防范措施

胡鳳鳴

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作日益受到社會(huì)和人民大眾的關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是有辦法規(guī)避的，它一方面受到各種外在環(huán)境因素的影響，另一方面也受到企業(yè)內(nèi)部各種因素的影響。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際實(shí)施過程中，很多自身的因素以及外部的因素對(duì)審計(jì)工作有很大的制約作用，所以積極有效的內(nèi)部審計(jì)方法可以防范風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠有效地為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)快速并且穩(wěn)定的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫?。良好的企業(yè)內(nèi)部管理制度能夠使企業(yè)健康的運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。但是由于企業(yè)內(nèi)部管理制度的不完善，就可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增大，比如說：沒有規(guī)范的審批流程、找不到賬目審查當(dāng)中的錯(cuò)誤、沒有齊全的審批手續(xù)、沒有明確的審批制度，再加上沒有合理規(guī)范的內(nèi)部制度就使得審計(jì)工作者不能夠運(yùn)用科學(xué)的方式有效的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才能夠提高審計(jì)的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)不夠獨(dú)立。很多的企業(yè)由于自身因素的影響，使各個(gè)部門的作用不能夠正常的發(fā)揮出來，造成審計(jì)部門原本應(yīng)該有的權(quán)利沒有辦法正常的實(shí)施下去，導(dǎo)致的結(jié)果是出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候工作人員沒有辦法積極的應(yīng)對(duì)，因?yàn)椴荒軌虮ＷC內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果就自然不會(huì)客觀公正，從而出現(xiàn)虛假的審計(jì)報(bào)告。

（三）審計(jì)部門標(biāo)準(zhǔn)不一。企業(yè)承接的越來越多越來越復(fù)雜的業(yè)務(wù)，就使得相同的問題對(duì)于不同的人員來說就會(huì)有很多個(gè)答案，不同的人對(duì)待問題有不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和衡量尺度，每個(gè)人看問題都帶有一定的主觀性。并且內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象可能是上市企業(yè)、連鎖單位等等，以至于審計(jì)部門內(nèi)部之間得不到溝通，這個(gè)時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況，審計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性就得不到保障，而且復(fù)雜的業(yè)務(wù)關(guān)系和人事關(guān)系，就增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。一些內(nèi)部審計(jì)工作者對(duì)工作缺乏積極性，對(duì)自己的職責(zé)不明確，責(zé)任心差，不能夠正確的衡量個(gè)人利益與企業(yè)利益之間的關(guān)系等因素，審計(jì)并沒有按照要求等問題，使得工作人員在審計(jì)過程中存在違規(guī)操作的現(xiàn)象，損害了企業(yè)的合法權(quán)利，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

二、解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)制度是落實(shí)企業(yè)具體管理內(nèi)容的理論依據(jù)，在審計(jì)過程中需要依照科學(xué)有效的審計(jì)管理形式運(yùn)行，對(duì)于審計(jì)工作中發(fā)生的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理，要保證審計(jì)制度的有序性，要確定審計(jì)工作的工作范圍，實(shí)現(xiàn)對(duì)資料的有效控制。工作人員落實(shí)具體的審計(jì)機(jī)制，要最大程度的發(fā)揮制度體系的作用，而使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

（二）保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。要保證內(nèi)部審計(jì)職能有效并且正常的發(fā)揮，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，領(lǐng)導(dǎo)管理層要給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的支持，因?yàn)橹挥写_保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果才能夠客觀公正。只有先確保組織單位的獨(dú)立，才能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)只有從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立出來由企業(yè)最高管理層直接來監(jiān)管，它的作用才能夠更大的發(fā)揮出來，內(nèi)部審計(jì)只有確保從企業(yè)業(yè)務(wù)上做到獨(dú)立，不受到任何事物的限制，才能夠使審計(jì)結(jié)果公平公正。

（三）加強(qiáng)審計(jì)部門內(nèi)部的溝通。雖然審計(jì)部門不一定是一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，還可能是集團(tuán)企業(yè)、上市企業(yè)、連鎖單位等等，但是內(nèi)部審計(jì)工作通常是以審計(jì)組的形式開展，審計(jì)人員和審計(jì)部門溝通的橋梁和紐帶是審計(jì)組長。審計(jì)組長的主要職責(zé)有兩個(gè)方面，一是要加強(qiáng)與審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的溝通，二是要要加強(qiáng)與審計(jì)組成員之間的溝通。與審計(jì)部門負(fù)責(zé)人溝通是為了將工作進(jìn)度和發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)的向部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，讓部門負(fù)責(zé)人及時(shí)掌握審計(jì)工作的進(jìn)度，更好的為下一步的計(jì)劃做打算。

（四）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。由于現(xiàn)代技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)逐漸走向多元化、全球化，這就要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有一定的職業(yè)意識(shí)，比如說：遵紀(jì)守法意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、保密意識(shí)、誠信意識(shí)、公平公正意識(shí)等，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作人員也應(yīng)該掌握計(jì)算機(jī)軟件的審計(jì)方法，企業(yè)內(nèi)部可以通過經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整從各方面將審計(jì)人員發(fā)展成為全面發(fā)展的人才，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)注重培養(yǎng)審計(jì)工作人員的能力，提高審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。

綜上所述，近些年來，隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要想正常運(yùn)行就需要運(yùn)用科學(xué)的、系統(tǒng)的方式，要使審計(jì)程序得以規(guī)范，要建立健全企業(yè)的內(nèi)部管理制度，使企業(yè)內(nèi)部的控制力度和管理力度得以提升，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和完善性，使內(nèi)部審計(jì)可以更好的服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。（作者單位為河南盛元聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所）