出納在中小企業(yè)會計(jì)工作中的作用

羅海燕

【摘 要】在會計(jì)基礎(chǔ)工作中，出納往往是容易被忽視的崗位，不需要復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理，只需要做好現(xiàn)金保管及收支，就是對本崗位的工作負(fù)責(zé)。正是因?yàn)榇嬖谶@樣的觀念，從管理者到出納工作者，都不太重視這個角色，天長日久難免出現(xiàn)漏洞，造成不可挽回的損失。本文闡述了出納在會計(jì)工作中的作用、局限性、存在的問題以及改進(jìn)的措施。

【關(guān)鍵詞】出納；問題；對策

一、出納在中小企業(yè)會計(jì)工作中的重要作用

1.出納的職能

出納是按照有關(guān)制度和規(guī)定，辦理單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)處理，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及各種票據(jù)等工作的總稱。廣義上講，只要是各種票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的收付、核算、保管都屬于出納的工作。

出納工作對于企業(yè)財(cái)務(wù)工作來說，是非常重要的一個崗位，它獨(dú)立于會計(jì)崗位，但要與會計(jì)工作相結(jié)合，對企業(yè)資金的流動、使用進(jìn)行管理；要了解國家對于本企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的相關(guān)政策，不斷更新稅務(wù)知識，對不合規(guī)的發(fā)票及時(shí)做出判斷并拒絕報(bào)銷。出納人員在企業(yè)中的工作還包括：如工資發(fā)放、備用金周轉(zhuǎn)金的支付、銀行提取現(xiàn)金、稅金清繳、甚至涉及出口業(yè)務(wù)中的購匯付匯結(jié)匯工作，現(xiàn)金、銀行存款及各種有價(jià)證券保管等。

2.出納的重要性

出納工作的質(zhì)量和效率，直接關(guān)系到整個企業(yè)會計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，出納崗位會變得更為重要，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）出納是企業(yè)會計(jì)核算的基礎(chǔ)，是會計(jì)核算的起點(diǎn)，準(zhǔn)確高效的出納工作，能為整個企業(yè)會計(jì)核算工作打下良好的基礎(chǔ)。

（2）出納是專門從事貨幣資金收付的工作人員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)，以及保管現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券等，如果工作出現(xiàn)了差錯，就會造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。出納人員要具有高度的責(zé)任感、熟練的業(yè)務(wù)技能和扎實(shí)的專業(yè)知識，才能避免給單位帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）出納人員的工作質(zhì)量會直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，甚至?xí)绊憶Q策者對企業(yè)經(jīng)營管理的決策。出納人員是否能準(zhǔn)確及時(shí)地提供貨幣資金信息、是否能隨時(shí)掌握票據(jù)庫存及流向信息、是否能合理安排、調(diào)度資金、是否能保證資金及各種票證的安全與完整，這些都會對企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理產(chǎn)生重要影響。

二、中小企業(yè)出納在實(shí)際工作中存在的問題

1.管理制度不完善

部分中小企業(yè)由于成立時(shí)間不長，人手和經(jīng)驗(yàn)都存在不足，基礎(chǔ)工作薄弱，對管理制度的重要性認(rèn)識不夠，制度建設(shè)幾乎是一片空白，并且為了最大限度地節(jié)約人工成本，難免出現(xiàn)一人多崗、身兼數(shù)職的情況，比如不少企業(yè)的出納還兼任零星物資采購、統(tǒng)計(jì)、各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷、往來款項(xiàng)、收入等業(yè)務(wù)的登記工作。出現(xiàn)多個不相容崗位集中在一人身上的情況，難免產(chǎn)生疏漏漏洞，被有心之人利用發(fā)生貪腐事件。

2.崗位職責(zé)不明確

部分企業(yè)管理者對出納工作的重要性認(rèn)識不夠，認(rèn)為出納只要管好錢，收入支出清楚，確保賬上有錢有就行。沒有對出納的工作范圍作具體界定與規(guī)范，也未對出納崗位職責(zé)做限定。造成實(shí)際工作中，會計(jì)出納工作權(quán)限無從界定，出現(xiàn)出納兼任會計(jì)記賬的工作，會計(jì)也在做出納的收支等工作。對財(cái)務(wù)印章、空白支票、電子付款U盾及密碼等，未設(shè)專人分開保存保管，賬戶上的錢出納與會計(jì)都可以隨時(shí)支取與劃轉(zhuǎn)，難免出現(xiàn)監(jiān)守自盜的情況，或者賬務(wù)混亂時(shí)無法劃清責(zé)任，互相推諉扯皮，造成無法彌補(bǔ)的損失。

3.出納工作流程管理混亂

根據(jù)現(xiàn)金管理相關(guān)法律法規(guī)及管理辦法，在現(xiàn)金的收入方面，必須經(jīng)出納人員開具收款收據(jù)，由會計(jì)人員做賬，而付款方面，也應(yīng)由會計(jì)人員先做好付款憑證，再交由出納支付款項(xiàng)。但許多企業(yè)不按現(xiàn)金管理規(guī)定行事，單位人員、會計(jì)、單位領(lǐng)導(dǎo)隨意支取現(xiàn)金，并不能及時(shí)結(jié)算，造成資金長期大量游離于賬外，甚至出現(xiàn)不與出納進(jìn)行工作溝通，私自改動賬務(wù)金額，挪用公款，使出納無法及時(shí)掌握公司的收支情況，在核實(shí)現(xiàn)金、賬務(wù)處理、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)易出現(xiàn)偏差，容易發(fā)生漏記，產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)無從查找，為抹平賬務(wù)亂做亂劃金額等情況，給企業(yè)帶來不必要的損失。

4.出納工作者基本技能欠缺

多數(shù)中小企業(yè)的管理者認(rèn)為，出納只是個收錢付款的崗位，技術(shù)含量不高，不需要多高的文化與知識。因此，在對出納人員的聘任上降低了要求，出納崗位上沒有參加過正規(guī)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的工作者大有人在，甚至還有很多是管理者自家的親屬與親戚。這些人上崗后，除了能登記收入支出、保管現(xiàn)金外，對其余工作不甚了解，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，更別說對各項(xiàng)政策、稅收信息的掌握運(yùn)用，不僅不能幫公司的忙，反而把賬務(wù)搞得一團(tuán)糟，適得其反。

5.安全防范意識不夠

個別企業(yè)因規(guī)模小，無固定的、正規(guī)的經(jīng)營場地，無單獨(dú)的財(cái)務(wù)辦公室，在安全管理上也不夠重視，缺少應(yīng)有的安全監(jiān)控設(shè)備設(shè)施，無專職安全保衛(wèi)人員。財(cái)務(wù)人員安全意識不強(qiáng)，對各種資料的重要性認(rèn)識不夠，財(cái)務(wù)資料未能得到完整的保存、歸檔混亂且不及時(shí)，造成資料丟失、各種票據(jù)、有價(jià)證券的丟失或失竊。

6.后續(xù)監(jiān)督不力

個別企業(yè)因種種原因限性，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作無后續(xù)檢查與督導(dǎo)，未設(shè)置專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員，同一個崗位由一人長時(shí)間擔(dān)任，難免會因私心、疏漏、工作責(zé)任心不強(qiáng)，無意或者有意識地掩蓋工作中的差錯，掩蓋為自己謀取利益的證據(jù)，天長日久，賬務(wù)已無從查找、追回，給企業(yè)帶來不可估量的缺失。

三、完善中小企業(yè)出納工作的措施建議

1.建立健全各項(xiàng)管理制度

所謂不依規(guī)矩不成方圓，針對出納工作，各會計(jì)主體應(yīng)遵循《會計(jì)法》及各項(xiàng)會計(jì)制度、現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，制定適合本企業(yè)自己的財(cái)務(wù)管理制度。在手工記賬時(shí)代，各企業(yè)大多實(shí)行錢賬分管制度，賬務(wù)與錢財(cái)分開，各單位會配備專職的出納，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得辦理現(xiàn)金收付、保管相關(guān)業(yè)務(wù)。另外，出納人員也不得兼任復(fù)核、債權(quán)債務(wù)、收入費(fèi)用等賬目的登記工作。因此建立錢賬分管制度，可以使出納人員與會計(jì)人員互相牽制，互相監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污的機(jī)率。但在信息化的今天，隨著會計(jì)電算化的普及，大大地提高了會計(jì)人員的工作效率，會計(jì)與出納的崗位界定就不那么明顯了，單一的出納收支工作已顯得工作量不夠飽滿，會兼任部份會計(jì)的工作，在這種情況下，也應(yīng)對本企業(yè)的財(cái)務(wù)人員及崗位設(shè)置進(jìn)行職責(zé)劃分，出臺一系列的崗位制度，規(guī)范各崗位的工作范圍、權(quán)限職責(zé)、應(yīng)承擔(dān)的后果及責(zé)任，盡量保證不相容崗位的分離，做到互相牽制，減少因制度缺失而形成的漏洞，最大程度地保證資產(chǎn)的安全性。

2.明確財(cái)務(wù)部門各崗位職責(zé)

應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)，《會計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》、現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)等管理要求，建立符合本企業(yè)情況的一系列管理辦法，如《出納崗位職責(zé)》《會計(jì)崗位職責(zé)》《現(xiàn)金、銀行存款管理辦法》《財(cái)務(wù)印鑒及票據(jù)管理辦法》。對財(cái)務(wù)部門各崗位，明確其崗位工作范圍，會計(jì)與出納職責(zé)分開，限制其各自的權(quán)限，使其錢賬分離，互相牽制、互相制約。對財(cái)務(wù)印鑒、票據(jù)等，應(yīng)分人、分地保管，即財(cái)務(wù)印鑒與票據(jù)支票不能由一個人保管，并且不能在同一個地方保管，票據(jù)及有價(jià)證券、發(fā)票等，應(yīng)放入保險(xiǎn)柜，專職專人保管，印章等由另一人在另一個地方保管。使用印章時(shí)應(yīng)結(jié)合會計(jì)憑證對票據(jù)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行判斷。對電子支付工具，也應(yīng)分開操作員崗位與審核支付崗位，一人提交電子支付申請，由另一人根據(jù)會計(jì)憑證對電子支付進(jìn)行審核，密碼各自保管，不得透露給他人。

3.加強(qiáng)出納人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)及職業(yè)道德修養(yǎng)

企業(yè)制訂完善的各項(xiàng)制度后，應(yīng)嚴(yán)格遵守執(zhí)行，否則將變成一紙空文，形同虛設(shè)。出納人員的首要工作是學(xué)習(xí)、了解、掌握相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己對財(cái)經(jīng)政策的認(rèn)識。正確熟練掌握各項(xiàng)技能，比如：點(diǎn)鈔、書寫填制票據(jù)、各種發(fā)票的真?zhèn)闻袛?、各種銀行業(yè)務(wù)處理、電腦輸入、各項(xiàng)臺賬登記，才能更好更快更準(zhǔn)確地完成各項(xiàng)工作。定期催收各項(xiàng)備用金、周轉(zhuǎn)金，督促各經(jīng)辦人員及時(shí)報(bào)賬銷賬；對于各經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人臨時(shí)支取的資金，應(yīng)按管理流程簽字領(lǐng)取、落實(shí)責(zé)任人，并將原始憑據(jù)及時(shí)交會計(jì)做賬，以便備查，到期催收銷賬。

出納人員還須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要愛崗敬業(yè)，熱愛并做好本職工作，要努力學(xué)習(xí)、勤于思考，使自己更好地適應(yīng)工作需要；要潔身自好，不動歪心邪念，公私分明，正確處理個人利益與公司利益；要堅(jiān)持原則、客觀公正，在工作中做到遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映會計(jì)信息；要遵紀(jì)守法，組織觀念嚴(yán)明，嚴(yán)格履行監(jiān)督職能，實(shí)事求是地反映生產(chǎn)經(jīng)營活動，不弄虛作假，并能以身作則；要以自身工作為中心，有良好的服務(wù)意識，為辦事人員提供熱情周到的服務(wù)；保守秘密，不得泄漏或向外提供企業(yè)的秘密，維護(hù)好企業(yè)的利益。

4.加強(qiáng)安全防范及安全責(zé)任教育

出納人員保管著企業(yè)的現(xiàn)金、有價(jià)證券、以及各種結(jié)算票據(jù)，任何一項(xiàng)都直接關(guān)系著企業(yè)的資金流入流出，應(yīng)高度加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全管理。

（1）做到“三鐵一視”，即鐵門、鐵窗、鐵柜，鐵柜要固定上墻，外加視頻監(jiān)控系統(tǒng)，全方位無死角地實(shí)行24小時(shí)監(jiān)控。

（2）最好是配備專職的安保人員，將財(cái)務(wù)部門納入重點(diǎn)巡察范圍，在8小時(shí)外做好安全保衛(wèi)工作。

（3）出納人員更要增加自身的安全意識，把自身分管的企業(yè)各項(xiàng)資料、財(cái)產(chǎn)等安全作為首要任務(wù)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，該保密的工作要絕對保密，不得透露。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督

無論財(cái)務(wù)部門人員的多與少，崗位劃分是否嚴(yán)格明確，制度健全與否，企業(yè)應(yīng)定期或不定期地對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查。不同的崗位不同的要求，比如：規(guī)定出納的銀行存款對賬工作由會計(jì)擔(dān)任，每月及時(shí)與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，實(shí)時(shí)掌握銀行存款的流向，避免出納私自挪用存款；實(shí)行財(cái)務(wù)部門各崗位輪換制度、各崗位互相檢查，對基礎(chǔ)工作中出現(xiàn)的問題或漏洞及時(shí)改進(jìn)調(diào)整；條件允許的可以設(shè)立專門的內(nèi)部檢查、審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)工作及企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)問題，提早做出應(yīng)對。

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