電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理研究

劉婷 王澤吾 魯慧

【摘要】作為資產(chǎn)密集型企業(yè)之一，基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)是電網(wǎng)企業(yè)的重要組成部分，基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理也成為電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。隨著電網(wǎng)企業(yè)“三五”建設(shè)的深入，資源更加密集，機(jī)構(gòu)更加扁平，管理更加專(zhuān)業(yè)化。財(cái)務(wù)管理工作也轉(zhuǎn)變管理類(lèi)型，更加注重以?xún)r(jià)值鏈為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)財(cái)富的充分整合為業(yè)務(wù)的全過(guò)程管理和控制。因此，現(xiàn)階段如何在信息系統(tǒng)的支持下，將工程財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理結(jié)合起來(lái)。以?xún)r(jià)值管理為切入點(diǎn)，理順整個(gè)項(xiàng)目鏈，有效解決實(shí)際問(wèn)題，探索電網(wǎng)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的全過(guò)程財(cái)務(wù)管理就顯得尤為重要。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；基建工程；全過(guò)程財(cái)務(wù)管理

目前由于在高端高壓和低端配電方面缺乏投資，電網(wǎng)結(jié)構(gòu)不太合理。電力供應(yīng)可靠性的需求難以滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾的需要。電網(wǎng)企業(yè)繼續(xù)加大基礎(chǔ)建設(shè)投入，加快設(shè)備智能化改造速度，基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目全過(guò)程的財(cái)務(wù)管理任務(wù)越來(lái)越繁重，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越嚴(yán)重。本文分析了當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)、項(xiàng)目實(shí)施、決算、投資效益分析等，并提出了相應(yīng)的解決方案。

一、電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）工程概算編制深度不夠

在工程項(xiàng)目中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的實(shí)際支出在期末核算完成后超過(guò)了預(yù)算估計(jì)，造成預(yù)算超支的主要原因是項(xiàng)目估計(jì)的深度不夠。這是非常困難的調(diào)查和設(shè)計(jì)，加上設(shè)計(jì)的長(zhǎng)跨度的施工時(shí)間和外部環(huán)境的變化，施工設(shè)計(jì)圖還沒(méi)有倉(cāng)促完成。由于現(xiàn)場(chǎng)工程的實(shí)際需要，設(shè)計(jì)變更廣泛，工程造價(jià)難以控制，容易導(dǎo)致超預(yù)算的發(fā)生。

（二）資金支付審核把關(guān)不嚴(yán)

項(xiàng)目資金支付通常包括預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算賬戶(hù)等。對(duì)工程建設(shè)部門(mén)報(bào)審的工程款支付申請(qǐng)只能從書(shū)面資料上鑒別其工程進(jìn)度真實(shí)性，甚至有個(gè)別的財(cái)務(wù)人員不能審核支付合同的進(jìn)度。

（三）缺乏全流程管理理念

由于缺乏整個(gè)過(guò)程管理的概念，管理過(guò)程的銜接不順暢，部門(mén)之間的功能接口不清晰，數(shù)據(jù)控制的差距也不一致。過(guò)程管理的要求不一致，信息系統(tǒng)中的大量工程數(shù)據(jù)無(wú)法在各部門(mén)之間有效共享，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)掌握項(xiàng)目的狀態(tài)。項(xiàng)目成本收集和基金支付與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度不匹配，則前一節(jié)的時(shí)間點(diǎn)控制不嚴(yán)格，導(dǎo)致一系列的問(wèn)題，如臨時(shí)投資增加，完成結(jié)、決算的嚴(yán)重滯后，等等。預(yù)算不能與會(huì)計(jì)控制有效結(jié)合，導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)其他成本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與預(yù)算不一致，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督，項(xiàng)目其他成本管理不規(guī)范。項(xiàng)目核算的細(xì)粒度程度不能滿(mǎn)足自動(dòng)轉(zhuǎn)帳的要求，導(dǎo)致臨時(shí)金額估計(jì)不準(zhǔn)確，資產(chǎn)明細(xì)與現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備不一致。項(xiàng)目完成后，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能在沒(méi)有財(cái)務(wù)參與的情況下準(zhǔn)確地衡量項(xiàng)目的投資效益，也不能客觀地評(píng)價(jià)投資決策。上述情況直接引發(fā)了項(xiàng)目成本征收、項(xiàng)目資金清算、竣工臨時(shí)評(píng)估增資、竣工結(jié)、決算、及時(shí)性等一系列項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。

二、完善電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理的主要措施

（一）將財(cái)務(wù)管理手段向工程項(xiàng)目前期延伸，加強(qiáng)項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)管控

（1）為根據(jù)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況確定電網(wǎng)的最大投資能力，計(jì)算出電網(wǎng)的最大投資能力，并將計(jì)算結(jié)果控制為未來(lái)投資規(guī)模的上限。

（2）對(duì)與投資方案有關(guān)的投資建議書(shū)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并根據(jù)具體方案的計(jì)算結(jié)果對(duì)方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)對(duì)比和經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，選擇最優(yōu)方案。為了促進(jìn)投資效率的提高，采用財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的預(yù)測(cè)和控制。使用財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目的初始設(shè)計(jì)細(xì)度和廣度進(jìn)行評(píng)估，以提高項(xiàng)目預(yù)算估算的深度和可執(zhí)行性。控制項(xiàng)目的成本，加強(qiáng)合同評(píng)審管理檢查合同內(nèi)容是否符合實(shí)際的工程建設(shè)，解決措施是否可行，確認(rèn)合同價(jià)格的基礎(chǔ)是充分的，保修期和質(zhì)量保證金，合同責(zé)任，完成項(xiàng)目的完成，等等。我們應(yīng)該糾正和處理一些合同，如部分超額計(jì)劃，重復(fù)簽署和不完善條款，并推動(dòng)項(xiàng)目管理和實(shí)施單位進(jìn)一步加強(qiáng)投資和成本控制。

（二）梳理流程，明確職責(zé)，強(qiáng)化全過(guò)程財(cái)務(wù)管理力度

只有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的有機(jī)整合，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿工程管理工作的全過(guò)程，才能在工程管理的全過(guò)程中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的功能和作用，有效防范項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)工程建設(shè)管理的長(zhǎng)鏈的特點(diǎn)，系統(tǒng)地梳理每個(gè)階段的工作項(xiàng)，要求工作的管理和控制任務(wù)與每個(gè)鏈接的專(zhuān)業(yè)分工明確，時(shí)間點(diǎn)和交互式數(shù)據(jù)傳輸要求完善。結(jié)合財(cái)務(wù)管理的不同階段，找出關(guān)鍵點(diǎn)，準(zhǔn)確履行管理職能，保證充分參與，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)、監(jiān)督控制功能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)價(jià)值收集的主線(xiàn)，密切財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的銜接，流程的順暢，協(xié)調(diào)配合。資金的使用安全、高效，項(xiàng)目成本的及時(shí)、準(zhǔn)確收集，過(guò)程監(jiān)督到位，項(xiàng)目投資決策得到有力支持，是有效的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)防控。

三、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的全過(guò)程財(cái)務(wù)管理，是有效防范電網(wǎng)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的要求，也是各部門(mén)加強(qiáng)合作的必然步驟。我們應(yīng)堅(jiān)決建立整個(gè)過(guò)程的財(cái)務(wù)管理意識(shí)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有效解決電網(wǎng)建設(shè)過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題，提高電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展能力，更好地保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)

[1]石陽(yáng).電網(wǎng)基建工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014（12）：40～41.