H公司所得稅稅務(wù)籌劃分析報(bào)告

段仕坦

【摘要】房地產(chǎn)行業(yè)是我國新時(shí)期的重要經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)之一，行業(yè)涉及稅種繁多、稅制復(fù)雜、稅負(fù)也較高。本文以H房地產(chǎn)企業(yè)為主體，通過對(duì)公司的實(shí)地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)該公司對(duì)稅收沒有進(jìn)行很好的籌劃，就相關(guān)問題提出籌劃方案。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；企業(yè)所得稅；稅收籌劃；建議

納稅是每個(gè)企業(yè)不可避免的義務(wù)，而稅務(wù)籌劃是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中減輕稅負(fù)的一項(xiàng)重要工作。稅務(wù)籌劃并不是偷稅漏稅，而是在現(xiàn)行的稅法條款下，通過合法合理的籌劃去減輕稅負(fù)的一種手段。合理的稅務(wù)籌劃可以減少稅負(fù)、增加利潤(rùn)、減少支出，讓企業(yè)更好地去經(jīng)營(yíng)，去發(fā)展。

一、概況

H公司以房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營(yíng)與銷售等業(yè)務(wù)為一體的公司，公司以“專業(yè)、誠信、勤奮、創(chuàng)新”為企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，是一支高素質(zhì)、高效率的專業(yè)化房地產(chǎn)精英團(tuán)隊(duì)。

由于H公司業(yè)務(wù)相對(duì)多元化，所以與其他企業(yè)相比涉及稅種較多，稅收費(fèi)用的不斷上漲是導(dǎo)致公司利潤(rùn)下滑的原因之一，而企業(yè)所得稅更是影響稅負(fù)的重點(diǎn)內(nèi)容。通過本次稅務(wù)籌劃可使H公司節(jié)約3.944萬元的企業(yè)所得稅費(fèi)用。

二、H公司稅收籌劃存在的問題

（—）納稅籌劃目標(biāo)錯(cuò)誤

H公司管理者不夠重視納稅籌劃，在人力資源上對(duì)其投入過少，導(dǎo)致納稅籌劃水平較低，例如納稅籌劃僅局限于減少納稅，而沒有提高到經(jīng)營(yíng)模式和運(yùn)營(yíng)方案的稅負(fù)差別分析及選擇的層面上。而且納稅籌劃的能力也不能滿足籌劃需要，不能滿足H公司經(jīng)營(yíng)的需要。

（二）在對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)沒有籌劃

H公司在當(dāng)?shù)厥且患乙?guī)模較大的綜合房地產(chǎn)開發(fā)公司。由于H公司出于企業(yè)形象建設(shè)的需要，也是為了承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任，所以決定在2015年夏季對(duì)當(dāng)?shù)氐囊凰咧羞M(jìn)行獎(jiǎng)學(xué)金捐贈(zèng)。但是企業(yè)在進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)是直接在學(xué)校的畢業(yè)典禮上直接捐贈(zèng)，并沒有進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃。所以在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)不能抵扣。

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒有進(jìn)行合理籌劃

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都會(huì)有業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)生。而在現(xiàn)行的稅務(wù)條例中，這兩項(xiàng)費(fèi)用都有很大的籌劃空間。H企業(yè)在2016年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過了扣除限額3.2萬元，而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)則距離限額還有150萬元。這就存在一個(gè)很大的籌劃空間。

三、H公司稅收籌劃設(shè)計(jì)

（一）增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)

為了完善納稅籌劃在H公司管理中的水平，就要從提高H公司財(cái)務(wù)管理水平的出發(fā)，為了確保納稅籌劃工作的順利進(jìn)行，就必須有一個(gè)健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這樣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)才能夠規(guī)范的處理，H公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也可以得到良好的循環(huán)，提高H公司經(jīng)營(yíng)管理水平；其次稅收法規(guī)是有一定的時(shí)效性的，因此就要求H公司具備較高的財(cái)務(wù)管理人員，提高財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)變化的稅收政策和制度有一定的了解。

（二）對(duì)外捐贈(zèng)方式的籌劃

稅務(wù)籌劃并不影響做慈善，在企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。1200萬×12%=144萬元。對(duì)于這筆向當(dāng)?shù)馗咧兄苯泳栀?zèng)的20萬的獎(jiǎng)學(xué)金，本人認(rèn)為可以通過當(dāng)?shù)氐募t十字會(huì)等國家認(rèn)證的慈善機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)馗咧芯栀?zèng)。依舊是這20萬，依然是這份愛心，但是企業(yè)可以將這筆錢在稅前扣除，較之前減少3.4萬元。不變的是愛心，減少的是稅負(fù)。

（三）業(yè)務(wù)招待與宣傳費(fèi)的籌劃

H公司在2016年的凈收入為1200萬元，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)為8萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為30萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額為1200萬×5‰=6萬元，8萬×60%=4.8萬元，取較小值為4.8萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除額為1200萬×15%=180萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出的3.2萬元部分則不能在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中包含了展銷會(huì)上的餐飲住宿以及所送顧客的委托加工的禮品4萬元，而這些費(fèi)用是可以計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的，這樣就可以在稅前進(jìn)行扣除，較之前減少0.544萬元。這樣可以進(jìn)一步減少企業(yè)稅負(fù)，減少經(jīng)營(yíng)成本，增加收益。

四、總結(jié)

綜上所述，通過對(duì)H企業(yè)的納稅分析，本人發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)存在的這四個(gè)問題，并提出相應(yīng)的納稅籌劃，以節(jié)約企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本?？梢哉f在當(dāng)今的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本的重要一環(huán)。納稅籌劃并不是偷稅漏稅，而是在合理的范圍內(nèi)減少企業(yè)稅負(fù)，提高效率。

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