大數(shù)據(jù)技術(shù)在招投標(biāo)審計(jì)中的應(yīng)用

2016年全年，我國(guó)高速鐵路新增里程1900公里，高速公路新增里程6700公里，基建項(xiàng)目建設(shè)范圍之廣，數(shù)量之大，令人興奮。招投標(biāo)制度的施行，一定程度上減少了建筑領(lǐng)域的違法違規(guī)現(xiàn)象。然而招投標(biāo)制度雖不斷完善，但在其實(shí)際實(shí)施過程中仍存在諸多方面的漏洞，且舞弊現(xiàn)象屢見不鮮。如何從審計(jì)角度保證招投標(biāo)活動(dòng)的合理、有效運(yùn)行，是工程管理領(lǐng)域的重點(diǎn)問題。本文從分析招投標(biāo)、審計(jì)招投標(biāo)中存在的問題出發(fā)，引入了大數(shù)據(jù)分析技術(shù)為新的審計(jì)途徑，希望可以為提升招投標(biāo)審計(jì)效率和效果提供幫助。

一、研究綜述

公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì) “全覆蓋”，是新時(shí)期審計(jì)工作的重大戰(zhàn)略目標(biāo)和重要任務(wù)目標(biāo)。

大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建的海量數(shù)據(jù)環(huán)境，為審計(jì) “全覆蓋”提供了最新的技術(shù)支持。 付忠偉、黃翠竹（2015）認(rèn)為大數(shù)據(jù)技術(shù)將為審計(jì)思維帶來變革，大數(shù)據(jù)環(huán)境的形成，為審計(jì)全覆蓋提供了理論的可能，相關(guān)技術(shù)的進(jìn)步和完善也將打破信息壁壘，提供技術(shù)保障。 此外，他們還就如何使用大數(shù)據(jù)技術(shù)提出了完善數(shù)據(jù)中心管理模式、搭建數(shù)據(jù)整合平臺(tái)、拓展數(shù)據(jù)分析方式、建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式等建議。

除技術(shù)手段外，徐薇（2015）認(rèn)為實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)的重要途徑還有：創(chuàng)新審計(jì)全覆蓋中的人力資源、信息資源整合模式，保證審計(jì)工作中資源的合理利用；構(gòu)建審計(jì)制度體系，為審計(jì)全覆蓋提供政策支撐；完善審計(jì)項(xiàng)目管理機(jī)制，保證審計(jì)全覆蓋的工作質(zhì)量。

招投標(biāo)審計(jì)作為固定資產(chǎn)審計(jì)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，新技術(shù)引入對(duì)其帶來的影響研究并不多，但可以通過借鑒其它領(lǐng)域的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法，結(jié)合自身特點(diǎn)，進(jìn)行審計(jì)思維、技術(shù)的進(jìn)步和創(chuàng)新。

二、招投標(biāo)審計(jì)實(shí)施情況及問題

自建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)以來，成果卓著： 縮短工期，降低工程造價(jià)，提高工程質(zhì)量，增強(qiáng)了建設(shè)單位、施工單位及有關(guān)部門的責(zé)任意識(shí)，減少了不合理的建設(shè)支出，提高了投資效益。盡管如此，還有很多問題亟待解決。

圖1數(shù)據(jù)來源于2015年到2017年中國(guó)招投標(biāo)協(xié)會(huì)對(duì)招投標(biāo)過程中存在的違法違規(guī)問題做出的通報(bào)和警示。從圖中不難發(fā)現(xiàn)，招投標(biāo)過程中違法行為雖種類繁多，但是大多數(shù)問題都集中在舞弊、串標(biāo)和假借資質(zhì)三類。且此三類問題在實(shí)際情況中存在大量交叉出現(xiàn)的情況。若以問題導(dǎo)向主導(dǎo)審計(jì)工作開展，對(duì)舞弊、串標(biāo)以及假借資質(zhì)三方面的關(guān)注應(yīng)當(dāng)是重中之重。

政府為完善招投標(biāo)監(jiān)管制度付出了很多努力，也取得了一些成效，但仍有很多頑疾無法根除。如：監(jiān)管人員職業(yè)技術(shù)水平不達(dá)標(biāo)，監(jiān)管工作流于形式；監(jiān)管方式單一，缺乏層次；對(duì)招投標(biāo)環(huán)節(jié)關(guān)注度不大，放縱了很多違法、違規(guī)行為。這些違法違規(guī)現(xiàn)象包括： 規(guī)避招標(biāo)或監(jiān)管；采用議標(biāo)、濫用邀請(qǐng)招標(biāo)、非法申請(qǐng)免標(biāo)、重復(fù)招標(biāo)等違規(guī)操作；招標(biāo)門檻設(shè)置與評(píng)標(biāo)方面違規(guī)。政府在保證招投標(biāo)環(huán)節(jié)嚴(yán)肅性方面的使命，任重而道遠(yuǎn)。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)招投標(biāo)審計(jì)的影響

大數(shù)據(jù)技術(shù)的誕生及推廣，為招投標(biāo)審計(jì)途徑提供了新的思維和選擇。首先，完善的數(shù)據(jù)環(huán)境和科學(xué)可行的大數(shù)據(jù)平臺(tái)是大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)實(shí)務(wù)中運(yùn)用的必要條件。數(shù)據(jù)方面的收集需要良好的政策環(huán)境以期可以有足夠的數(shù)據(jù)儲(chǔ)備和便捷的輸入輸出端口。平臺(tái)建設(shè)方面主要由四部分組成：數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)和決策系統(tǒng)。

投標(biāo)文件統(tǒng)一在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)錄入，要求錄入信息的格式和項(xiàng)目有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。收集到的信息與其他部門信息一起進(jìn)入處理系統(tǒng)，處理之后的數(shù)據(jù)輸出到相應(yīng)分析平臺(tái)，審計(jì)人員依靠所選擇的分析手段進(jìn)行招投標(biāo)文件的審計(jì)，最后提除審計(jì)結(jié)論。

將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到招投標(biāo)審計(jì)中將會(huì)產(chǎn)生如下作用：

1、提高審計(jì)效率、推動(dòng)持續(xù)審計(jì)方式的發(fā)展

以青島市審計(jì)局為例，為全面貫徹黨的十七大、十七屆四中、五中、六中全會(huì)和中央經(jīng)濟(jì)會(huì)議精神，緊扣科學(xué)發(fā)展主題和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線，圍繞穩(wěn)增長(zhǎng)、控物價(jià)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革、促和諧，牢固樹立科學(xué)審計(jì)觀，依法履行審計(jì)職責(zé)，2016年青島市審計(jì)局對(duì)2014年以來進(jìn)入市公共資源交易平臺(tái)的全部建設(shè)項(xiàng)目電子招投標(biāo)情況進(jìn)行審計(jì)。

此次審計(jì)調(diào)查涉及503個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，涉及資金352億元，收集、處理、分析電子數(shù)據(jù)156GB，審計(jì)項(xiàng)目之多、金額之大、數(shù)據(jù)之廣在青島市開展的所有公共工程審計(jì)中均前所未有。審計(jì)效率的提升為招投標(biāo)審計(jì)全覆蓋提供了技術(shù)支持，推動(dòng)了持續(xù)審計(jì)在實(shí)踐當(dāng)中的應(yīng)用。

2、促進(jìn)高效數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展

與大數(shù)據(jù)處理相對(duì)應(yīng)的概念是小數(shù)據(jù)處理，目前的審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)認(rèn)識(shí)仍保留在“小數(shù)據(jù)量”的精準(zhǔn)審計(jì)模式，這種做法只能窺探到數(shù)據(jù)的一隅。大數(shù)據(jù)思維為審計(jì)帶來的思維變革重要的一點(diǎn)即：樣本=總體。審計(jì)人員在對(duì)招投標(biāo)實(shí)行審計(jì)時(shí)，追求的不將是現(xiàn)有數(shù)據(jù)的處理、分析，還將圍繞新的數(shù)據(jù)挖掘、存儲(chǔ)、處理、分析手段，追求招投標(biāo)環(huán)節(jié)的“全貌”和“高效”。

3、促進(jìn)了審計(jì)成果的綜合應(yīng)用

審計(jì)結(jié)果的得出，離不開審計(jì)過程中的數(shù)據(jù)發(fā)掘、處理、分析以及職業(yè)判斷。以往的招投標(biāo)審計(jì)過程，審計(jì)人員與各家企業(yè)斗智斗勇，卻只提供一份審計(jì)報(bào)告，并不能對(duì)以后審計(jì)建議的落實(shí)和類似工作的開展提供借鑒。招投標(biāo)工作在大數(shù)據(jù)平臺(tái)操作，一方面保留了工作數(shù)據(jù)，另一方面在記錄審計(jì)結(jié)果的同時(shí)，也可以督促審計(jì)建議的落實(shí)和進(jìn)一步跟蹤，極大地發(fā)揮了審計(jì)在招投標(biāo)環(huán)節(jié)的監(jiān)管作用，保存了審計(jì)人員的工作成果。

四、招投標(biāo)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建

招投標(biāo)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)自上而下包括門戶層、服務(wù)層、感知/接入層和資源層。貫穿4個(gè)層次的包括相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和安全體系。

門戶層主要面向三類人群，他們分別是：項(xiàng)目建設(shè)的參與方、政府相關(guān)部門、社會(huì)群眾。項(xiàng)目建設(shè)從開始至結(jié)束，所有項(xiàng)目信息在同一標(biāo)準(zhǔn)的前提下通過參與方端口進(jìn)行信息錄入，以便決策者做出決策和全過程監(jiān)管。政府部門通過緊密合作，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目涉及數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析研究，最大程度上保證工程的質(zhì)量、性價(jià)比和進(jìn)度。面向群眾的門戶則起到透明化辦公，社會(huì)監(jiān)督等作用。

服務(wù)層分為業(yè)務(wù)服務(wù)層和支撐服務(wù)層。

業(yè)務(wù)服務(wù)層遵從大數(shù)據(jù)全生命周期過程，面向數(shù)據(jù)的獲取、存儲(chǔ)和管理、處理、分析等活動(dòng)，提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)服務(wù)。

支撐層則是提供服務(wù)所需的中間件，為項(xiàng)目數(shù)據(jù)信息的良好運(yùn)用提供幫助。

感知/接入層包括建設(shè)項(xiàng)目全生命周期信息的獲取手段、傳輸網(wǎng)絡(luò)和信息融合處理。該層在招投標(biāo)審計(jì)中作用尚待研究，但是高新技術(shù)（如：GIS、鷹眼）的引入，對(duì)施工過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量的提高作用明顯。

資源層為大數(shù)據(jù)平臺(tái)運(yùn)行提供基礎(chǔ)的軟硬件、數(shù)據(jù)庫支持。

“標(biāo)準(zhǔn)先行”是現(xiàn)在建設(shè)項(xiàng)目管理領(lǐng)域的共識(shí)。尤其是招投標(biāo)環(huán)節(jié)，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的明確直接關(guān)系到樣本數(shù)據(jù)的大小和審計(jì)工作開展的難易程度。有了適合的標(biāo)準(zhǔn)體系，才能支撐大數(shù)據(jù)平臺(tái)的運(yùn)行工作。

五、大數(shù)據(jù)背景下招投標(biāo)審計(jì)流程再造

大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入對(duì)招投標(biāo)審計(jì)影響頗多，為充分發(fā)揮其技術(shù)特點(diǎn)，因根據(jù)其特點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)對(duì)招投標(biāo)審計(jì)流程進(jìn)行再造。

首先，投標(biāo)企業(yè)將投標(biāo)信息全部錄入政府招投標(biāo)網(wǎng)站，大數(shù)據(jù)平臺(tái)通過對(duì)該項(xiàng)目的投標(biāo)文件書的數(shù)據(jù)采集以及數(shù)據(jù)庫相關(guān)信息的檢索，完成第一部分的數(shù)據(jù)信息處理工作。這一步數(shù)據(jù)分析和處理的內(nèi)容主要包括招標(biāo)文件書中的限制條件以及投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)審核。

接下來合格的投標(biāo)文件將進(jìn)行更為專業(yè)的數(shù)據(jù)處理、分析，主要是就其報(bào)價(jià)、成本進(jìn)行審計(jì)，將其數(shù)據(jù)與同行業(yè)、同區(qū)域數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋才c其過往項(xiàng)目經(jīng)歷進(jìn)行縱向?qū)Ρ?，以此給出審計(jì)建議，交由專家組評(píng)審。

專家組人員的構(gòu)成也應(yīng)當(dāng)納入大數(shù)據(jù)分析篩選的步驟，防止專業(yè)知識(shí)不夠和舞弊等行為的發(fā)生。

值得注意的是，大數(shù)據(jù)技術(shù)分析下來的結(jié)果，并不能作為評(píng)標(biāo)結(jié)果，而是應(yīng)當(dāng)作為專家組的評(píng)標(biāo)依據(jù)和審計(jì)人員對(duì)招投標(biāo)進(jìn)行審計(jì)的問責(zé)依據(jù)。

六、總結(jié)與展望

招投標(biāo)過程中的違法違規(guī)問題不僅僅涉及到成本、報(bào)價(jià)等問題，深層次原因主要是相關(guān)法律法規(guī)的不健全，以及行業(yè)風(fēng)氣所致。因此在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行招投標(biāo)審計(jì)的同時(shí)，關(guān)注人的行為和行業(yè)動(dòng)態(tài)也是重中之中。而如何將其納入大數(shù)據(jù)技術(shù)分析的范疇，將會(huì)需要更嚴(yán)密的邏輯關(guān)系和大數(shù)據(jù)技術(shù)的進(jìn)步和完善。

此外應(yīng)當(dāng)注意的事，目前我國(guó)數(shù)據(jù)環(huán)境并不友好，許多數(shù)據(jù)無法上傳至數(shù)據(jù)庫或無法完成各個(gè)數(shù)據(jù)庫之間的信息共享，該方面的短板并非某一個(gè)單位、一個(gè)領(lǐng)域努力就可以解決的，更多的是需要政府在政策方面的支持和引導(dǎo)。大數(shù)據(jù)環(huán)境已經(jīng)悄然進(jìn)入人們的生活，相關(guān)部門不應(yīng)該有畏難情緒，應(yīng)當(dāng)積極采取應(yīng)對(duì)措施，從容面對(duì)挑戰(zhàn)。其次，就我國(guó)建筑市場(chǎng)而言，專家在評(píng)標(biāo)過程中除了需要比較報(bào)價(jià)高低之外，還需要權(quán)衡各種利益關(guān)系，運(yùn)用很多建筑學(xué)科以外的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)在某些標(biāo)準(zhǔn)不夠完善的前提下，其所得出的分析結(jié)果只能作為專家評(píng)標(biāo)和審計(jì)人員實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)的依據(jù)，而不能作為結(jié)果進(jìn)行使用。

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作者簡(jiǎn)介：方梓仰（1993-），男，漢族，山西晉中人，審計(jì)碩士，單位：南京審計(jì)大學(xué)，研究方向：工程審計(jì)。