淺談我國稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

段仕坦

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中的重要一環(huán)。本文結(jié)合我國現(xiàn)狀，淺談稅務(wù)的籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；企業(yè)經(jīng)營；稅務(wù)會(huì)計(jì)

在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，稅務(wù)籌劃已成為企業(yè)運(yùn)營中必不可少的一部分。國內(nèi)對(duì)稅務(wù)籌劃研究起步較晚，尚處開始階段。1994年，唐騰翔、唐向首次在合著的《稅收籌劃》一書中提出了稅務(wù)籌劃這一概念，開啟了國內(nèi)正式研究稅務(wù)籌劃的先河，在中國當(dāng)代稅務(wù)統(tǒng)籌研究中具有劃時(shí)代的標(biāo)志性意義。1997年，劉建青、鄧家妹提出稅收籌劃是綜合性非常強(qiáng)的一門科學(xué)，稅收籌劃可通過建立由時(shí)間維、邏輯維和知識(shí)維組成的立體空間結(jié)構(gòu)的三維結(jié)構(gòu)圖來全面認(rèn)識(shí)，這個(gè)觀點(diǎn)為解決因素復(fù)雜的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)提供了統(tǒng)一的思維方法天津財(cái)經(jīng)大學(xué)蓋地教授在《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》中，分析了會(huì)計(jì)處理在稅收籌劃中起著重要的作用。張中秀《企業(yè)節(jié)稅規(guī)劃、策略與案例》歸納了我國合理避稅的各種方法，并提出了合理建議。趙連志在《中國稅務(wù)報(bào)》發(fā)表的納稅籌劃的理論和實(shí)務(wù)文章，一定程度上表明了稅收籌劃的官方態(tài)度。納稅籌劃趨于實(shí)務(wù)研究的還有高金平、莊粉榮等。蔡昌第一次結(jié)合稅務(wù)籌劃規(guī)律和技術(shù)分析總結(jié)了稅收籌劃運(yùn)作的模式。朱洪仁的《國際稅收籌劃》吸收國外方法和理論，重點(diǎn)論述跨國公司稅務(wù)籌劃，為我國企業(yè)順利走出國門提供了指導(dǎo)。

蔣坤在《當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃問題的論述》中指出在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收政策不斷更新，企業(yè)稅收籌劃以生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為基礎(chǔ)，充分落實(shí)國家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，通過科學(xué)的稅收籌劃安排，實(shí)現(xiàn)降本增效，提高企業(yè)利潤(rùn)。而企業(yè)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才，在日常經(jīng)營中過分強(qiáng)調(diào)減輕納稅負(fù)擔(dān)，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。要建立科學(xué)、快捷的預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，對(duì)可能出現(xiàn)的各項(xiàng)問題進(jìn)行全面的考慮。稅收籌劃應(yīng)遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時(shí)要把握其靈活性。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要將其與“避稅”區(qū)別開來，在合理合法的基礎(chǔ)上，關(guān)注國家關(guān)于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規(guī)定，享受稅法的優(yōu)惠。企業(yè)在設(shè)定稅收籌劃目標(biāo)時(shí)，要統(tǒng)籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。

劉香在《稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策研究》一文中指出，納稅籌劃與偷稅漏稅僅僅一步之遙，因此在實(shí)際操作過程中具有較高的操作難度。然而在目前人們對(duì)納稅籌劃尚未形成共識(shí)且法律規(guī)定不明確的條件下，企業(yè)根據(jù)相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃不失為一種明智的選擇。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)不斷成熟發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)納稅意識(shí)增加的過程。作者對(duì)企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行了深入分析，闡述了企業(yè)納稅籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且合理對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

于瑞鳳則在文章中認(rèn)為，稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。從稅收的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅的籌劃力度，把投資方和被投資方作為一個(gè)整體，從整體角度分析資本弱化效應(yīng)，得出企業(yè)納稅籌劃的正確結(jié)論。

陳偉在《世宏置業(yè)納稅籌劃研究》中從稅收籌劃的基本要求和基本思路等理論高度方面進(jìn)行了討論。在此基礎(chǔ)上，通過具體企業(yè)案例進(jìn)一步稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)所得稅以及對(duì)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的影響，討論內(nèi)容分為兩方面，第一是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種的內(nèi)容進(jìn)行分析，第二是按照稅收籌劃方案基本思路分析稅收優(yōu)惠。作者從理論入手，全面地分析了世宏企業(yè)現(xiàn)有的情況和企業(yè)的日常稅務(wù)籌劃流程，對(duì)企業(yè)的問題進(jìn)行全面地分析。作者認(rèn)為稅務(wù)籌劃要從企業(yè)的戰(zhàn)略層面開始籌劃，然后進(jìn)一步延伸到企業(yè)的管理，財(cái)務(wù)，經(jīng)營系統(tǒng)，再到具體的事例籌劃。

薛名奇，喻紅陽在其發(fā)表的文章中指出，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)不斷成熟發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)納稅意識(shí)增加的過程。作者對(duì)企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行了深入分析，闡述了企業(yè)納稅籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且合理對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

以上學(xué)者的對(duì)稅務(wù)籌劃的理論研究都有自己的獨(dú)到之處，通過上述資料對(duì)通過相關(guān)研究可以看出，隨著我國經(jīng)濟(jì)制度的完善和提升，稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)的不斷完善，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，有效降低企業(yè)的整體稅收成本，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃勢(shì)在必行。過去依靠尋找制度漏洞來降低納稅的方式已經(jīng)逐漸行不通，只能依靠合理的籌劃這條有效的途徑。對(duì)于企業(yè)而言應(yīng)當(dāng)通過研究相關(guān)制度，利用稅收優(yōu)惠來對(duì)稅負(fù)進(jìn)行有效降低和選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法來進(jìn)行納稅籌劃，尋找優(yōu)惠政策來減少稅收，增加效益。

參考文獻(xiàn)

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