加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作的具體策略研究

劉一枝

【摘 要】本文首先從財務(wù)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)、對固定資產(chǎn)缺乏規(guī)范化管理、會計業(yè)務(wù)處理缺乏實效性以及會計核算方式有待優(yōu)化等方面的問題入手，提出了當(dāng)前時期下加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作的具體策略，旨在為事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控工作地全面開展與實施提供切實可行的依據(jù)與參考。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)控；問題；策略

一、引言

加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為了事業(yè)單位當(dāng)前必須重點關(guān)注的內(nèi)容之一，然而現(xiàn)階段，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中還有許多不足，對單位財務(wù)工作的有效運行造成了極大影響，因此當(dāng)務(wù)之急就是認(rèn)真分析事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并提出有效的解決策略。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

當(dāng)前，有不少事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，有的事業(yè)單位沒有清晰可靠的財務(wù)崗位制度，未將不相容職務(wù)相分離，比如會計工作與出納工作常?；煜谝黄?，從事會計工作的人員不知道自己具體擔(dān)負(fù)的權(quán)限，一味地按照財務(wù)主管人員的指令辦事。有的事業(yè)單位實施的財務(wù)管理制度不夠健全，主要以口頭形式來明確財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、會計核算辦法及財務(wù)報表，缺乏針對性強(qiáng)的權(quán)責(zé)劃分機(jī)制，在管理方面也十分的隨意化。有的事業(yè)單位的財務(wù)管理措施落實不到位，財務(wù)內(nèi)部控制制度的部分內(nèi)容已經(jīng)滿足不了事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展要求，未從實際角度出發(fā)對各部門提出具體要求，并且內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性不夠。由于財務(wù)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位資金的安全性。

2.對固定資產(chǎn)缺乏規(guī)范化管理

有的事業(yè)單位在制定財務(wù)內(nèi)部控制體系過程中忽視了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重要性，對于固定資產(chǎn)的領(lǐng)取及保管信息缺乏詳細(xì)的記錄。有的事業(yè)單位在購進(jìn)固定資產(chǎn)后，在各部門中運行一段時間就發(fā)生了資產(chǎn)憑空消失的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)采購過程中缺乏系統(tǒng)規(guī)范的招標(biāo)流程，并且未配備專業(yè)的資產(chǎn)管理人員，對資產(chǎn)的清查力度不夠，部分人員在資產(chǎn)報廢過程中忽視了相關(guān)規(guī)范流程，擅自做主將財產(chǎn)轉(zhuǎn)賣給他人，導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重的耗損。有的事業(yè)單位制定的固定資產(chǎn)賬目缺乏科學(xué)性，隨意地實施會計合并，固定資產(chǎn)記錄不全、記錄錯誤的現(xiàn)象屢見不鮮，賬面上只記錄了固定資產(chǎn)總體價值，忽視了資產(chǎn)的細(xì)化，進(jìn)而帶來了各種違紀(jì)違規(guī)問題。

3.會計業(yè)務(wù)處理缺乏實效性

大部分事業(yè)單位的會計業(yè)務(wù)處理實效性都不強(qiáng)，引起這一問題的根本原因在于盡管多數(shù)事業(yè)單位開展了體制改革，但現(xiàn)行了財務(wù)制度與會計核算方法依舊沒有擺脫傳統(tǒng)的思路，有的財務(wù)人員不具備單獨履行職權(quán)的能力，影響了財務(wù)內(nèi)部控制工作的具體落實，財務(wù)權(quán)責(zé)劃分不清晰，財務(wù)人員因工作熱情不高而影響了工作效率，最終造成會計業(yè)務(wù)難以得到有效處理。此外，與財務(wù)人員有關(guān)的監(jiān)督機(jī)制缺乏完善性，進(jìn)而引起了工作散漫、舞弊等現(xiàn)象，并且財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)逐步弱化，難以實現(xiàn)預(yù)期的會計業(yè)務(wù)處理效果。

4.會計核算方式有待優(yōu)化

一般來說，事業(yè)單位應(yīng)對外來原始憑證加蓋公章，并且原始憑證中必須詳細(xì)記錄相關(guān)填制人員的名字或者蓋章，如果原始憑證存在涂改跡象，那么此原始憑證就會被認(rèn)定為無效。如果原始憑證中記錄的金額不正確，那么財務(wù)人員就要原封不動將其交給憑證制定單位命其出具金額準(zhǔn)確的原始單據(jù)，在必要情況下還要進(jìn)行書面說明，盡管國家頒布的相關(guān)相關(guān)法律中做了詳細(xì)規(guī)定，但事業(yè)單位在原始憑證管理中還有不足之處，致使會計核算精準(zhǔn)度下降。有的財務(wù)管理人員明確要求跨級人員提供真實性低的會計憑證，不斷降低會計信息的客觀性與規(guī)范性。有的財會人員在原始憑證前后不一致以及會計核算結(jié)果異常的情況下依舊我行我素進(jìn)行處理，使得會計核算效率及效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的具體策略

針對事業(yè)單位如上4個方面的問題，切實采取解決問題的措施，才能扭轉(zhuǎn)當(dāng)前時期下事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀，提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作的效率與質(zhì)量。具體而言，包括如下幾個方面的策略：

1.強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制意識

為了保證事業(yè)單位具有較高的財務(wù)內(nèi)部控制實效性，就需要強(qiáng)化單位全體人員的財務(wù)內(nèi)部控制意識，并對內(nèi)部控制的重要性予以充分認(rèn)識，劃分具體的內(nèi)部控制權(quán)限。對財務(wù)人員提出具體的工作任務(wù)，落實崗位權(quán)責(zé)制衡機(jī)制，嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離原則。比如講財務(wù)業(yè)務(wù)辦理與稽查工作進(jìn)行分離，將會計信息錄入與檢查工作進(jìn)行分離等，事業(yè)單位開展的會計核算工作比較簡單，也沒有太大的工作量，因此各財務(wù)人員應(yīng)做好自己分內(nèi)之事，防止一人兼顧多項工作。此外，還應(yīng)組織事業(yè)單位管理者參加專業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)，可邀請專業(yè)性強(qiáng)和資歷雄厚的專家加強(qiáng)培訓(xùn)，從而提高單位管理者充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制在單位健康發(fā)展中的作用，不斷優(yōu)化完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，只有單位管理層對財務(wù)內(nèi)部控制工作予以高度重視，才能加快良好的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，才能有效推進(jìn)財務(wù)工作。

2.強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理

事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家頒布的最新會計準(zhǔn)則及規(guī)定，建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，確立科學(xué)的管理方式，財務(wù)部門應(yīng)充分利用現(xiàn)代化計算機(jī)管理軟件加強(qiáng)固定資產(chǎn)核算管理，并細(xì)致劃分固定資產(chǎn)類型，強(qiáng)化資產(chǎn)內(nèi)部控制力度。對固定資產(chǎn)驗收環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理也很重要，單位應(yīng)配置專職管理人員，明確具體的資產(chǎn)清查期限，保證賬面與實物一致性，如果固定資產(chǎn)發(fā)生了損毀或者丟失現(xiàn)象，應(yīng)追究具體責(zé)任人，若相關(guān)管理者不能開具精準(zhǔn)可靠的損失報告，那么將直接追究管理者的責(zé)任，單位管理層應(yīng)定期開展內(nèi)部會議，將固定資產(chǎn)管理作為首要任務(wù)來抓，強(qiáng)化相關(guān)部門及人員的固定資產(chǎn)管理意識，完善管理模式，維護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，并一定程度上提高了財務(wù)內(nèi)部控制中的資產(chǎn)安全。

3.強(qiáng)化會計人員整體素質(zhì)

一方面，強(qiáng)化會計人員職業(yè)道德素質(zhì)。當(dāng)前，財政部門雖然已經(jīng)加大了對會計違規(guī)行為的處罰力度，但實際中依舊存在不良的工作作風(fēng)，對于缺乏較高職業(yè)道德素質(zhì)的會計人員，常常出于對自身利益最大化的考慮而將會計法規(guī)拋在腦后，因此事業(yè)單位應(yīng)注重對財會人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。事業(yè)單位應(yīng)在最新的會計法律法規(guī)基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位實際，建立健全職業(yè)道德規(guī)范體系，一旦發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定辦事的會計人員，要將此情況第一時間報告給管理層，在必要情況下移送法律機(jī)關(guān)，切實提高會計人員職業(yè)道德素質(zhì)；另一方面，要想增強(qiáng)會計業(yè)務(wù)處理實效性，就必須不斷強(qiáng)化會計人員的職業(yè)技能，并懂得如何熟練操作信息化技術(shù)，隨著會計電算化、ERP系統(tǒng)在各個領(lǐng)域中的全面覆蓋，必須重視提高會計人員的整體素質(zhì)與職業(yè)技能，邀請專業(yè)人士對會計人員開展培訓(xùn)，培訓(xùn)期過后還要加強(qiáng)績效考核，以促進(jìn)會計人員工作能力的提升。

4.優(yōu)化完善會計核算方式

（1）事業(yè)單位應(yīng)保證所收集的財務(wù)會計信息精準(zhǔn)可靠，只有真實高效的會計信息才能保證會計核算效率，因此應(yīng)科學(xué)合理收集會計信息，防止會計信息失真問題。（2）事業(yè)單位應(yīng)確立科學(xué)規(guī)范的會計核算方法，比如可采用ABC成本法開展綜合化會計核算，強(qiáng)化會計核算的精準(zhǔn)性，并且配備若干財務(wù)人員負(fù)責(zé)會計核算工作，細(xì)致對比核算結(jié)果，保障核算質(zhì)量。（3）強(qiáng)化內(nèi)部審計，反復(fù)審計會計核算結(jié)果，培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，如果會計核算中暴露了問題，除了追究核算人員的責(zé)任外，相關(guān)審計人員也需要擔(dān)負(fù)一定的責(zé)任，從而達(dá)到一種彼此制約的效果，同時逐步對會計核算方式進(jìn)行優(yōu)化完善。

四、結(jié)論

綜上所述可知，加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度是一項需要堅持不懈努力的工作，需要單位全體人員共同參與進(jìn)來，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度中的規(guī)定，與財務(wù)部門配合加強(qiáng)內(nèi)部控制力度。本文主要針對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，主要包括：財務(wù)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)、對固定資產(chǎn)缺乏規(guī)范化管理、會計業(yè)務(wù)處理缺乏實效性以及會計核算方式有待優(yōu)化等方面的問題?；谏鲜龈鞣N方面的問題，確立了加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的對策，以保證事業(yè)單位在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定運行。

參考文獻(xiàn)：

[1]錢瑞芳.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制對策分析[J].現(xiàn)代營銷， 2014.

[2]嚴(yán)秀蘭.關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的幾點思考[J].財會學(xué)習(xí)， 2016.

[3]何毅萍.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的幾點思考[J].中小企業(yè)管理與科技旬刊， 2016.

[4]孫俊平.關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的幾點思考[J].經(jīng)濟(jì)視野， 2016.

[5]劉小琴.試分析事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制[J].企業(yè)改革與管理， 2014.

[6]屈小麗.基于財務(wù)風(fēng)險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[J].企業(yè)改革與管理， 2014.