淺談電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的困難與對(duì)策

劉鑫 錢立彬

【摘要】國民經(jīng)濟(jì)的健康平穩(wěn)發(fā)展離不開電力企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，樹立正確觀念推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用將有助于電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。本文從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、組織機(jī)構(gòu)、制度體系、應(yīng)用范圍這四個(gè)方面分析了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的困難及產(chǎn)生原因，最后對(duì)此提出了有效的改進(jìn)策略，力求更好地提升電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作水平，更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范企業(yè)行為、推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展等方面的積極作用。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；困難；對(duì)策

電力企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中扮演著重要角色，新的經(jīng)濟(jì)形勢下，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，對(duì)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高企業(yè)經(jīng)營管理能力，具有積極的促進(jìn)作用。但是，從目前電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀來看，其中還存在很多問題，比如內(nèi)部設(shè)計(jì)制度不完善、管理層控制意識(shí)薄弱、從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)欠佳等，本文就以此為內(nèi)容，展開幾點(diǎn)研究。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督制度不夠系統(tǒng)完善

科學(xué)完備的制度是保證內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的保證，與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要組成部分，也應(yīng)當(dāng)做到與其他內(nèi)部監(jiān)督舉措在制度上的銜接。當(dāng)前在電力企業(yè)中還存在著內(nèi)部設(shè)計(jì)與監(jiān)督制度不夠系統(tǒng)完善的問題。電力企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營模式、人員組成等均已發(fā)生了較大的變化。作為指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)制度的不詳細(xì)、不全面等已經(jīng)影響到了實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作的開展，亟待加以完善，一方面，電力企業(yè)現(xiàn)有的監(jiān)督制度也存在著同樣的問題，在決策、財(cái)務(wù)、采購等重要環(huán)節(jié)，現(xiàn)有的監(jiān)督制度還不是很全面，在實(shí)際執(zhí)行層面還打了折扣，可想這些制度實(shí)際的約束效果如何了；另一方面，在為數(shù)不多的與內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督等相關(guān)的制度中還存在著較為嚴(yán)重的打架現(xiàn)象，制度之間存在著沖突，制度規(guī)定的過于籠統(tǒng)、缺乏可操作性等均是比較突出的問題。

（二）信息化程度較低

電力企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的資源投入不夠，還沒有使用相關(guān)的審計(jì)軟件，審計(jì)人員只是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行一些輔助審計(jì)工作。同時(shí)，電力企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)的建設(shè)程度較低，公司各部門之間的信息共享不夠，使內(nèi)部審計(jì)部門不能及時(shí)獲取有效的相關(guān)審計(jì)信息?？傮w上，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)比較落后。

（三）內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用范圍狹窄且水平較低

內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用范圍是很廣的，在電力企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，應(yīng)用范圍狹窄是比較突出的問題?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)主要集中于財(cái)務(wù)審計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)以及企業(yè)采購、銷售等方面的應(yīng)用探索不足，這使得電力企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的功能有限。集中于財(cái)務(wù)審計(jì)也使得財(cái)務(wù)部門工作人員頗有怨言，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的開展不愿意予以配合，這使得內(nèi)部審計(jì)的職能難以得到發(fā)揮。理論上而言，內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)用范圍是比較廣的，在企業(yè)決策、經(jīng)營管理等方面都可以有所作為，就現(xiàn)階段而言在這方面是比較缺乏的；現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)主要集中于事后審計(jì)。事后審計(jì)只能起到亡羊補(bǔ)牢的效果，而事前、事中審計(jì)則能夠更好地預(yù)測和控制風(fēng)險(xiǎn)，因此在未來還需要探索內(nèi)部審計(jì)在事前、事中當(dāng)中的應(yīng)用；另外，在電力企業(yè)中，現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)的工作水平是不高的。在工作中沒有很好地注意內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃，對(duì)于各項(xiàng)信息的溝通不及時(shí)。在具體審計(jì)過程中沒有做好與相關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)，對(duì)一些細(xì)節(jié)也不是十分的注意，加上內(nèi)部審計(jì)工作本身不是很專業(yè)，這些都使得內(nèi)部審計(jì)的職能沒有得到充分發(fā)揮。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題解決對(duì)策

（一）科學(xué)設(shè)計(jì)保證內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)體系的獨(dú)立性、完備性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、權(quán)威性的基礎(chǔ)上，不斷調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，基于合理系統(tǒng)的組織體系構(gòu)建，充分發(fā)揮出組織體系本身的適應(yīng)、約束和調(diào)整功能。要設(shè)立專門的審計(jì)部門，在審計(jì)部下設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)分會(huì)，并在公司范圍內(nèi)下文明確審計(jì)部門的地位。審計(jì)部單獨(dú)對(duì)公司董事長負(fù)責(zé)，獨(dú)立開展各項(xiàng)工作，其他部門在接受審計(jì)部門的審計(jì)時(shí)必須主動(dòng)配合，不得采取明顯或是隱性的方式予以阻礙；要建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的組織體系建設(shè)，分別成立監(jiān)事會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，吸納不同主體參與，并逐步建立健全相關(guān)規(guī)章制度，從而建立健全相關(guān)機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)應(yīng)該是獨(dú)立的一個(gè)機(jī)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)的級(jí)別不能低于企業(yè)主要職能部門負(fù)責(zé)人，直接對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這樣能夠更好地保障內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性。

（二）充分利用信息化工具

規(guī)避電力企業(yè)審計(jì)困難，應(yīng)該充分借助信息化工具，強(qiáng)化審計(jì)部門的信息化程度與審計(jì)人員的信息化水平，借助網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。電力企業(yè)內(nèi)部建立信息化審計(jì)系統(tǒng)，并完善相關(guān)的安全防范體系，在提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的同時(shí)，為企業(yè)新系統(tǒng)提供安全保障。

（三）提高審計(jì)人員工作能力及職業(yè)道德

審計(jì)人員自身需要不斷完善全新的專業(yè)技能，滿足審計(jì)工作發(fā)展需求。另外，審計(jì)部門還可以定期組織審計(jì)人員開展教育培訓(xùn)，在強(qiáng)化其自身工作能力的同時(shí)，有效提高審計(jì)工作人員自身的職業(yè)道德。

三、結(jié)語

本文通過對(duì)電力企業(yè)審計(jì)困難問題的分析，有針對(duì)性地提出了解決對(duì)策，加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系建設(shè)，依托科學(xué)完備的內(nèi)部審計(jì)制度構(gòu)建和專業(yè)人才配備，切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)工作水平的提高，以此更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理服務(wù)中的推進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)

[1]商秋芳.淺議縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的困難與對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理，2014（11）：110.