“一帶一路”建設(shè)背景下企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)策略

翟辰陽(yáng)

【摘 要】經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，極大地促進(jìn)了“一帶一路”的實(shí)施，而加強(qiáng)企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)建設(shè)也變得越來(lái)越重要，已經(jīng)得到了企業(yè)內(nèi)部的高度重視與關(guān)注。基于“一帶一路”背景下，加強(qiáng)企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)，可以嚴(yán)格監(jiān)督國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的落實(shí)情況，實(shí)現(xiàn)境外資產(chǎn)的保值增值目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金的高效利用與配置。本文主要針對(duì)“一帶一路”建設(shè)背景下企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)策略展開(kāi)深入的研究，以供相關(guān)人士的借鑒。

【關(guān)鍵詞】“一帶一路”；企業(yè)；境外資產(chǎn)；審計(jì)；策略

目前，在“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施的影響下，加強(qiáng)企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)建設(shè)是至關(guān)重要的，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)，在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和推動(dòng)境外資產(chǎn)保值增值等方面發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)。在“走出去”戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中，出現(xiàn)了嚴(yán)重的境外資產(chǎn)監(jiān)督困難的問(wèn)題，因此，必須要采取切實(shí)可行的優(yōu)化策略，采用先進(jìn)科學(xué)的境外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督方式，定期開(kāi)展資產(chǎn)審計(jì)工作，進(jìn)而提高企業(yè)境外投資風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，真正實(shí)現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

一、加強(qiáng)企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)的必要性分析

要想有效加強(qiáng)企業(yè)在境外以各種形式出資形成的資產(chǎn)權(quán)益的監(jiān)督，將境外企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范化，切實(shí)維護(hù)好國(guó)有權(quán)益，避免資產(chǎn)流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)可以看出，境外企業(yè)要聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于不具備條件的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要定期審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

但是，國(guó)家審計(jì)在企業(yè)境外資產(chǎn)監(jiān)管途徑中，仍然存在著較多薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，很難全面監(jiān)督企業(yè)境外資產(chǎn)，審計(jì)水平與新時(shí)期需求不相適應(yīng)。造成這種現(xiàn)象的主要原因，就是因?yàn)樵诜煞ㄒ?guī)的限制下，審計(jì)機(jī)關(guān)難以明確企業(yè)境外資產(chǎn)的審計(jì)職責(zé)和權(quán)限，很難做到依法審計(jì)，而且審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)有待提升，很難滿(mǎn)足有關(guān)于投資法律法規(guī)等復(fù)雜問(wèn)題的需求。

在新形勢(shì)下，對(duì)企業(yè)境外資產(chǎn)進(jìn)行直接審計(jì)，特別是對(duì)資產(chǎn)投入投資項(xiàng)目進(jìn)行直接審計(jì)更為重要。國(guó)家審計(jì)要充分掌握“一帶一路”建設(shè)的實(shí)際特點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)境外資產(chǎn)的審計(jì)監(jiān)督，確保資產(chǎn)的安全性與完整性，將“一帶一路”建設(shè)提升至全新的高度和深度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)外投資戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、“一帶一路”建設(shè)背景下企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)中存在的不足之處

1.企業(yè)境外資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題比較嚴(yán)重

對(duì)于“一帶一路”來(lái)說(shuō)，屬于比較復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)化工程，與眾多省份均有著緊密的聯(lián)系，沿線(xiàn)國(guó)家發(fā)展水平不一，在制度、法律等方面的差異比較顯著。由于受到境外投資決策和金融投資等因素的影響，將會(huì)造成境外資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2.投資審計(jì)和金融審計(jì)尚未緊密結(jié)合

在“一帶一路”投資基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目中，大都屬于公共產(chǎn)品屬性，社會(huì)效用比較高。然而由于受到投資周期長(zhǎng)的限制，需要將開(kāi)發(fā)性金融力量充分發(fā)揮出來(lái)，不斷拓寬金融合作領(lǐng)域，在金融服務(wù)方式中融入一定的創(chuàng)新因素，為“一帶一路”基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、金融合作的絲路基金以及進(jìn)出口銀行提供的專(zhuān)項(xiàng)貸款提供便利，必須要借助金融創(chuàng)新的扶持。然而在實(shí)際審計(jì)工作中，投資審計(jì)和金融審計(jì)尚未明確區(qū)分。

三、“一帶一路”建設(shè)背景下企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)的優(yōu)化策略

1.加強(qiáng)金融體系建設(shè)，提高資金使用效率

對(duì)于中央財(cái)政資金和金融性資金等來(lái)說(shuō)，要實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)其中有關(guān)于“一帶一路”戰(zhàn)略的專(zhuān)項(xiàng)資金，對(duì)各項(xiàng)資金是否滿(mǎn)足國(guó)家相關(guān)規(guī)定管理使用的要求進(jìn)行細(xì)致深入的檢查，避免任何違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。在具體檢查工作中，要充分發(fā)揮出資金整合效益，落實(shí)好專(zhuān)項(xiàng)資金的統(tǒng)籌安排工作。并且要加強(qiáng)重大項(xiàng)目建設(shè)，政府相關(guān)部門(mén)要拓寬融資途徑，不斷創(chuàng)新融資手段，構(gòu)建各項(xiàng)金融監(jiān)管機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，對(duì)造成問(wèn)題的成因進(jìn)行分析與研討，及時(shí)提出可行的審計(jì)意見(jiàn)和想法。

此外，要注重投資風(fēng)險(xiǎn)的防范。要分解細(xì)化確定工作目標(biāo)、線(xiàn)路圖以及時(shí)間表，明確職責(zé)，加強(qiáng)各方力量和資源的統(tǒng)籌整合，將政府部門(mén)的引導(dǎo)作用和市場(chǎng)主導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來(lái)，充分發(fā)揮出國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，善于聽(tīng)取相關(guān)政府部門(mén)的意見(jiàn)和想法，避免潛在投資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2.集中整合公共投資審計(jì)和金融審計(jì)

“一帶一路”戰(zhàn)略，與眾多基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和金融投資的聯(lián)系比較大，在審計(jì)過(guò)程中，要對(duì)金融審計(jì)和公共投資審計(jì)的特點(diǎn)進(jìn)行深入分析與考慮，將其有機(jī)結(jié)合在一起。在金融審計(jì)中，要確?！耙粠б宦贰辟Y金的安全，注重金融風(fēng)險(xiǎn)的防范建設(shè)；而公共投資審計(jì)要確保資金能夠在“一帶一路”項(xiàng)目中得到合理利用，對(duì)相關(guān)單位加強(qiáng)資金和項(xiàng)目管理加以正確督促和引導(dǎo)，確保投資效益的穩(wěn)步提升。

（1）要構(gòu)建金融審計(jì)和投資審計(jì)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，打造全新的“一帶一路”審計(jì)平臺(tái)，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行集中整合，形成監(jiān)督合力，避免出現(xiàn)任何分離現(xiàn)象。

（2）要將審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性充分發(fā)揮出來(lái)，結(jié)合“一帶一路”審計(jì)實(shí)際情況，將公共投資審計(jì)與金融審計(jì)充分結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)方法結(jié)合的創(chuàng)新目標(biāo)。

3.加強(qiáng)信息化建設(shè)

在境內(nèi)外要積極構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)鏈接，深入分析與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)管理等相關(guān)信息系統(tǒng)，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和篩選工作，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升創(chuàng)造有利條件。主管部門(mén)要積極構(gòu)建境外資產(chǎn)管理平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一采集和報(bào)送，致力于信息化審計(jì)能力的提升。

與此同時(shí)，還要構(gòu)建信息披露制度，將境外資產(chǎn)信息披露納入到法律法規(guī)體系之中，加強(qiáng)信息化手段的利用，結(jié)合網(wǎng)上披露的境外資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況，加大審計(jì)監(jiān)督力度，切實(shí)維護(hù)好境外資產(chǎn)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，要將傳統(tǒng)審計(jì)和數(shù)字化審計(jì)充分結(jié)合在一起，對(duì)國(guó)內(nèi)公共數(shù)據(jù)和國(guó)外機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集分析，構(gòu)建全方位、多角度領(lǐng)域的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。

比如在審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，要對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行適當(dāng)參考，對(duì)境外組織審計(jì)工作底稿進(jìn)行定期抽查，落實(shí)好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的復(fù)核工作。

4.構(gòu)建完善的境外審計(jì)監(jiān)督體制

要想處理好法律依據(jù)不足這一問(wèn)題，要加強(qiáng)相關(guān)境外審計(jì)法律法規(guī)的制定與修訂，明確國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)的審計(jì)權(quán)責(zé)。明確境外審計(jì)與境內(nèi)審計(jì)之間存在的差異，賦予境外審計(jì)高度的特殊性與挑戰(zhàn)性，對(duì)境外的語(yǔ)言環(huán)境、法律環(huán)境以及生態(tài)環(huán)境等進(jìn)行充分考慮，構(gòu)建最為適宜的審計(jì)流程。

5.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型

要對(duì)相關(guān)政府部門(mén)在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整方面是否經(jīng)過(guò)論證評(píng)估進(jìn)行細(xì)致檢查，要確保因地制宜，將產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)、經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，貫徹落實(shí)好共贏原則，加強(qiáng)新能源、新材料等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的交流和合作，構(gòu)建創(chuàng)業(yè)投資合作機(jī)制。并且有序加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈分工布局的優(yōu)化、跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)等各類(lèi)產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)。

6.加強(qiáng)“一帶一路”建設(shè)的績(jī)效審計(jì)

對(duì)于我國(guó)的對(duì)外投資來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)政治、經(jīng)濟(jì)以及文化等交流與協(xié)作，促進(jìn)國(guó)家綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升。所以，要加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，充分考慮經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治以及文化等方面的效益。結(jié)合境外投資實(shí)際情況，堅(jiān)持公平、公正的原則來(lái)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。不同的投資目標(biāo)要制定出相應(yīng)的審計(jì)策略，做到具體問(wèn)題具體分析。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，基于“一帶一路”建設(shè)背景下，加強(qiáng)企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)勢(shì)在必行，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的高效利用與配置，將“一帶一路”推向更為繁榮富強(qiáng)的道路。加強(qiáng)境外資產(chǎn)審計(jì)建設(shè)任重而道遠(yuǎn)，要加大監(jiān)督力度，加強(qiáng)金融體系建設(shè)，不斷提高資產(chǎn)利用效率，加強(qiáng)信息化建設(shè)，為資產(chǎn)的合理利用提供保障和動(dòng)力，彰顯信息化的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而通過(guò)資產(chǎn)審計(jì)來(lái)促進(jìn)“一帶一路”的順利實(shí)施與運(yùn)行，發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督的價(jià)值。

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