法務會計在上市公司財務舞弊案件中的應用

楊露曉

摘 要：目前，我國上市公司的會計信息質(zhì)量非常令人擔憂，調(diào)查和防范舞弊行為也是國家長期的重任和奮斗目標。在二十世紀時，由于美國出現(xiàn)了關于股票內(nèi)部舞弊行為，政府也開始重視對這些經(jīng)濟丑聞的調(diào)查，因此，雇傭了一些專業(yè)會計人員來審計企業(yè)的賬目，取得了一定的成效。由于法務會計人員對賬目數(shù)字的貓膩看的比較清晰，所以其越來越受人們的歡迎，并發(fā)展及其迅速。本文論述了法務會計在上市公司財務舞弊案件中的操作要點與應用，僅供讀者參考。

關鍵詞：法務會計；上市公司財務；舞弊案件；應用

我國市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，社會在不斷進步，人民的生活水平也在不斷提高，但與此同時，也會有一些相應的矛盾出現(xiàn)。根據(jù)近幾年的情況來看，我國上市公司通過編造財務賬單及財務舞弊等手段，來損害發(fā)廣大人民群眾的利益案件日益嚴重，對我國社會造成了極大的不良影響。目前，上市公司的財務舞弊行為是以多種方式出現(xiàn)的，比如，現(xiàn)金舞弊、不同利益人員串通舞弊、財務造假等。因此，對于這種不良現(xiàn)象，我國有必要進一步探討法務會計對上市公司財務舞弊行為的作用，以及如何更好地運用，才能讓我國上市公司財務不再受經(jīng)濟損失，讓社會經(jīng)濟正常運行。

1 法務會計的簡要概述

法務會計的主要定義就是通過對其財務技能的掌握以及對未解決問題的調(diào)查方法，將證據(jù)規(guī)則與其相結合的一種會計學科。其是一門新型的學科，主要由法務會計人員運用會計知識、對財務的認識，以及調(diào)查、審計技術等，來解決有經(jīng)濟糾紛的法律問題。

法務會計主要有兩項功能，一種是調(diào)查舞弊功能，也屬于技術性的功能，主要指法務會計憑借自己的會計知識及經(jīng)驗，通過司法人員或當事人的委托，去為其調(diào)查、驗證、收集、判斷相關的財會事實，并作出判斷。比如，以往的上市公司喜歡通過虛增收入、虛減成本來制造假利潤等。因此，這是一項非常重要的環(huán)節(jié)，其不僅是當事人認定的處理案件的依據(jù)，還是保護企業(yè)財務的重要手段。另一種是社會功能，也就是所說的訴訟支持，其是通過法務會計人員的調(diào)查、取證，以及對案件的參與，來及時查明真相，再通過法律程序得到最終的判決，從而保障會計財務的規(guī)范運行。

2 法務會計在財務舞弊案件中的作用

2.1 會計調(diào)查的應用

會計調(diào)查的主要工作就是分析和調(diào)查財務依據(jù)、審計財務情況、采取行動對真實情況提出專業(yè)性建議或評價、根據(jù)流程審計活動的真實性和預計費用的合理性、幫助有關方面對財務問題的理解，以及審查新發(fā)現(xiàn)的事項等，這些都是幫助上市公司來解決經(jīng)濟糾紛的前提條件，幫其提供綜合查詢服務，來保證財務的準確性及真實性。

在我國上市公司舞弊案件中，法務會計有不可替代的作用。經(jīng)調(diào)查分析，我國近些年企業(yè)舞弊案件十分隱蔽，行為人不僅對財務進行精心設計和謀劃，還運用了非常高明的手段，以致人們根本無法察覺舞弊情況。所以，法務會計人員必須提高警惕，加強工作責任感。簡而言之，法務會計的調(diào)查主要是根據(jù)上市公司的基本情況，以及了解其股權關系和實際管理人，來對上市公司的財物價值報表進行評估。其次，第二個作用就是審查上市公司的程序系統(tǒng)，確認其內(nèi)部控制和程序系統(tǒng)是否能夠起到防范作用，并根據(jù)理論事實，檢查會計系統(tǒng)和數(shù)據(jù)處理是否健全，然后推薦改變系統(tǒng)方法，來降低欺詐舞弊的程度。第三個作用就是鑒定財務、會計違規(guī)行為，并且查明被轉移的現(xiàn)金或者其他資產(chǎn)，以及上市公司的高層管理人員的具體消費情況等。最后，法務會計要具體證明上市公司的利益人員或投資者是否有遭受經(jīng)濟損失的現(xiàn)象，并且估計其遭受資金的金額。因此，法務會計的作用是無法估量的，其是上市公司財務的主體，在財務舞弊相關案件中起到了重要作用。

2.2 訴訟支持的操作重點

法務會計的的訴訟支持作用主要體現(xiàn)在財務舞弊案件的不同階段，從提起訴訟到審理案件、發(fā)現(xiàn)程序、法庭辯護等環(huán)節(jié)，其在每個環(huán)節(jié)都發(fā)揮著積極地作用。首先，在提起訴訟前和訴訟策略的制定過程中，法務會計人員可以為客戶進行風險評估，并且?guī)推漕A測勝訴后可能獲得多少資金補償，以及敗訴后要付出多少經(jīng)濟賠償?shù)取Ｆ浯?，在法院審理完案件后，法務會計人員將會對此審理提出專業(yè)性意見，并詳細分析在最終判決后可能得到的經(jīng)濟補償或付出經(jīng)濟賠償。然后在發(fā)現(xiàn)程序中，收集分析證據(jù)，并將其計量損失，對損失范圍進行界定等。最后，法務會計人員會在法庭上直接提出專業(yè)證言，宣誓作證并且能經(jīng)受住對方的嚴格詢問，為客戶的勝訴提供有效的保障。

2.3 法務會計與獨立審計的區(qū)別及其意義

法務會計和獨立審計雖然都是對財務進行審查的一項任務，并且由獨立的第三方接受委托，通過對被審計單位的相關會計資料的核查來揭示財務舞弊行為，兩者都能幫助財務管理部門進行內(nèi)部控制，以至減少不良行為發(fā)生。但是，有相同點必然有不同點，兩者的差異也是很明顯的。比如其性質(zhì)不同，聘請法務會計是需要一種咨詢服務，而不是審計服務，當企業(yè)人員對公司財務有諸多疑問時，可以委托法務會計人員對其疑問進行調(diào)查確認，而獨立審計屬于審計業(yè)務，是有嚴格的時間限制的。另外，兩者還有對象方面的不同，首先法務會計主要是圍繞法律程序來開展業(yè)務，換句話說就是就事論事，而不是針對經(jīng)濟實體來進行，獨立審計與其相反，獨立審計主要就是針對某一實體。其次就是目的性不同，法務會計不對會計報表發(fā)表具體意見，其實以最大限度來減少舞弊損失的行為，而獨立審計的目的是對審計單位的財務報表或相關資料的合理性處理方法發(fā)表一貫性的審計意見。

因此，通過上方的對比，可以準確的判斷我國法務會計的出現(xiàn)不僅可以彌補我國審計制度的不足，還可以針對上市公司財務舞弊案件來收集會計資料依據(jù)，并以此界定相關利益人員的法律責任，更大限度的保護公司投資者及其他相關利益人員的合法權益。除此之外，法務會計的出現(xiàn)也推動了會計相關信息在網(wǎng)絡上面的發(fā)展，會計相關的電算化也慢慢影響著人們，這樣的市場環(huán)境不僅為法務會計的發(fā)展提供了很好的幫助，而且還可以充分調(diào)動法務會計人員的積極性和主觀能動性，最重要的是能合理的對市場秩序進行調(diào)整和規(guī)范，從而極大程度的減少財務舞弊所產(chǎn)下的經(jīng)濟惡果。

基于我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟發(fā)展，法務會計的出現(xiàn)也促進了我國法制社會的發(fā)展，法律制度也是我國社會的重要保障。目前，正是由于法務會計的產(chǎn)生，我國法律與會計間的關系越來越密切。在企業(yè)交易過程中，多種多樣的經(jīng)濟活動也出現(xiàn)復雜的一面，造成了越來越多的經(jīng)濟糾紛現(xiàn)象。從不同角度分析，雖然這些經(jīng)濟糾紛的出現(xiàn)會為會計工作人員帶來巨大的壓力與挑戰(zhàn)，但不得不承認，正是因為這些不同的經(jīng)濟糾紛案件，才使我國重視加強法務會計的建設隊伍，重視我國法律制度的存在。因此，法務會計制度的建設是推動我國法制社會進步的重要保障，也是推動我國市場經(jīng)濟發(fā)展的先決條件。

3結束語

綜上所述，筆者認為，我國的法務會計與注冊會計師業(yè)務還是有所不同的，法務會計是對獨立審計進行再次審計的一個工作，所以根據(jù)調(diào)查，國外的一些會計師事務所也都增加了法務會計這一項，然而在我國，這種情形明顯還是存在一定問題的。因此，目前上市公司對財務的管理有時還不夠清晰準確，建議我國必須盡早的加快法務會計業(yè)務的發(fā)展速度，使其能夠獨立于現(xiàn)有的任何審計和監(jiān)管組織。另外，面對眾多的財務舞弊案件，相關部門有必要通過引入法務會計人員參與會計審查，并建立有效的相關制度。同時，相關工作人員也應該對此提高警惕，以誠信為本，積極保護上市公司的投資者及其他利益相關人員的合法權益，提高我國社會經(jīng)濟的地位，為以后的社會發(fā)展打下一個堅實的基礎。

參考文獻

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